《國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范》（1.0版）全文

國(guó)家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局合作工作規(guī)范（1.0版）

目  錄

一、納稅服務(wù)合作
（一）聯(lián)合設(shè)立登記
（二）聯(lián)合變更登記
（三）協(xié)同辦理注銷登記
（四）聯(lián)合辦稅服務(wù)
（五）聯(lián)合為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)
（六）聯(lián)合服務(wù)管理"走出去"企業(yè)
（七）聯(lián)合稅收宣傳
（八）聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)
（九）聯(lián)合共建咨詢熱線
（十）聯(lián)合開展以需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查
（十一）聯(lián)合共建納稅人權(quán)益保護(hù)組織
（十二）聯(lián)合納稅信用評(píng)價(jià)

二、征收管理合作
（十三）委托代征稅款合作
（十四）協(xié)同管理非正常戶
（十五）協(xié)同開展定期定額戶的定額核定工作
（十六）聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作
（十七）協(xié)同制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃
（十八）協(xié)同開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
（十九）聯(lián)合開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理
（二十）協(xié)同判定非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)資格
（二十一）協(xié)同開展反避稅調(diào)查
（二十二）協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收
（二十三）協(xié)同做好對(duì)外支付稅務(wù)管理

三、稅務(wù)稽查合作
（二十四）聯(lián)合開展專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治
（二十五）聯(lián)合開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收抽查和輪查
（二十六）聯(lián)合開展共同管轄納稅人的案件檢查
（二十七）協(xié)同開展案件協(xié)查

四、信息共享合作
（二十八）共享雙方內(nèi)部涉稅信息
（二十九）聯(lián)合采集第三方涉稅信息

五、其他事項(xiàng)合作
（三十）統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)
（三十一）聯(lián)合開展稅收分析
（三十二）聯(lián)合開展稅收調(diào)查
 

一、納稅服務(wù)合作

（一）聯(lián)合設(shè)立登記

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理設(shè)立登記，可以優(yōu)化納稅服務(wù)，提高服務(wù)效能，避免納稅人"多頭跑"和重復(fù)報(bào)送資料。

2.合作目標(biāo)

任一方均可為納稅人辦理設(shè)立登記，當(dāng)場(chǎng)發(fā)放同時(shí)蓋有雙方印章并標(biāo)注同一納稅人識(shí)別號(hào)的稅務(wù)登記證件。

對(duì)已經(jīng)實(shí)施工商、質(zhì)監(jiān)、稅務(wù)"三證合一""一證三碼"的地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)與工商、質(zhì)監(jiān)等部門的密切配合，實(shí)現(xiàn)工商、質(zhì)監(jiān)登記信息的實(shí)時(shí)交換和應(yīng)用。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局明確聯(lián)合設(shè)立登記的業(yè)務(wù)流程、報(bào)送資料以及工作要求。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)實(shí)現(xiàn)在任一方的辦稅服務(wù)場(chǎng)所均可為納稅人辦理聯(lián)合設(shè)立登記；本地建有政府行政服務(wù)中心的，應(yīng)依托行政服務(wù)中心設(shè)置聯(lián)合辦稅窗口。

（3）受理方負(fù)責(zé)受理納稅人報(bào)送的資料，對(duì)提交資料齊全、符合法定形式的納稅人，當(dāng)場(chǎng)發(fā)放稅務(wù)登記證件。

（4）受理方明確告知納稅人需要接受國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局雙方管理，并告知其辦理后續(xù)相關(guān)涉稅事項(xiàng)的基本流程。

（5）受理方在征管信息系統(tǒng)中錄入納稅人設(shè)立登記信息后，通過雙方信息共享渠道，及時(shí)將信息傳遞另一方，并將所有的紙質(zhì)登記資料進(jìn)行歸檔，另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)在需要時(shí)可以調(diào)閱。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

金稅三期工程系統(tǒng)上線地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以利用聯(lián)合登記模塊實(shí)時(shí)推送納稅人信息，實(shí)現(xiàn)雙方聯(lián)合辦理設(shè)立登記。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)與當(dāng)?shù)毓ど獭①|(zhì)監(jiān)等部門密切配合，在共同推進(jìn)"三證合一""一證三碼"的基礎(chǔ)上，繼續(xù)推進(jìn)"一證一碼"，實(shí)現(xiàn)工商、質(zhì)監(jiān)登記信息的實(shí)時(shí)交換和應(yīng)用。

（二）聯(lián)合變更登記

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理變更登記，可以及時(shí)、動(dòng)態(tài)獲取納稅人信息，保證雙方征管基礎(chǔ)信息一致，同時(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

2.合作目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)任一方均可為納稅人辦理變更登記，納稅人無(wú)需再向另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更登記。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局明確聯(lián)合變更登記的業(yè)務(wù)流程、報(bào)送資料以及工作要求。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)實(shí)現(xiàn)在任一方的辦稅服務(wù)場(chǎng)所均可為納稅人辦理聯(lián)合變更登記；本地建有政府行政服務(wù)中心的，應(yīng)依托行政服務(wù)中心設(shè)置聯(lián)合辦稅窗口。

（3）變更登記涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的，由受理方收繳并核銷原稅務(wù)登記證件，重新發(fā)放同時(shí)蓋有雙方印章并標(biāo)注同一納稅人識(shí)別號(hào)的稅務(wù)登記證件；不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化的，由受理方直接在征管信息系統(tǒng)中進(jìn)行變更。

（4）受理方在征管信息系統(tǒng)中錄入納稅人變更登記信息后，通過雙方信息共享渠道，及時(shí)將信息傳遞另一方，并將所有的紙質(zhì)登記資料進(jìn)行歸檔，另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)在需要時(shí)可以調(diào)閱。

（5）為納稅人補(bǔ)辦遺失稅務(wù)登記證件，可參照本項(xiàng)內(nèi)容處理。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

金稅三期工程系統(tǒng)上線地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可利用聯(lián)合登記模塊實(shí)時(shí)推送納稅人信息，實(shí)現(xiàn)雙方聯(lián)合辦理變更登記。

（三）協(xié)同辦理注銷登記

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同辦理注銷登記，可以進(jìn)一步堵塞征管漏洞，減少稅收流失，降低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

2.合作目標(biāo)

協(xié)同為納稅人辦理注銷登記，及時(shí)傳遞各自辦理的注銷登記信息。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照先貨物勞務(wù)稅、后所得稅的順序，分別受理同一納稅人的注銷登記申請(qǐng)，并告知納稅人在先受理的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)后，方可到另一方辦理注銷登記。

（2）先受理一方在為納稅人辦結(jié)注銷登記手續(xù)后，應(yīng)通過雙方信息共享渠道，及時(shí)將信息傳遞另一方。

（3）后受理一方根據(jù)接收到的信息及納稅人的申請(qǐng)，及時(shí)為納稅人辦理注銷登記。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局總局在金稅三期工程系統(tǒng)聯(lián)合登記模塊中增加注銷登記功能。金稅三期工程系統(tǒng)上線地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可利用聯(lián)合登記模塊對(duì)注銷登記辦理順序進(jìn)行有效監(jiān)管。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以實(shí)現(xiàn)由一方受理納稅人注銷登記申請(qǐng)，雙方共同開展注銷核查工作。待雙方各自核準(zhǔn)注銷登記、分別出具相關(guān)文書后，由受理方統(tǒng)一送達(dá)納稅人。

（四）聯(lián)合辦稅服務(wù)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦稅服務(wù)，可以優(yōu)化和整合辦稅服務(wù)資源，統(tǒng)一服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，避免服務(wù)差異。

2.合作目標(biāo)

落實(shí)納稅服務(wù)規(guī)范，整合、優(yōu)化辦稅服務(wù)資源，聯(lián)合為納稅人提供辦稅服務(wù)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)以《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》為標(biāo)準(zhǔn)，梳理聯(lián)合辦稅服務(wù)事項(xiàng)，加強(qiáng)服務(wù)銜接，統(tǒng)一向社會(huì)公開服務(wù)承諾。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過互設(shè)窗口、互派人員、互設(shè)自助辦稅設(shè)備等方式統(tǒng)籌辦稅服務(wù)資源，或依托政府資源共同設(shè)立辦稅窗口。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

在有新、改、擴(kuò)建辦稅服務(wù)廳的地區(qū)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共建辦稅服務(wù)廳。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以按照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)技術(shù)要求》，統(tǒng)一網(wǎng)上辦稅平臺(tái)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，通過互聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)等技術(shù)，互聯(lián)、整合或共建網(wǎng)上辦稅服務(wù)平臺(tái)。

（五）聯(lián)合為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)，可以提高納稅人滿意度，實(shí)現(xiàn)征納雙方的良性互動(dòng)。

2.合作目標(biāo)

聯(lián)合為國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)和雙方相同的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開專題聯(lián)席會(huì)議，共同研究制定為大企業(yè)提供個(gè)性化納稅服務(wù)的方案。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展大企業(yè)稅收遵從合作協(xié)議的談簽工作，共同做好協(xié)議的執(zhí)行工作。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展高層對(duì)話、走訪企業(yè)等服務(wù)，共同聽取企業(yè)意見，幫助企業(yè)解決重點(diǎn)、難點(diǎn)問題。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)共享定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)名單和基礎(chǔ)信息，及時(shí)共享定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的稅源基礎(chǔ)信息動(dòng)態(tài)變化情況。

（5）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展引導(dǎo)大企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制工作，共同開展內(nèi)控調(diào)查和測(cè)試工作，共同向企業(yè)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建議。

（六）聯(lián)合服務(wù)管理"走出去"企業(yè)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同服務(wù)管理"走出去"企業(yè)，可以發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，提高服務(wù)管理水平。

2.合作目標(biāo)

共同建立"走出去"企業(yè)清冊(cè)和服務(wù)清單，實(shí)現(xiàn)對(duì)"走出去"企業(yè)的聯(lián)合服務(wù)、聯(lián)合管理。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)交換比對(duì)"走出去"企業(yè)檔案信息，共同建立"走出去"企業(yè)清冊(cè)和服務(wù)清單。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)積極跟蹤研究"走出去"企業(yè)主要投資經(jīng)營(yíng)地稅收法律環(huán)境，聯(lián)合開展政策解讀，聯(lián)合開展稅收事項(xiàng)調(diào)查，聯(lián)合應(yīng)對(duì)企業(yè)訴求。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合加強(qiáng)"走出去"企業(yè)的納稅登記、境外所得申報(bào)、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報(bào)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整和同期資料準(zhǔn)備的管理。

（七）聯(lián)合稅收宣傳

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合稅收宣傳，可以擴(kuò)大宣傳覆蓋面，有效提升宣傳效果，降低服務(wù)成本。

2.合作目標(biāo)

根據(jù)實(shí)際工作需要，在宣傳重點(diǎn)、宣傳口徑、宣傳方式等方面開展合作。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托聯(lián)席會(huì)議制度，共同協(xié)商確定宣傳重點(diǎn)、宣傳口徑、宣傳方式。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過稅務(wù)網(wǎng)站、微信、微博、辦稅服務(wù)廳公告欄、電子顯示屏等渠道，發(fā)布稅收公告、政策解讀并及時(shí)維護(hù)更新。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過辦稅服務(wù)廳、納稅人學(xué)堂、互聯(lián)網(wǎng)、媒體等渠道，開展多形式、多方位稅收宣傳，并進(jìn)行效果評(píng)估，持續(xù)改進(jìn)。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)重大稅收事項(xiàng)，共同策劃和組織實(shí)施專題稅收宣傳行動(dòng)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以探索建立常態(tài)化聯(lián)合宣傳機(jī)制，通過整合微博、微信、網(wǎng)站等互聯(lián)網(wǎng)宣傳渠道，實(shí)現(xiàn)雙方資源互補(bǔ)，促進(jìn)宣傳資源效用最大化。


（八）聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)，可以有針對(duì)性的幫助納稅人熟悉稅收政策，增強(qiáng)納稅意識(shí)，有效提高納稅人的稅法遵從度。

2.合作目標(biāo)

根據(jù)實(shí)際工作需要聯(lián)合開展培訓(xùn)輔導(dǎo)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)采用問卷調(diào)查、在線留言、課堂反饋等形式，共同收集納稅人培訓(xùn)需求。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際需求共同編制培訓(xùn)計(jì)劃，有機(jī)整合培訓(xùn)內(nèi)容，合理安排培訓(xùn)期次。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)針對(duì)不同行業(yè)、不同類型納稅人開展分類培訓(xùn)輔導(dǎo)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以共同加強(qiáng)納稅人學(xué)堂的建設(shè)和管理，以納稅人學(xué)堂為平臺(tái)聯(lián)合開展教學(xué)講座、座談?dòng)懻摵蛯ｎ}輔導(dǎo)，共建師資隊(duì)伍，共享培訓(xùn)資源，共同評(píng)估反饋培訓(xùn)成效；也可以整合在線和離線資源，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上和實(shí)體納稅人學(xué)堂的互動(dòng)。

（九）聯(lián)合共建咨詢熱線

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局積極推進(jìn)聯(lián)合共建咨詢熱線，可以使納稅人全面及時(shí)掌握涉稅信息，避免熱線重復(fù)建設(shè)。

2.合作目標(biāo)

共同建設(shè)以12366熱線為基礎(chǔ)，網(wǎng)線互通、知識(shí)庫(kù)兼容、服務(wù)項(xiàng)目豐富的咨詢服務(wù)平臺(tái)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局已經(jīng)共同建立12366納稅服務(wù)熱線的，應(yīng)聯(lián)合組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)支持，共同為納稅人提供咨詢。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局未共同建立12366納稅服務(wù)熱線的，應(yīng)運(yùn)用技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)相互轉(zhuǎn)接咨詢電話。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)重點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)、納稅信用A級(jí)納稅人共同開展稅收政策預(yù)約專業(yè)咨詢服務(wù)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以聯(lián)合組建由各稅種業(yè)務(wù)骨干、專家、學(xué)者和涉稅中介機(jī)構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)人員組成的專家團(tuán)隊(duì)，組織業(yè)務(wù)研討，加強(qiáng)交流合作，為服務(wù)熱線和納稅人咨詢提供業(yè)務(wù)支持保障。

（十）聯(lián)合開展以需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展以納稅人需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查，可以節(jié)約調(diào)查成本，提高調(diào)查效率。

2.合作目標(biāo)

共同開展以納稅人需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共同委托第三方開展以納稅人需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查，共享信息資源，減少對(duì)納稅人的調(diào)查頻次，節(jié)約調(diào)查費(fèi)用。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)每一年或每?jī)赡曷?lián)合開展一次相關(guān)納稅人滿意度調(diào)查，并加強(qiáng)調(diào)查結(jié)果分析，據(jù)此提出改進(jìn)納稅服務(wù)的措施。

（十一）聯(lián)合共建納稅人權(quán)益保護(hù)組織

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合共建納稅人權(quán)益保護(hù)組織，可以引導(dǎo)納稅人合理、合法表達(dá)訴求，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，減緩征納雙方矛盾。

2.合作目標(biāo)

聯(lián)合建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織，實(shí)現(xiàn)納稅人權(quán)益保護(hù)組織管理規(guī)范化、活動(dòng)常態(tài)化。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)，吸收社會(huì)各方共同參與，建立納稅人權(quán)益保護(hù)組織。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托納稅人權(quán)益保護(hù)組織，建立聯(lián)動(dòng)高效的納稅人需求響應(yīng)機(jī)制，及時(shí)收集分析納稅人需求，對(duì)涉及稅收政策和征管制度的共性建議，雙方共同研究、及時(shí)響應(yīng)。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)充分發(fā)揮納稅人權(quán)益保護(hù)組織聯(lián)系面廣的優(yōu)勢(shì)，共同對(duì)特定納稅人群體開展專題輔導(dǎo)，對(duì)納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)問題深入宣傳，暢通征納雙方聯(lián)系渠道。

（十二）聯(lián)合納稅信用評(píng)價(jià)


1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合納稅信用評(píng)價(jià)，可以使納稅信用評(píng)價(jià)更加科學(xué)、客觀、公正，有利于促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度。

2.合作目標(biāo)

聯(lián)合開展納稅信用評(píng)價(jià)工作，對(duì)同一納稅人的納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果保持一致。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局運(yùn)用統(tǒng)一的指標(biāo)體系和雙方的指標(biāo)信息，依據(jù)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)方式和標(biāo)準(zhǔn)，得出或者協(xié)調(diào)得出一致的納稅信用評(píng)價(jià)級(jí)別。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)納稅信用的評(píng)價(jià)和確定，并分別發(fā)布評(píng)價(jià)結(jié)果。各自的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總公布評(píng)價(jià)結(jié)果。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)溝通，相互傳遞納稅人補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等信息，聯(lián)合開展納稅信用補(bǔ)評(píng)、復(fù)評(píng)、動(dòng)態(tài)調(diào)整等工作。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以共同開發(fā)納稅信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，運(yùn)用同一系統(tǒng)開展納稅信用評(píng)價(jià)；共同加強(qiáng)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，加強(qiáng)納稅信用與其他社會(huì)信用的聯(lián)動(dòng)管理，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)。

二、征收管理合作

（十三）委托代征稅款合作

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局開展委托代征稅款合作，可以充分發(fā)揮雙方資源優(yōu)勢(shì)，節(jié)約征納成本，提高稅收征管效率。

2.合作目標(biāo)

雙方互相委托或共同委托有關(guān)單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收。重點(diǎn)是地方稅務(wù)局委托國(guó)家稅務(wù)局在代開發(fā)票并征收增值稅時(shí)，代征個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等相關(guān)稅費(fèi)。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅款時(shí)，雙方應(yīng)簽訂《委托代征協(xié)議書》，明確委托代征相關(guān)事宜。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)委托代征需要調(diào)整征管信息系統(tǒng)。國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)調(diào)整金稅三期工程系統(tǒng)和國(guó)家稅務(wù)局征管信息系統(tǒng)；地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)調(diào)整本地征管信息系統(tǒng)。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局互相委托代征稅款，應(yīng)當(dāng)使用委托稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)，由委托稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)有關(guān)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算和匯總上報(bào)工作，受托稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立代征稅款備查賬，逐筆、序時(shí)、分項(xiàng)目登記代征稅款；經(jīng)雙方協(xié)商一致，也可以使用受托稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)，由受托稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)有關(guān)收入對(duì)賬、會(huì)計(jì)核算和匯總上報(bào)工作。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同委托有關(guān)單位和人員代征稅款，應(yīng)共同確定代征人和代征范圍，統(tǒng)一培訓(xùn)代征人員，分別簽訂《委托代征協(xié)議書》，分別發(fā)放委托代征證書。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新
國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以共同優(yōu)化納稅申報(bào)程序，通過互聯(lián)、整合或共建納稅申報(bào)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅人同時(shí)在網(wǎng)上申報(bào)增值稅、消費(fèi)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等相關(guān)稅費(fèi)。

（十四）協(xié)同管理非正常戶

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同管理非正常戶，可以形成管理合力，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，提高納稅遵從度。

2.合作目標(biāo)

定期交換非正常戶管理信息，對(duì)一方認(rèn)定為非正常戶的，雙方加強(qiáng)溝通協(xié)商，并分別采取必要的懲戒措施。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，通過雙方信息共享渠道，傳遞非正常戶認(rèn)定及解除信息。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，對(duì)雙方都認(rèn)定為非正常戶的納稅人，應(yīng)協(xié)商提出處理意見，分別采取限量供應(yīng)發(fā)票、評(píng)價(jià)為D級(jí)納稅人、發(fā)布非正常戶公告等懲戒措施。對(duì)單方認(rèn)定為非正常戶的，另一方應(yīng)敦促納稅人到認(rèn)定方接受處理。

（十五）協(xié)同開展定期定額戶的定額核定工作

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同開展定期定額戶定額核定工作，可以公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

2.合作目標(biāo)

雙方共享定額核定信息，協(xié)同開展定額核定和調(diào)整工作。

3.方式方法

（1）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，用于指導(dǎo)雙方協(xié)同開展定額核定工作。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)定期定額戶所在行業(yè)、區(qū)域等因素，明確定額核定工作分工，分別組織核定工作，初步核定結(jié)果經(jīng)雙方溝通協(xié)商后，分別下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；或協(xié)商明確由一方開展核定工作，另一方直接采用對(duì)方核定結(jié)果，分別下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

（3）一方發(fā)現(xiàn)對(duì)定期定額戶核定的定額明顯偏低或偏高的，應(yīng)及時(shí)與對(duì)方聯(lián)系協(xié)商，并協(xié)同做出調(diào)整。

（十六）聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，可以公平稅負(fù)，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

2.合作目標(biāo)

對(duì)分屬國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局管轄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍基本相同的納稅人，按照統(tǒng)一確定的應(yīng)稅所得率水平核定征收企業(yè)所得稅。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共同研究確定分行業(yè)的應(yīng)稅所得率水平，制定統(tǒng)一的核定征收辦法。

（2）市、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按照省局制定的核定征收辦法和確定的應(yīng)稅所得率水平，協(xié)同核定征收企業(yè)所得稅。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以聯(lián)合推進(jìn)納稅人建賬建制，幫助納稅人改善經(jīng)營(yíng)管理，引導(dǎo)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人向查賬征收方式過渡。

（十七）協(xié)同制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃，可以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和針對(duì)性，充分發(fā)揮雙方風(fēng)險(xiǎn)管理合作優(yōu)勢(shì)。

2.合作目標(biāo)

協(xié)商制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃，確定風(fēng)險(xiǎn)管理合作重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)項(xiàng)目，指導(dǎo)并協(xié)調(diào)雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局結(jié)合稅收形勢(shì)和外部環(huán)境，協(xié)同制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃，合理確定年度工作重點(diǎn)、工作措施和實(shí)施步驟。

（2）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，涉及雙方共同管轄的，應(yīng)因地制宜的統(tǒng)籌安排管理資源，按照統(tǒng)分結(jié)合、分類分級(jí)應(yīng)對(duì)的原則，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案，納入本省稅收風(fēng)險(xiǎn)管理年度合作計(jì)劃。

（十八）協(xié)同開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，可以充分發(fā)揮雙方優(yōu)勢(shì)，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的合力，降低稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

2.合作目標(biāo)

對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，協(xié)同開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序結(jié)果，分別確定高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，并及時(shí)交換高風(fēng)險(xiǎn)納稅人名單及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)信息，雙方根據(jù)接收的信息分別開展高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，發(fā)現(xiàn)屬于對(duì)方管轄的稅收違法行為時(shí)，應(yīng)書面向?qū)Ψ揭平话讣€索和相關(guān)證據(jù)資料，受理線索一方，應(yīng)將應(yīng)對(duì)情況向移交方書面?zhèn)鬟f。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在高風(fēng)險(xiǎn)納稅人風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)完成后，應(yīng)及時(shí)交換反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)結(jié)果，互相通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況。

（4）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)總局推送的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)涉及雙方共同管轄的，應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案要求，統(tǒng)籌安排確定應(yīng)對(duì)方式和應(yīng)對(duì)合作部門，共同開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)于共同認(rèn)定為高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，雙方在共同確定應(yīng)對(duì)方式、應(yīng)對(duì)層級(jí)和應(yīng)對(duì)部門的基礎(chǔ)上，可以聯(lián)合組建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，共同開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

（十九）聯(lián)合開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以進(jìn)一步幫助大企業(yè)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升稅法遵從度。

2.合作目標(biāo)

對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)中的本地成員企業(yè)和雙方相同的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，聯(lián)合開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)年度稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作安排，聯(lián)合制定本地年度工作計(jì)劃。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合采集涉稅信息，統(tǒng)一信息采集范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)送時(shí)間。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共享總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)中的本地成員企業(yè)和雙方相同的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別信息和共管稅種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型，分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序,共享識(shí)別結(jié)果。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)統(tǒng)一部署、聯(lián)合輔導(dǎo)和督促企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)自查工作。

（5）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)聯(lián)合開展稅務(wù)審計(jì)工作。對(duì)于雙方共同認(rèn)定為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)象的，應(yīng)共同組建團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

（二十）協(xié)同判定非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)資格

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同判定非居民企業(yè)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)資格，可以強(qiáng)化非居民企業(yè)所得稅和外籍個(gè)人所得稅稅收征管，減少稅收流失，避免征納雙方爭(zhēng)議。

2.合作目標(biāo)

對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事承包工程和提供勞務(wù)等是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定和處理，應(yīng)實(shí)現(xiàn)信息共享，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3.方式方法

（1）非居民企業(yè)自行判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)資格，并相應(yīng)向主管國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進(jìn)行合同項(xiàng)目備案和納稅申報(bào)。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局一方對(duì)非居民企業(yè)是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)提出質(zhì)疑的，或通過其他渠道了解到非居民納稅人已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，但未履行合同項(xiàng)目備案和納稅申報(bào)義務(wù)的，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)書面告知對(duì)方。對(duì)方應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)將本單位意見書面予以反饋。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)判斷結(jié)果無(wú)法協(xié)調(diào)一致的，應(yīng)分別逐級(jí)報(bào)請(qǐng)各自上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)；省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局存有異議的，應(yīng)報(bào)請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局協(xié)調(diào)。

（二十一）協(xié)同開展反避稅調(diào)查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同開展反避稅調(diào)查，可以強(qiáng)化征管，減少稅收流失，提高反避稅能力。

2.合作目標(biāo)

加強(qiáng)協(xié)作配合，及時(shí)傳遞相關(guān)信息，協(xié)同開展反避稅調(diào)查，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在開展反避稅調(diào)查時(shí)，對(duì)涉及對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄稅種的，應(yīng)向?qū)Ψ桨l(fā)出書面《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在開展反避稅調(diào)查時(shí)，對(duì)同時(shí)涉及雙方管轄稅種的，在向?qū)Ψ桨l(fā)出書面《特別納稅調(diào)整工作聯(lián)系單》的基礎(chǔ)上，應(yīng)聯(lián)合開展特別納稅調(diào)整工作。


（二十二）協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收，可以對(duì)非居民同一所得性質(zhì)判定保持一致，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源信息，減少稅收流失。


2.合作目標(biāo)

及時(shí)傳遞適用源泉扣繳管理的非居民企業(yè)合同備案信息及納稅義務(wù)判定信息，協(xié)同開展稅收管理。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托聯(lián)席會(huì)議制度，建立協(xié)同管理適用源泉扣繳管理的非居民稅收的聯(lián)合協(xié)作機(jī)制。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)按月傳遞對(duì)非居民企業(yè)的源泉扣繳企業(yè)所得稅合同備案信息及納稅義務(wù)判定信息，按月通報(bào)非居民企業(yè)稅源協(xié)議、合同等資料。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局一方在日常稅收管理中，發(fā)現(xiàn)存在對(duì)方管理的非居民稅源的，應(yīng)及時(shí)通知對(duì)方，并就所得性質(zhì)劃分、稅源管理、稅款征收等方面形成一致意見。

（二十三）協(xié)同做好對(duì)外支付稅務(wù)管理

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局實(shí)現(xiàn)協(xié)同做好對(duì)外支付稅務(wù)管理，可以加強(qiáng)跨境稅源管理，減少稅收流失。

2.合作目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)對(duì)外支付信息及時(shí)共享，實(shí)時(shí)傳遞對(duì)外支付電子信息，確保工作協(xié)調(diào)一致。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局每月收到支付人《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付信息報(bào)告表》后，7個(gè)工作日內(nèi)書面或通過信息共享平臺(tái)發(fā)送給同級(jí)地方稅務(wù)局。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在后續(xù)管理中，應(yīng)協(xié)調(diào)建立協(xié)作監(jiān)管機(jī)制，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題需要對(duì)方協(xié)助提供合同備案、申報(bào)納稅等其他信息的，應(yīng)書面提出需求，另一方要積極配合，及時(shí)提供相關(guān)資料信息。

三、稅務(wù)稽查合作

（二十四）聯(lián)合開展專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治，可以充分整合稽查資源，形成執(zhí)法合力，規(guī)范行業(yè)及區(qū)域稅收秩序，避免重復(fù)檢查。

2.合作目標(biāo)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局部署的指令性項(xiàng)目和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)，聯(lián)合開展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治，共享檢查信息和檢查結(jié)果。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)依托聯(lián)席會(huì)議制度，相互通報(bào)年度稽查工作計(jì)劃。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)稅務(wù)總局部署的稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)，應(yīng)聯(lián)合進(jìn)戶執(zhí)法，并定期交流情況，及時(shí)溝通雙方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新手段和新特點(diǎn)。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)專項(xiàng)檢查報(bào)表、總結(jié)的報(bào)送、交流合作。在向各自上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)報(bào)表時(shí)，應(yīng)確保涉及稅收專項(xiàng)檢查合作內(nèi)容部分口徑標(biāo)準(zhǔn)一致、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)準(zhǔn)確，提高報(bào)表報(bào)送質(zhì)量。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以共同確定本地區(qū)稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目、指導(dǎo)性項(xiàng)目以及區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)，聯(lián)合開展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治，聯(lián)合進(jìn)戶執(zhí)法，協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的重大問題。確需單方面開展檢查工作的，應(yīng)向?qū)Ψ酵▓?bào)有關(guān)情況。

（二十五）聯(lián)合開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收抽查和輪查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收抽查和輪查，可以提高稽查效率，提升企業(yè)納稅遵從度。

2.合作目標(biāo)

對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)稅源企業(yè)開展抽查和輪查。

3.方式方法

（1）重點(diǎn)稅源企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局指定的重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合部署稅收自查輔導(dǎo)工作，共同進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，擬定重點(diǎn)檢查對(duì)象。

（2）重點(diǎn)稅源企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局指定的涉及雙方共同管轄的重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施聯(lián)合稽查，聯(lián)合入戶執(zhí)法。

（3）重點(diǎn)稅源企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)定期交流案件查處情況，及時(shí)溝通一方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新手段和新特點(diǎn)。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以對(duì)雙方共同管轄的重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合實(shí)施抽查和輪查，聯(lián)合入戶執(zhí)法；確需單方面開展檢查工作的，應(yīng)向另一方通報(bào)檢查情況。

（二十六）聯(lián)合開展共同管轄納稅人的案件檢查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展共同管轄納稅人的案件檢查，可以充分利用雙方稽查資源，全面掌握企業(yè)信息，發(fā)揮各自稽查優(yōu)勢(shì)，提高案件查辦質(zhì)量和效率。

2.合作目標(biāo)

對(duì)涉及雙方共同管轄納稅人的案件聯(lián)合開展檢查。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局接受稅務(wù)總局督辦案件，或者根據(jù)工作需要，從上級(jí)交辦、專項(xiàng)檢查、日常檢查、舉報(bào)案件、風(fēng)控推送的案源中選取共同管轄納稅人的案件，確定實(shí)施聯(lián)合檢查的對(duì)象。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)成立聯(lián)合檢查組，共同制定檢查預(yù)案，共同確定檢查方法，分別履行審批手續(xù)并出具執(zhí)法文書，共同實(shí)施檢查，聯(lián)合入戶執(zhí)法。遇到涉稅問題需要共同取證的，雙方商定后，應(yīng)分別告知納稅人，共同實(shí)施取證。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)統(tǒng)一執(zhí)法尺度和處罰標(biāo)準(zhǔn)，制定統(tǒng)一的重大稅收違法案件標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)案件定性、處理和處罰等問題發(fā)生意見分歧時(shí)，應(yīng)提請(qǐng)聯(lián)席會(huì)議協(xié)商解決。省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局仍難以達(dá)成一致意見時(shí)，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，遇有符合中止、終結(jié)執(zhí)行情況的，雙方應(yīng)互通信息、核實(shí)確認(rèn)。被執(zhí)行人逾期仍未繳清稅款、滯納金和罰款的，應(yīng)相互通報(bào)，并在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)加強(qiáng)協(xié)作配合。

（5）聯(lián)合稽查案件達(dá)到向公安機(jī)關(guān)移送標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，由稅種涉及的國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局辦理移送手續(xù)。

（6）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)被查的從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人有同時(shí)逃避雙方主管稅種納稅義務(wù)行為，并有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)稅收入跡象的，在對(duì)涉案納稅人采取稅收保全措施時(shí)，雙方應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，互相交換定性意見，核實(shí)檢查數(shù)據(jù)。

（二十七）協(xié)同開展案件協(xié)查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)同開展案件協(xié)查，可以更加快速全面地掌握企業(yè)各項(xiàng)信息，提高稽查工作效率。

2.合作目標(biāo)

對(duì)涉及雙方管轄需要協(xié)查的異地案件，雙方根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局要求，積極配合開展案件協(xié)查工作。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)制定案件協(xié)查工作實(shí)施辦法，原則上應(yīng)采取網(wǎng)絡(luò)協(xié)查，對(duì)尚未納入?yún)f(xié)查信息系統(tǒng)的，可采取紙質(zhì)協(xié)查、實(shí)地協(xié)查等形式。

（2）在案件協(xié)查中，委托協(xié)查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)盡可能提供協(xié)查線索，明確協(xié)查要求；受托協(xié)查稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真辦理協(xié)查事項(xiàng)，并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果；不能按時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果的，應(yīng)及時(shí)告知原因；采取網(wǎng)絡(luò)協(xié)查的，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)總局申請(qǐng)延期；屬于國(guó)家稅務(wù)總局督辦的案件，應(yīng)按照規(guī)定申請(qǐng)延期。

四、信息共享合作

（二十八）共享雙方內(nèi)部涉稅信息

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共享內(nèi)部涉稅信息，可以融通數(shù)據(jù)資源，激活信息聚合效應(yīng)，提高征管和服務(wù)效率，節(jié)約征納成本。

2.合作目標(biāo)

共享設(shè)立、變更、注銷及非正常戶管理等稅務(wù)登記信息；共享各稅種申報(bào)、稅收優(yōu)惠、委托代征、個(gè)體工商戶核定及財(cái)務(wù)資料等申報(bào)征收信息；共享風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序及應(yīng)對(duì)結(jié)果等風(fēng)險(xiǎn)管理信息；共享稅務(wù)稽查、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)等稅務(wù)檢查信息；共享反避稅調(diào)查、跨境稅源管理等國(guó)際稅收管理信息；共享納稅信用、收入核算、發(fā)票管理以及根據(jù)征管工作需要由雙方協(xié)商確定的其他信息。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)總局依托稅務(wù)專網(wǎng)，為同省國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局之間涉稅信息共享和處理提供安全、可控、高效的網(wǎng)絡(luò)連接。

（2）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定信息共享實(shí)施方案，明確信息共享的范圍、流程和信息清洗、審核、應(yīng)用與反饋等環(huán)節(jié)的責(zé)任分工。

（3）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依據(jù)稅務(wù)總局發(fā)布的相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)合確定共享信息的數(shù)據(jù)元及代碼標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范信息交換格式。

（4）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局協(xié)商確定信息交換的方式及頻率。對(duì)于稅務(wù)登記信息實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)共享，其他共享信息的交換頻率原則上不低于每月1次。

（5）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局建立共享數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)接收的共享信息進(jìn)行確認(rèn)并存儲(chǔ)。對(duì)存在問題的信息，應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋給對(duì)方，并將錯(cuò)誤信息退回對(duì)方修正后再次交換。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合共建、共用信息交換平臺(tái)，統(tǒng)一信息共享流程及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)共享信息的實(shí)時(shí)交換；共建、共用信息應(yīng)用平臺(tái)，提高共享信息應(yīng)用水平。

（二十九）聯(lián)合采集第三方涉稅信息

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合采集第三方涉稅信息，可以拓寬信息來(lái)源渠道，減少重復(fù)投入，提高信息的采集和使用效率。

2.合作目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)聯(lián)合采集第三方涉稅信息。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局依托聯(lián)席會(huì)議制度，協(xié)商制定第三方涉稅信息聯(lián)合采集和應(yīng)用方案。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別梳理各自對(duì)第三方涉稅信息的需求和來(lái)源部門，確定聯(lián)合采集信息的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及牽頭部門。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合向地方政府匯報(bào)，推動(dòng)建立政府部門間的協(xié)稅護(hù)稅工作機(jī)制。聯(lián)合與當(dāng)?shù)毓ど獭①|(zhì)監(jiān)、房產(chǎn)、國(guó)土、銀行等部門建立日常溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合制定年度第三方涉稅信息采集工作計(jì)劃，組織開展第三方涉稅信息采集工作。

（5）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局及時(shí)研究、解決第三方涉稅信息采集過程中出現(xiàn)的問題，不斷完善信息采集方案，逐步擴(kuò)大采集范圍。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以聯(lián)合提請(qǐng)地方政府搭建公共信息共享平臺(tái)；聯(lián)合推動(dòng)地方人大或政府出臺(tái)地方法規(guī)或行政規(guī)章，明確相關(guān)部門的涉稅信息共享義務(wù)。

五、其他事項(xiàng)合作

（三十）統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)

1.合作目的
國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)，可以有效的規(guī)范稅收行政處罰行為，促進(jìn)行政處罰公平、公正，保護(hù)行政相對(duì)人的合法權(quán)益。

2.合作目標(biāo)

統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)，在事實(shí)、情節(jié)、性質(zhì)及社會(huì)危害程度等因素基本相同或相似的情況下，執(zhí)行相同的處罰標(biāo)準(zhǔn)。

3.方式方法

（1）省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)在協(xié)商的基礎(chǔ)上，共同制定下發(fā)統(tǒng)一行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)的相關(guān)辦法，并按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行行政處罰裁量權(quán)。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局執(zhí)行行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，不得超越法定幅度和范圍。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)屬于雙方共同管理的稅務(wù)行政相對(duì)人的同一稅收違法行為，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行"一事不二罰"原則。

（三十一）聯(lián)合開展稅收分析

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展稅收分析，可以拓寬分析廣度，挖掘分析深度，提升分析水平，為領(lǐng)導(dǎo)決策和工作部署提供有力支撐。

2.合作目標(biāo)

聯(lián)合開展稅收分析，每半年向當(dāng)?shù)卣蠄?bào)1次稅收收入分析報(bào)告。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)建立聯(lián)合稅收分析小組，定期召開稅收形勢(shì)分析研討會(huì)，研究當(dāng)期稅收形勢(shì)分析的重點(diǎn)，開展稅收定期形勢(shì)分析和定項(xiàng)專題分析。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)針對(duì)本地區(qū)稅收運(yùn)行特點(diǎn)、增減變化趨勢(shì)、稅收政策執(zhí)行情況，定期聯(lián)合對(duì)稅收收入情況進(jìn)行全面分析，并聯(lián)合上報(bào)分析報(bào)告。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)選擇重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域或區(qū)域聯(lián)合開展定項(xiàng)專題稅收分析，并聯(lián)合上報(bào)分析報(bào)告。

4.鼓勵(lì)創(chuàng)新

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局每月向當(dāng)?shù)卣蠄?bào)1次稅收收入分析報(bào)告。

（三十二）聯(lián)合開展稅收調(diào)查

1.合作目的

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展稅收調(diào)查，可以避免重復(fù)調(diào)查、重復(fù)填報(bào)，確保調(diào)查采集信息一致，切實(shí)減輕納稅人和基層負(fù)擔(dān)。

2.合作目標(biāo)

根據(jù)上級(jí)部署和實(shí)際工作需要，聯(lián)合開展稅收調(diào)查工作。

3.方式方法

（1）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共同部署稅收調(diào)查，共享調(diào)查信息和結(jié)果，做到納稅人一次填報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一次采集。

（2）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)充分利用聯(lián)合調(diào)查的數(shù)據(jù)，搞好綜合利用，深入開展全面或?qū)ｍ?xiàng)分析，必要時(shí)可聯(lián)合上報(bào)調(diào)查分析報(bào)告。

（3）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)及時(shí)對(duì)聯(lián)合調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的政策、征管以及其他問題提出完善政策、加強(qiáng)征管、防范風(fēng)險(xiǎn)的意見和建議。

（4）國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)重點(diǎn)稅源監(jiān)控、千戶集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、減免稅調(diào)查和稅收調(diào)查等工作要求，成立聯(lián)合調(diào)查小組，聯(lián)合制定稅收調(diào)查實(shí)施方案，在方案的基礎(chǔ)上明確調(diào)查的派發(fā)、整理、加工、處理、反饋的責(zé)任部門，明確調(diào)查的基本流程和環(huán)節(jié)等。
 

本文關(guān)鍵詞： 國(guó)家稅務(wù)局, 地方稅務(wù)局, 合作, 工作規(guī)范, 1.0版, 全文

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