會協(xié)〔2006〕82號《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（全文）

中國注冊會計師協(xié)會關于發(fā)布《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的通知





會協(xié)〔2006〕82號

已被修訂，2021年修訂版請參閱：《中國注冊會計師協(xié)會關于修訂印發(fā)〈中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法〉〈中國注冊會計師協(xié)會懲戒委員會工作規(guī)則〉和〈中國注冊會計師協(xié)會申訴委員會工作規(guī)則〉的通知》（2021年修訂版全文）

各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》已經(jīng)中國注冊會計師協(xié)會第四屆常務理事會表決通過，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。



附件：中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

中國注冊會計師協(xié)會

二oo六年十二月二十四日

中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法

第一章 總則

第一條 為了加強注冊會計師行業(yè)管理，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）和《中國注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。

第二條 中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）對會員違規(guī)行為實施行業(yè)懲戒，適用本辦法。

本辦法所稱的會員，指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務所和注冊會計師。

第三條 中注協(xié)實施懲戒，應當遵循客觀、公正原則，堅持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

實施懲戒應當以事實為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會影響程度相當。

第四條 會員對中注協(xié)給予的懲戒，享有陳述和申辯權利；對懲戒不服的，可以提起申訴。

第二章 懲戒的種類與適用

第五條 中注協(xié)對會員違規(guī)行為給予懲戒的種類有：

（一）訓誡；

（二）行業(yè)內(nèi)通報批評；

（三）公開譴責。

第六條 中注協(xié)認為會員的違規(guī)行為應當給予行政處罰或可能構成犯罪的，應當及時提請行政、司法機關調(diào)查處理。

第七條　會員具有下列違規(guī)行為之一的，應當給予行業(yè)懲戒：

（一）違反《注冊會計師法》有關規(guī)定的；

（二）違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的；

（三）違反注冊會計師業(yè)務準則的；

（四）違反會計師事務所質(zhì)量控制準則的；

（五）應當給予懲戒的其他情形。

第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責。

第九條 會員違反注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責：

（一）由于經(jīng)濟利益、自我評價、關聯(lián)關系和外界壓力等因素導致違反獨立性要求的；

（二）宣稱自己具有事實上不具備的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗或資質(zhì)的；

（三）泄漏客戶商業(yè)秘密或利用客戶商業(yè)秘密為自身或他人謀取利益的；

（四）泄漏執(zhí)業(yè)中獲取的證券交易內(nèi)幕信息或利用內(nèi)幕信息為自身或他人謀取利益的;

（五）對客戶或其他單位和個人進行強迫、欺詐、利誘的；

（六）除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，以或有收費方式提供鑒證服務的；

（七）在接任審計業(yè)務時蓄意侵害前任事務所合法權益的；

（八）明示或暗示有能力影響司法機關、監(jiān)管機構或其工作人員的；

（九）利用與司法機關、監(jiān)管機構或其他具有社會管理職能組織的關系，進行不正當競爭的；

（十）為招攬客戶而向推薦方支付傭金、回扣，或向第三方推薦客戶而收取傭金的；

（十一）以低于成本的收費承攬業(yè)務的；

（十二）捏造、散布虛假事實，損害、詆毀其他會員聲譽的。

前款所稱自我評價，是指下列情形之一：

（一）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工；

（二）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務對象的其他服務；

（三）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄。

第十條 會員違反注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責：

（一）未以應有的職業(yè)謹慎計劃和執(zhí)行審計業(yè)務的；

（二）未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持審計結(jié)論的；

（三）因過失出具不恰當審計報告的；

（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；

（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；

（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的。

會員執(zhí)行審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和中國注冊會計師相關服務準則的，參照前款給予懲戒。

第十一條 會員違反會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責：

（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量控制制度的；

（二）未合理保證事務所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

（三）未合理保證事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的；

（四）未合理保證事務所和項目負責人按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務并出具恰當報告的；

（五）未要求對上市公司審計業(yè)務和其他規(guī)定的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核的；

（六）未使項目組在出具業(yè)務報告后按時將工作底稿歸整為最終業(yè)務檔案并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的；

（七）未制定監(jiān)控政策和程序?qū)|(zhì)量控制制度的有效性進行監(jiān)控的。

第十二條 會員在執(zhí)業(yè)中因違法違規(guī)行為受到行政處罰或刑事處罰的，相應給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責。

第十三條 會員阻撓或拒絕注冊會計師協(xié)會的質(zhì)量檢查和調(diào)查的，給予行業(yè)內(nèi)通報批評或公開譴責。

第十四條 會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：

（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；

（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應予懲戒的行為的；

（三）對投訴人、舉報人、證人等有關人員打擊報復的；

（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。

第十五條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：

（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；

（二）主動報告其違規(guī)行為的；

（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；

（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。

第三章 懲戒的實施機構和懲戒的回避

第十六條 中注協(xié)設立懲戒委員會。

懲戒委員會負責對直接查處的違規(guī)行為實施懲戒。

第十七條 中注協(xié)懲戒委員會的日常工作機構設在中注協(xié)秘書處，其職責是：

（一）受理投訴和相關部門移送的案件；

（二）負責違規(guī)行為的調(diào)查；

（三）負責召集懲戒委員會會議；

（四）負責懲戒委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；

（五）負責辦理懲戒委員會委托的其他事項。

第十八條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人、投訴人有權申請其回避：

（一）本人或近親屬與案件有直接利害關系的；

（二）與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；

（三）其他可能影響案件公正處理的。

前款規(guī)定，適用于懲戒委員會日常工作機構工作人員。

第十九條　懲戒委員會主任的回避，由懲戒委員會于懲戒會議開始時按多數(shù)票原則投票決定；懲戒委員會委員和其他辦案人員的回避，由懲戒委員會主任在收到回避申請的10個工作日內(nèi)作出決定。

第四章 懲戒的程序和決定

第二十條 對于直接查處的違規(guī)行為，由中注協(xié)懲戒委員會的日常工作機構組織調(diào)查后，向懲戒委員會提交調(diào)查報告。

第二十一條 懲戒委員會在作出懲戒決定前，應向當事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當事人初步認定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當事人享有陳述和申辯的權利。

當事人可在收到告知書后的15個工作日內(nèi)向懲戒委員會提交書面的陳述與申辯理由；當事人不提交的，視為放棄陳述與申辯權利，不影響作出懲戒決定。

懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見；當事人提出的事實、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會應當采納。

第二十二條 懲戒委員會根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：

（一）確認會員有違規(guī)行為的，作出給予訓誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責懲戒的決定。

（二）確認會員違規(guī)事實不成立或情節(jié)輕微，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。

第二十三條　懲戒委員會應當通過召開會議作出懲戒決定。會議至少應由三分之二的委員出席，決定應由出席會議委員的三分之二以上的多數(shù)通過。

第二十四條　懲戒決定通過后，懲戒委員會應當以中注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應當載明下列事項：

（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、性別、年齡、住所、注冊會計師證書號碼及其所在事務所的名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明事務所名稱和辦公地址；

（二）事實和證據(jù)；

（三）懲戒結(jié)論和依據(jù)；

（四）提起申訴的權利、期限；

（五）作出懲戒決定的日期。

第二十五條 懲戒委員會應在案件受理后的三個月內(nèi)作出懲戒決定。

第二十六條 當事人逾期未提起申訴的，懲戒決定書發(fā)生效力。

第五章 懲戒的申訴

第二十七條 中注協(xié)設立申訴委員會。

申訴委員會負責受理會員的申訴，其日常工作機構設在中注協(xié)秘書處。

當事人對懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起15個工作日內(nèi)向中注協(xié)申訴委員會提起申訴。

第二十八條 申訴委員會根據(jù)不同情況做出以下審議決定：

（一）認為原懲戒決定認定事實清楚，適用依據(jù)正確，程序適當?shù)?，維持原決定；

（二）認為原懲戒決定在程序上存在不足的，要求懲戒委員會進行補正；

（三）認為原懲戒決定認定事實不清，或適用依據(jù)錯誤，或程序嚴重不適當?shù)?，撤銷原來的懲戒決定，重新作出懲戒決定；認為原懲戒決定認定事實不成立的，作出不予懲戒的決定。

審議決定通過后，申訴委員會應當以中注協(xié)的名義發(fā)出審議決定書。

第二十九條 申訴委員會應當在受理申訴后的二個月內(nèi)作出審議決定。

第三十條 申訴委員會的審議決定是最終決定，送達當事人時即發(fā)生效力。

第六章 附則

第三十一條 會員的違規(guī)行為及懲戒決定，應當記入中國注冊會計師協(xié)會會員誠信檔案。

第三十二條 各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會可以根據(jù)本辦法，制定本地區(qū)的實施辦法。

第三十三條 “當事人”是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會員。

第三十四條 本辦法自2007年1月1日起施行。

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