您當前的位置：小微企業(yè)所得稅相關優(yōu)惠政策
1.企業(yè)所得稅有小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，什么樣的企業(yè)屬于小型微利企業(yè)？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條規(guī)定， 小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
2.小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是多少？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
3.小型微利企業(yè)現(xiàn)在是應納稅所得額低于10萬就可以享受減按50%計入應納稅所得額的優(yōu)惠政策嗎？
答：《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
因此，企業(yè)2014年可以享受此政策，但2013年年度申報時仍執(zhí)行年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策。
4.2014年開始核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了？
答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）第三條第二款規(guī)定，定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
因此，核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，上一年度符合小型微利企業(yè)條件的，本年仍符合條件的，可以享受稅法20%優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠政策。上一年度應納稅所得額同時低于10萬元（含10萬元）的，本年應納稅所得額也低于10萬元（含10萬元）的可以享受所得減按50％計入應納稅所得額的政策。
5.2014年開始，定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，也可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策了？
答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）第三條第二款規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關相應調整定額后，按照原辦法征收。
6.2014年新成立的企業(yè)，沒有上一年度數(shù)據(jù)，也可以享受小型微利企業(yè)所得減按50％計入應納稅所得額的優(yōu)惠政策嗎？
答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）第三條第三款規(guī)定，本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
7.根據(jù)政策規(guī)定，上一年度不符合小型微利優(yōu)惠條件的企業(yè)，本年季度申報時不得享受此政策。如果本年全年確實符合小型微利的優(yōu)惠政策條件，應該如何處理？
答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）第四條第一款小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
8.查賬征收企業(yè)，今年要享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策有什么要求？
答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）第三條第一款規(guī)定，查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度采取按實際利潤額預繳企業(yè)所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度采取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。
因此，查賬方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，上一年度符合小型微利企業(yè)條件的，本年仍符合條件的，可以享受稅法20%優(yōu)惠稅率的優(yōu)惠政策。上一年度應納稅所得額同時低于10萬元（含10萬元）的，本年應納稅所得額也低于10萬元（含10萬元）的可以享受所得減按50％計入應納稅所得額的政策。
9.上年度符合小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠條件的企業(yè)，本年度也符合條件，但是第一季度申報時忘記享受此政策，全額交稅了，第二季度仍符合優(yōu)惠條件，可以按享受小型微利優(yōu)惠政策進行申報嗎？
答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）第四條第一款規(guī)定，小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。
第六條第二款規(guī)定，本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。
因此，第一季度符合條件但未按規(guī)定享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠的，第二季度仍符合優(yōu)惠條件，可以按享受小型微利優(yōu)惠政策進行企業(yè)所得稅申報。季度申報時均未申報享受此項優(yōu)惠的，可以在年度申報時統(tǒng)一計算享受。
10.企業(yè)上年度符合小型微利企業(yè)條件，本年度第一、二季度仍舊符合條件，是按照優(yōu)惠后的金額繳納稅款的，第三季度開始企業(yè)收入大幅度增長，不符合小型微利企業(yè)條件了，全年累計數(shù)也不符合條件，第一、二季度少繳的稅款需要計算滯納金嗎？
答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）文件規(guī)定，上一年度符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件，本年季度時仍符合條件的，可以季度申報時暫時享受此項優(yōu)惠，超過享受優(yōu)惠條件后，不再享受優(yōu)惠政策。
因此，企業(yè)第一、二季度因符合條件而暫時享受優(yōu)惠政策少繳納的稅款，在本年度之后的季度申報或年度申報時按規(guī)定全額繳納的，不需要征收滯納金。
11.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，是事后備查類的稅收優(yōu)惠，企業(yè)符合條件即可直接享受，不需要做任何備案或申報是嗎？
答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務機關備案。
因此，小型微利企業(yè)應為事后備案類優(yōu)惠政策。
12.新成立的企業(yè)，想了解小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，可以參看哪些文件的規(guī)定？
答：參議參看：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九十二條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第二十八條、《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條、《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）、《國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局2014年第23號）等文件規(guī)定。
小微企業(yè)流轉稅優(yōu)惠政策——
《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財稅[2013]52號）
國家稅務總局公告2013年第49號 國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策有關問題的公告
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