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河南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《稅收減免管理實(shí)施辦法》的公告
河南省地方稅務(wù)局公告2015年第4號(hào) 2015-9-29
為規(guī)范和加強(qiáng)全省地方稅收減免管理，保障稅收優(yōu)惠政策正確執(zhí)行，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》(2015年第43號(hào)公告)等有關(guān)規(guī)定，河南省地方稅務(wù)局制定了本辦法，自2015年10月1日起施行。
河南省地方稅務(wù)局
2015年9月29日
稅收減免管理實(shí)施辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)全省地方稅收減免管理，保障稅收優(yōu)惠政策正確執(zhí)行，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅收減免管理辦法》(2015年第43號(hào)公告)等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 全省地方稅收減免適用本辦法。
第三條 地方稅收減免遵循依法、公正、公開、高效、便捷的原則。
第四條 地方稅收減免原則上由納稅人所在地縣級(jí)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施，法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。
第五條 地方稅收減免分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。
核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。
第六條 享受核準(zhǔn)類減免稅，納稅人應(yīng)當(dāng)提出書面申請(qǐng)，提交核準(zhǔn)材料，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定核準(zhǔn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或者雖申請(qǐng)但未經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。
享受備案類減免稅，納稅人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的報(bào)備手續(xù)。
第七條 納稅人可以依法享受減免稅，但未享受而多繳稅款的，可以在規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，并要求退還多繳的稅款。
第八條 納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件，或者采用欺騙手段享受減免稅，或者享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，或者未按照規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以處理。
第二章 稅收減免核準(zhǔn)
第九條 納稅人申請(qǐng)核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)，向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的材料。
納稅人對(duì)報(bào)送的減免稅材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。
第十條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提出的減免稅申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情形分別處理：
(一)依法不需要核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(不予受理通知書)》，即時(shí)告知納稅人不予受理。
(二)減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(補(bǔ)正通知書)》，告知納稅人更正。
(三)減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(補(bǔ)正通知書)》，當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人補(bǔ)正。
(四)減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定更正或者補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(受理通知書)》，予以受理。
第十一條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的減免稅材料進(jìn)行審核，根據(jù)以下情形分別作出處理：
(一)減免稅申請(qǐng)符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)決定。由市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在30個(gè)工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)決定。由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在60個(gè)工作日內(nèi)作出核準(zhǔn)決定。作出減免稅核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(稅收減免核準(zhǔn)通知書)》送達(dá)納稅人。
(二)減免稅申請(qǐng)不符合法定條件、標(biāo)準(zhǔn)的，縣級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在20個(gè)工作日內(nèi)作出不予核準(zhǔn)的決定。由市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在30個(gè)工作日內(nèi)作出不予核準(zhǔn)的決定；由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在60個(gè)工作日內(nèi)作出不予核準(zhǔn)決定。作出減免稅不予核準(zhǔn)決定的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(不予核準(zhǔn)通知書)》，告知納稅人不予核準(zhǔn)的理由和依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟的權(quán)利。
第十二條 減免稅核準(zhǔn)的審核是對(duì)納稅人提供的材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任。
第十三條 核準(zhǔn)類減免稅的實(shí)施應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行，并納入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。紙質(zhì)減免稅材料存檔備查。
第十四條 納稅人在減免稅核準(zhǔn)決定未送達(dá)之前，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅核準(zhǔn)決定送達(dá)之后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的減免稅資質(zhì)重新進(jìn)行審核。
第三章 稅收減免備案
第十五條 備案類減免稅的實(shí)施按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，納稅人可以在首次享受減免稅的納稅申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以在申報(bào)征期后提交報(bào)備材料進(jìn)行備案。
第十六條 納稅人隨納稅申報(bào)表附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送以下材料：
(一)列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；
(二)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。
納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。
第十七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提交的減免稅備案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別作出處理：
(一)減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(補(bǔ)正通知書)》，告知納稅人更正。
(二)減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(補(bǔ)正通知書)》，當(dāng)場(chǎng)一次性書面告知納稅人補(bǔ)正。
(三)減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照規(guī)定提交全部更正或者補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(受理通知書)》，受理納稅人減免稅備案。
(四)減免稅備案項(xiàng)目，不屬稅務(wù)機(jī)關(guān)備案范圍的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(不予受理通知書)》即時(shí)告知納稅人不受理。
第十八條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)備案的減免稅材料進(jìn)行收集、整理，納稅人在具備減免稅資質(zhì)期間，備案的減免稅材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期一直享受減免稅。
第十九條 備案類減免稅的實(shí)施應(yīng)當(dāng)在稅收征管系統(tǒng)中進(jìn)行，并納入稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。紙質(zhì)減免稅材料存檔備查。
第二十條 備案類減免稅的審核是對(duì)納稅人提供的材料的完整性進(jìn)行的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)的責(zé)任。
第二十一條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第四章 稅收減免監(jiān)督管理
第二十二條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依法予以處理。
第二十三條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門，應(yīng)當(dāng)按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將減免稅核準(zhǔn)、備案項(xiàng)目作為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，依據(jù)減免稅核準(zhǔn)和備案數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和分析模型、稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)、減免稅申報(bào)數(shù)據(jù)、第三方數(shù)據(jù)、實(shí)地核查信息等，開展以下風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督檢查工作：
(一)納稅人是否符合減免稅的條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅；
(二)納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅；
(三)納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為；
(四)減免稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款；
(五)減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受減免稅；
(六)納稅人是否存在未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)自行減免稅的情況；
(七)已享受減免稅是否按時(shí)申報(bào)。
第二十四條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對(duì)減免稅材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中納稅人不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受減免稅，并追繳已享受的減免稅款，并依法予以處理。
主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對(duì)納稅人適用減免稅政策的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。政策適用錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)告知納稅人變更備案。對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依法予以處理。
第二十五條 各級(jí)地方稅務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，落實(shí)稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：
(一)建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制；
(二)建立減免稅案卷評(píng)查制度。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)搜集減免稅材料，裝訂成卷并妥善保管，上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)減免稅案卷進(jìn)行評(píng)查；
(三)建立層級(jí)監(jiān)督制度。上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)下級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督。
第二十六條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)納稅人提交的減免稅材料進(jìn)行實(shí)地核查的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上工作人員按照規(guī)定程序進(jìn)行，并將核查情況記錄在案。上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托納稅人所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地核查。
地方稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)核準(zhǔn)、備案減免稅的，除依法撤銷其擅自作出的決定外，并由上級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十七條 主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)享受減免稅的納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門溝通，提請(qǐng)糾正，并取消有關(guān)納稅人的減免稅資質(zhì)，督促追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依法進(jìn)行處理。
第五章 附則
第二十八條 本實(shí)施辦法由河南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第二十九條 單稅種的減免稅核準(zhǔn)、備案管理辦法，依據(jù)本辦法另行制定。
第三十條 本實(shí)施辦法自2015年10月1日起施行?！逗幽鲜〉胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)減免稅審批監(jiān)督管理辦法(試行)的通知》(豫地稅發(fā)[2014]134號(hào))同時(shí)廢止。
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