即征即退增值稅款應(yīng)作為不征收收入核算

案情簡(jiǎn)介：
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2012年?duì)I業(yè)外收入中反映將用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)并單獨(dú)進(jìn)行核算的即征即退增值稅款2633973.93元，全部作為免稅收入，將該項(xiàng)支出全部列入管理費(fèi)用——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)中，在年度納稅申報(bào)時(shí)調(diào)減了應(yīng)納稅所得額2633973.93元。

稅務(wù)分析：
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）的規(guī)定，符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十八條的規(guī)定，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

因此，企業(yè)收到的增值稅即征即退稅款應(yīng)作為不征稅收入核算，相應(yīng)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。同時(shí)對(duì)于企業(yè)發(fā)生的納入不征稅收入部分的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。

本文關(guān)鍵詞： 即征即退, 增值稅, 不征收, 收入, 核算

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