滬財(cái)會(huì)〔2018〕26號(hào)《上海市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管的相關(guān)措施〉的通知》

《上海市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管的相關(guān)措施〉的通知》





滬財(cái)會(huì)〔2018〕26號(hào)
 

各區(qū)財(cái)政局：

為深化推進(jìn)“放管服”改革，進(jìn)一步貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于上海市開展“證照分離”改革試點(diǎn)總體方案的批復(fù)》（國(guó)函〔2015〕222號(hào)）的精神，按照《上海市進(jìn)一步推進(jìn)“證照分離”改革試點(diǎn)工作方案》（滬審改辦發(fā)〔2018〕28號(hào)）的要求，健全本市代理記賬行業(yè)綜合監(jiān)管體系，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的事中事后綜合監(jiān)管，市財(cái)政局研究制定了《關(guān)于加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管的相關(guān)措施》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。




 

上海市財(cái)政局

2018年5月18日

關(guān)于加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管的相關(guān)措施

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《代理記賬管理辦法》（財(cái)政部令第80號(hào)）等法律法規(guī)的規(guī)定，以及《國(guó)務(wù)院關(guān)于上海市開展“證照分離”改革試點(diǎn)總體方案的批復(fù)》（國(guó)函〔2015〕222號(hào)）、《上海市進(jìn)一步推進(jìn)“證照分離”改革試點(diǎn)工作方案》（滬審改辦發(fā)〔2018〕28號(hào)）的要求，健全本市代理記賬行業(yè)綜合監(jiān)管體系，現(xiàn)就本市進(jìn)一步加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管提出如下工作措施：

一、實(shí)施誠信管理

為加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)監(jiān)督和管理，規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)活動(dòng)，增強(qiáng)代理記賬行業(yè)的誠信意識(shí)和社會(huì)公信力，對(duì)本市代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)施誠信檔案管理。

代理記賬機(jī)構(gòu)誠信檔案是財(cái)政部門對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)資格、職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)操守等情況進(jìn)行客觀記錄，對(duì)加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后管理具有基礎(chǔ)性作用的專門信息檔案。

（一）誠信檔案信息內(nèi)容

誠信檔案信息包括基本信息、提示信息和警示信息三項(xiàng)內(nèi)容。

1．基本信息是指代理記賬機(jī)構(gòu)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、專職從業(yè)人員等相關(guān)基礎(chǔ)信息，具體包括機(jī)構(gòu)名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、許可證編碼、機(jī)構(gòu)辦公地址、聯(lián)系電話；機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和專職從業(yè)人員的身份證號(hào)，專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等相關(guān)信息。

2．提示信息是指代理記賬機(jī)構(gòu)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和專職從業(yè)人員，因違反代理記賬行政許可申請(qǐng)審批的法律法規(guī)，或在會(huì)計(jì)核算、辦理業(yè)務(wù)中違法違規(guī)，被本市各級(jí)財(cái)政部門依法處以限期改正、通報(bào)、整改等處理的非行政處罰類信息。包含但不僅限于以下信息：

（1）依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第42條規(guī)定，相關(guān)違法行為被責(zé)令限期改正的；

（2）依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第43、44條規(guī)定，相關(guān)違法行為被予以通報(bào)的；

（3）違反《代理記賬管理辦法》第7、8、9、14、17條，以及違反第5條第三項(xiàng)規(guī)定，專職從業(yè)人員作出不實(shí)承諾，相關(guān)違規(guī)行為被責(zé)令限期改正的；拒不改正，被列入重點(diǎn)關(guān)注名單，并向社會(huì)公示的；

（4）依據(jù)《代理記賬管理辦法》第19條規(guī)定，相關(guān)違規(guī)行為被要求責(zé)令整改的。

3．警示信息是指代理記賬機(jī)構(gòu)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和專職從業(yè)人員，因違反代理記賬行政許可申請(qǐng)審批的法律法規(guī)，或在會(huì)計(jì)核算、辦理業(yè)務(wù)中違法違規(guī)，被本市各級(jí)財(cái)政部門，以及其他有關(guān)職能部門（包括司法機(jī)關(guān)，下同）依法處以行政處罰或依法追究刑事責(zé)任的信息。包含但不限于以下信息：

（1）根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第40條規(guī)定，因被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再從事會(huì)計(jì)工作的；

（2）依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第42條規(guī)定，相關(guān)違法行為被處罰款或五年內(nèi)不得再從事會(huì)計(jì)工作的；

（3）依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第43、44條規(guī)定，相關(guān)違法行為被處罰款、五年內(nèi)不得再從事會(huì)計(jì)工作或依法追究刑事責(zé)任的；

（4）依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第45條規(guī)定，相關(guān)違法行為被處罰款或依法追究刑事責(zé)任的；

（5）依據(jù)《會(huì)計(jì)法》第46條規(guī)定，相關(guān)違法行為被依法追究刑事責(zé)任的；

（6）依據(jù)《代理記賬管理辦法》第22條規(guī)定，從業(yè)人員相關(guān)違規(guī)行為被處以行政處罰的；代理記賬機(jī)構(gòu)被處以警告、罰款的；

（7）因相關(guān)違法違規(guī)行為被其他有關(guān)職能部門處以行政處罰或依法追究刑事責(zé)任的。

（二）誠信檔案信息來源

依托財(cái)政部“全國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”的基礎(chǔ)信息庫，以及本市會(huì)計(jì)人員管理系統(tǒng)的信息、市財(cái)政局開發(fā)建設(shè)全市統(tǒng)一的“上海市代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管系統(tǒng)”，區(qū)財(cái)政局根據(jù)本通知要求如實(shí)記載本轄區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)及其相關(guān)人員違法違規(guī)信息，健全信息記載內(nèi)容，對(duì)誠信檔案信息實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

誠信檔案提示信息和警示主要來源兩個(gè)方面：

1．市財(cái)政局、市財(cái)政局監(jiān)督檢查局、各區(qū)財(cái)政局對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和專職從業(yè)人員作出的相關(guān)處理處罰信息；

2．市公共信用信息服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“市信用平臺(tái)”）、市法人信息共享與應(yīng)用系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“市法人庫”）中，其他有關(guān)職能部門對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和專職從業(yè)人員作出的相關(guān)處罰信息。

（三）誠信檔案管理工作機(jī)制

1．建立健全誠信檔案管理工作規(guī)程。市財(cái)政局明確本市代理記賬行業(yè)誠信檔案管理原則、措施和要求。各區(qū)財(cái)政局根據(jù)事中事后綜合監(jiān)管工作要求，認(rèn)真落實(shí)誠信檔案管理措施，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，建立健全誠信檔案信息采集、審核、錄入工作規(guī)程，并負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

各區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)所屬代理記賬機(jī)構(gòu)誠信檔案信息的維護(hù)和管理。一是代理記賬機(jī)構(gòu)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和專職從業(yè)人員處理處罰信息產(chǎn)生，或取得其他財(cái)政部門的處理處罰信息后的5個(gè)工作日內(nèi)，經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后，將上述信息記入誠信檔案；二是定期（每月至少一次）訪問市信用平臺(tái)和市法人庫，采集相關(guān)處罰信息，并經(jīng)規(guī)定程序批準(zhǔn)后，記入誠信檔案。

2．建立健全誠信檔案信息共享機(jī)制。誠信檔案信息與市法人庫、市信用平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息共享。各區(qū)財(cái)政局按照《上海市公共信用信息歸集和使用管理辦法》、《上海市法人信息共享與應(yīng)用系統(tǒng)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)本部門產(chǎn)生的對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)及其機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人和專職從業(yè)人員作出的行政處罰信息，包括行政主體名稱、行政處罰決定書文號(hào)、違法行為類型（違法行為名稱）、行政處罰內(nèi)容（處罰措施）、行政處罰決定作出日期等，自行政處罰決定作出后的5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)送市信用平臺(tái)或市法人庫。

3．建立健全誠信檔案信息運(yùn)用機(jī)制。誠信檔案信息的保管和銷毀按照國(guó)家和本市有關(guān)檔案管理的規(guī)定和要求執(zhí)行。在對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)開展分類監(jiān)管時(shí)，將提示信息和警示信息的記錄頻次作為重要的參考依據(jù)，分別采取差別化的監(jiān)管措施。提示信息一般不對(duì)社會(huì)主動(dòng)公開，警示信息按照信息公開的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各區(qū)財(cái)政局應(yīng)充分運(yùn)用誠信檔案信息，結(jié)合分類監(jiān)管，對(duì)有不良記錄的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)監(jiān)管，提高監(jiān)管效能。

二、開展分類監(jiān)管

為進(jìn)一步促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康發(fā)展，提升代理記賬機(jī)構(gòu)的管理效能，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)施分類監(jiān)管制度。

（一）分類監(jiān)管的措施

對(duì)不同管理類別的代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)行分類監(jiān)管，通過采取不同的監(jiān)管措施，促進(jìn)低風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部自律管理，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)構(gòu)，尤其是對(duì)以往違規(guī)問題嚴(yán)重、整改落實(shí)不到位、群眾反映強(qiáng)烈的代理記賬機(jī)構(gòu)，作為監(jiān)管的重點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。具體分類監(jiān)管措施如下：

1．對(duì)誠信檔案中5年內(nèi)未出現(xiàn)新增提示信息和警示信息，同時(shí)，接受行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理，簽署行業(yè)誠信公約的，一般3年內(nèi)不安排對(duì)其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（財(cái)政部、市財(cái)政局布置的專項(xiàng)檢查、舉報(bào)案件檢查除外，下同）。

2．對(duì)誠信檔案中3年內(nèi)未出現(xiàn)新增警示信息且2年內(nèi)未出現(xiàn)新增提示信息的代理記賬機(jī)構(gòu)，一般3年內(nèi)安排一次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

3．對(duì)誠信檔案中1年內(nèi)出現(xiàn)新增提示信息的代理記賬機(jī)構(gòu)，一般2年內(nèi)至少安排一次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

4．對(duì)誠信檔案中1年內(nèi)出現(xiàn)新增警示信息的代理記賬機(jī)構(gòu)，每年至少安排一次會(huì)計(jì)信息質(zhì)量或執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

（二）分類監(jiān)管措施的確定和調(diào)整

1．初次確定。區(qū)財(cái)政局應(yīng)當(dāng)根據(jù)誠信檔案等相關(guān)信息，確定代理記賬機(jī)構(gòu)的分類監(jiān)管措施，并在“上海市代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管系統(tǒng)”進(jìn)行維護(hù)確認(rèn)。取得代理記賬許可證書不滿6個(gè)月的，當(dāng)年度不予確定分類監(jiān)管措施。

2．后續(xù)調(diào)整管理。分類監(jiān)管措施初次確定后，各區(qū)財(cái)政局應(yīng)當(dāng)根據(jù)各代理記賬機(jī)構(gòu)的誠信檔案等相關(guān)信息的變化情況，結(jié)合年度備案等工作，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管措施進(jìn)行調(diào)整。并按照調(diào)整后的情況采取相應(yīng)的分類監(jiān)管措施。其中，自列為前述第三類監(jiān)管措施后最近一次新增提示信息的當(dāng)年度起，2年內(nèi)不得變更為第二類監(jiān)管措施；自列為第四類監(jiān)管措施后最近一次新增警示信息的當(dāng)年度起，3年內(nèi)不得變更為其他監(jiān)管措施，若3年后發(fā)生變更的，監(jiān)管措施應(yīng)限定第二類或第三類。

三、開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

為做好代理記賬行業(yè)事中事后的監(jiān)管工作，區(qū)財(cái)政局應(yīng)根據(jù)本區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，圍繞行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)，以及監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)管控為重點(diǎn)，開展風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管工作。

（一）建立健全行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

1．建立行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警制度。定期開展行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理排查和風(fēng)險(xiǎn)巡查，做好對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、內(nèi)部治理、執(zhí)業(yè)規(guī)范等各方面綜合信息的跟蹤分析，著重將未持續(xù)保持設(shè)立條件、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人頻繁變動(dòng)、人均業(yè)務(wù)量異常、內(nèi)部治理薄弱、執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差以及被投訴舉報(bào)等作為代理記賬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和預(yù)警指標(biāo)，開展相關(guān)日常監(jiān)管和專項(xiàng)檢查。

2．完善行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范和處置制度。按照風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提示，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的代理記賬機(jī)構(gòu)采取不同的日常監(jiān)管和監(jiān)督檢查措施。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度較低的代理記賬機(jī)構(gòu)，主要采取風(fēng)險(xiǎn)警示、監(jiān)管談話、巡回指導(dǎo)等監(jiān)管措施；對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度較高的代理記賬機(jī)構(gòu)，主要采取專項(xiàng)檢查、加大檢查頻次以及直接列入年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查范圍等監(jiān)管措施，強(qiáng)化對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和處置力度。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查風(fēng)險(xiǎn)管控

1．建立健全監(jiān)督檢查制度，加強(qiáng)隊(duì)伍能力建設(shè)，防范因制度缺位或監(jiān)督力量薄弱而發(fā)生的系統(tǒng)性缺位和監(jiān)管不到位的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督檢查部門應(yīng)制定完善各項(xiàng)監(jiān)督檢查制度，配備專業(yè)能力較強(qiáng)的人員專事負(fù)責(zé)對(duì)本市代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查工作，并對(duì)有關(guān)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，增強(qiáng)崗位勝任能力；因檢查工作需要，可以按規(guī)定聘請(qǐng)具備注冊(cè)后從事審計(jì)工作5年以上、擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相應(yīng)職務(wù)以上等各項(xiàng)條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)督檢查工作。

2．全面確保檢查程序合法合規(guī)，依法公開處罰信息，防止因程序不規(guī)范、取證不足導(dǎo)致的檢查風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督檢查過程中，要針對(duì)性地制定檢查方案，嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)定實(shí)施檢查，在檢查人員組成、檢查告知、檢查方式、檢查結(jié)論、檢查報(bào)告復(fù)核和審理、處理處罰文書及送達(dá)等方面加強(qiáng)管理。要注重充分取證，形成完整的證據(jù)鏈，做到證據(jù)完整、事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確。同時(shí)，依法公開處罰信息，加強(qiáng)違法違規(guī)行為的整改落實(shí)。

四、實(shí)施社會(huì)監(jiān)管

（一）行業(yè)自律管理

各級(jí)財(cái)政部門要重視行業(yè)協(xié)會(huì)的作用，市財(cái)政局加強(qiáng)對(duì)市代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。一是優(yōu)化完善行業(yè)誠信公約，鼓勵(lì)代理記賬機(jī)構(gòu)自覺接受行業(yè)自律懲戒管理；二是健全完善行業(yè)執(zhí)業(yè)指引，職業(yè)道德等行業(yè)規(guī)范，引導(dǎo)行業(yè)機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)；三是建立健全行業(yè)誠信檔案，加強(qiáng)行業(yè)綜合監(jiān)管體系建設(shè)；四是加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)信息溝通，逐步將行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理、誠信檔案、分類管理等信息作為行政加強(qiáng)事中事后監(jiān)管的重要信息來源，形成行政監(jiān)管和行業(yè)自律的良性互動(dòng)。

（二）專業(yè)機(jī)構(gòu)監(jiān)督

區(qū)財(cái)政局應(yīng)借助社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量，規(guī)范代理記賬行業(yè)的發(fā)展。一是借助專業(yè)機(jī)構(gòu)提高監(jiān)督檢查水平?？梢酝ㄟ^政府購買服務(wù)方式，借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展監(jiān)督檢查。二是借助專業(yè)機(jī)構(gòu)提高行業(yè)綜合能力，通過政府購買服務(wù)方式，借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師等專業(yè)機(jī)構(gòu)和專家，針對(duì)行業(yè)存在問題和不足，進(jìn)行專業(yè)輔導(dǎo)和提升，幫助行業(yè)提升綜合能力。

（三）社會(huì)公眾監(jiān)督

一是建立順暢的投訴舉報(bào)渠道，方便社會(huì)公眾反映行業(yè)存在問題；二是依法公開行政審批許可制度、辦事指南等制度文件，保障社會(huì)公眾的知情權(quán)；三是依法公開行政許可、年度備案，以及處理處罰結(jié)果，加強(qiáng)社會(huì)公眾監(jiān)督。

五、健全保障措施

（一）加強(qiáng)組織保障

市財(cái)政局建立健全事中事后綜合監(jiān)管工作機(jī)制，加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，督促落實(shí)。區(qū)財(cái)政局要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)事中事后綜合監(jiān)管工作的重要性，按照職責(zé)分工，細(xì)化監(jiān)管措施，認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)工作要求，強(qiáng)化監(jiān)管責(zé)任。

（二）加強(qiáng)制度保障

區(qū)財(cái)政局應(yīng)根據(jù)本通知的原則和工作要求，結(jié)合本區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)管理實(shí)際，修訂完善本區(qū)代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管的具體實(shí)施辦法，并報(bào)市財(cái)政局備案。

（三）加強(qiáng)技術(shù)保障

加快建設(shè)和完善本市代理記賬機(jī)構(gòu)事中事后綜合監(jiān)管信息系統(tǒng)，將本市誠信檔案、分類監(jiān)管、監(jiān)督檢查實(shí)施一體化管理，同時(shí)，加強(qiáng)與財(cái)政部“全國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)”等信息系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)對(duì)接，實(shí)現(xiàn)行政許可審批、人員管理、誠信管理、分類監(jiān)管、監(jiān)督檢查和聯(lián)動(dòng)等制度措施有機(jī)貫通，支持事中事后綜合監(jiān)管。

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本文關(guān)鍵詞： 滬財(cái)會(huì), 上海市財(cái)政局, 代理記賬, 機(jī)構(gòu), 事中, 事后, 綜合監(jiān)管, 措施, 通知