《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》（國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第2號）

關(guān)于發(fā)布《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》的公告






國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局公告2021年第2號

為進(jìn)一步保障《中華人民共和國耕地占用稅法》及實施辦法、云南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議審議通過的《云南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》在云南省的貫徹落實，省稅務(wù)局、省財政廳、省發(fā)展改革委、省自然資源廳、省生態(tài)環(huán)境廳、省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳、省水利廳制定了《云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法》，經(jīng)省人民政府同意現(xiàn)予印發(fā)，自公告之日起施行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局

云南省財政廳

云南省發(fā)展和改革委員會

云南省自然資源廳

云南省生態(tài)環(huán)境廳

云南省農(nóng)業(yè)農(nóng)村廳

云南省水利廳

2021年4月12日

云南省貫徹落實耕地占用稅法實施辦法

第一條 為貫徹落實《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)、《云南省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于云南省耕地占用稅適用稅額的決定》(2019年7月25日云南省第十三屆人民代表大會常務(wù)委員會第十二次會議通過，以下簡稱《云南省耕地占用稅適用稅額的決定》)、《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法〉的公告》(財政部公告2019年第81號，以下簡稱《實施辦法》)，規(guī)范耕地占用稅征收管理，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 云南省耕地占用稅適用稅額，按照《耕地占用稅法》、《云南省耕地占用稅適用稅額的決定》規(guī)定執(zhí)行。

第三條 耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知當(dāng)日。

書面通知直接或者委托送達(dá)的，以簽收人在送達(dá)回證上簽收或者注明的收件日期為收到時間;書面通知郵寄送達(dá)的，以掛號函回執(zhí)上注明的收件日期為收到日期;經(jīng)受送達(dá)人同意，書面通知采取傳真、電子郵件等數(shù)據(jù)電文方式送達(dá)的，數(shù)據(jù)電文到達(dá)收件人指定特定系統(tǒng)的日期為收到日期;書面通知采取公告方式發(fā)送的，自公告之日起滿30日，即視為收到日期;書面通知送達(dá)人和受送達(dá)人為同一人的，以書面通知落款時間為收到日期。

第四條 自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知的式樣、編號、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)等，由云南省省級自然資源主管部門統(tǒng)一制定?？h級自然資源主管部門應(yīng)當(dāng)于收到上級自然資源主管部門農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件5個工作日內(nèi)，按規(guī)定辦理占用耕地手續(xù)的書面通知。

第五條 鐵路線路、公路線路、引水工程建設(shè)項目永久性占地或者臨時占地的，對耕地占用稅納稅人的確認(rèn)，以自然資源主管部門農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件和臨時用地許可文件為準(zhǔn)。

第六條 耕地占用稅由應(yīng)稅土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

第七條 以下情形，納稅人應(yīng)當(dāng)自收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納耕地占用稅：

(一)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的;

(二)經(jīng)批準(zhǔn)臨時占用耕地的;

(三)經(jīng)批準(zhǔn)改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的。

第八條 具有以下情形的，納稅人應(yīng)當(dāng)自相關(guān)部門認(rèn)定的占用耕地時間的當(dāng)日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納耕地占用稅：

(一)未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，占用耕地時間為自然資源主管部門認(rèn)定的實際占用耕地的當(dāng)日;

(二)未經(jīng)批準(zhǔn)改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，占用耕地時間為自然資源主管部門認(rèn)定的改變原占地用途的當(dāng)日;

(三)因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于稅法所稱的非農(nóng)建設(shè)，占用耕地時間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利或生態(tài)環(huán)境等主管部門認(rèn)定的損毀耕地的當(dāng)日。

第九條 對同一應(yīng)稅占地項目同時涉及減征、免征、應(yīng)征情況的，應(yīng)當(dāng)按照占用項目土地總面積或者總建筑面積中減征、免征、應(yīng)征對應(yīng)的實際占用面積分別確定計算，或按其他合理依據(jù)來確定實際占用面積。

第十條 對利用太陽能、地?zé)崮堋L(fēng)能等能源項目應(yīng)稅面積的確定，按以下方法進(jìn)行確定：

(一)對經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)占用的永久用地、臨時用地部分，按照自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)書面通知中標(biāo)明的面積確認(rèn)。

(二)對未經(jīng)自然資源主管部門批準(zhǔn)的臨時進(jìn)場道路、廠房、職工宿舍、變電站、光伏板等設(shè)施占地及其他設(shè)施占地按自然資源主管部門認(rèn)定的實際占地面積確認(rèn)。

第十一條 對農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅的，其占地面積以住宅用地所在鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核批準(zhǔn)面積為準(zhǔn)。

第十二條 符合《耕地占用稅法》第七條規(guī)定的免征、減征稅收優(yōu)惠政策的，實行自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式，申報時無須再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)減免資料。

納稅人對耕地占用稅優(yōu)惠政策留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

第十三條 除《耕地占用稅法》第二條第二款、第十二條第三款不繳納耕地占用稅情形的占用耕地外，自然資源主管部門應(yīng)當(dāng)按照《耕地占用稅法》第十條第二款的規(guī)定，憑耕地占用稅完稅憑證發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文書。屬于《耕地占用稅法》第七條規(guī)定免稅情形的，自然資源主管部門憑納稅人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報完畢并已加蓋章戳的耕地占用稅納稅申報回執(zhí)發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)文書。

未履行該規(guī)定造成耕地占用稅稅款流失的，自然資源主管部門應(yīng)當(dāng)主動配合稅務(wù)機(jī)關(guān)追征稅款和滯納金。

第十四條 對納稅人存在《中華人民共和國耕地占用稅法》第十三條第二款規(guī)定情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定制作耕地占用稅涉稅信息復(fù)核認(rèn)定提請文書，提請同級自然資源等相關(guān)部門進(jìn)行復(fù)核。自然資源等相關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核申請之日起30內(nèi)出具書面復(fù)核意見。

第十五條 納稅人未按期依法復(fù)墾、修復(fù)或未取得自然資源主管部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認(rèn)定并出具驗收合格確認(rèn)文書的，不予退還已繳耕地占用稅。

第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)提供而未提供占地類型、占地面積和占地時間，依法復(fù)墾等納稅申報數(shù)據(jù)材料或提供不完整的，按照本辦法第十四條復(fù)核認(rèn)定程序處理。

第十七條 項目涉及占用永久基本農(nóng)田的，縣級以上自然資源主管部門對農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)文件的土地類型應(yīng)標(biāo)注占用“永久基本農(nóng)田”的情形。

第十八條 省級及以下財政、稅務(wù)、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立涉稅信息共享和工作聯(lián)動機(jī)制，實行涉稅信息共享與交換。

省級部門信息交換內(nèi)容和具體職責(zé)見《云南省耕地占用稅涉稅信息部門交換明細(xì)表》(附件)。省本級各職能部門負(fù)責(zé)將本部門權(quán)限內(nèi)的涉稅數(shù)據(jù)，通過省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的數(shù)據(jù)交換方式在省級層面按季統(tǒng)一進(jìn)行交換，并做好對下級部門的數(shù)據(jù)交換指導(dǎo)工作。

州、市、縣級各部門可結(jié)合本地實際，按照省級數(shù)據(jù)交換內(nèi)容，采取紙質(zhì)、介質(zhì)媒體或者政府政務(wù)平臺等方式，按月(或按季)交換涉稅信息。

交換信息內(nèi)容屬于涉密管理范圍的，按涉密文件管理的規(guī)定進(jìn)行交換。

在本條規(guī)定的基礎(chǔ)上，省級各職能部門應(yīng)當(dāng)盡快完善本系統(tǒng)內(nèi)省級數(shù)據(jù)大集中信息化建設(shè)，逐步實現(xiàn)省級單位之間的數(shù)字化集中交換，提高耕地占用稅涉稅數(shù)據(jù)交換的效率和質(zhì)量，切實做好云南省耕地保護(hù)和集約利用管理。

第十九條 農(nóng)用地轉(zhuǎn)用批準(zhǔn)信息應(yīng)當(dāng)包括申請農(nóng)用地單位、批次(項目)名稱、批準(zhǔn)占地總面積、用地類型及分類面積、批準(zhǔn)日期、批準(zhǔn)文號等。

城市和村莊集鎮(zhèn)按批次建設(shè)用地轉(zhuǎn)而未供信息應(yīng)當(dāng)包括批次名稱、批準(zhǔn)面積、已供地面積、供地項目名稱、所在縣(市、區(qū))供地批準(zhǔn)時間、批次供地面積、未供地面積、坐落地址、批次批準(zhǔn)日期、供地批復(fù)文號等。

經(jīng)批準(zhǔn)臨時占地信息應(yīng)當(dāng)包括項目名稱、批準(zhǔn)用地對象、批準(zhǔn)用地文號、項目規(guī)劃用途、批準(zhǔn)時間、坐落地址、用地類型、用地起止時間及分類面積等。

改變原占地用途信息應(yīng)當(dāng)包括改變前后項目名稱、批準(zhǔn)用地對象、用地類型及分類面積、批準(zhǔn)文號、項目規(guī)劃用途、批準(zhǔn)時間、坐落地址、用地類型、用地起止時間及分類面積等。

未批先占農(nóng)用地查處信息應(yīng)當(dāng)包括占用單位(個人)名稱、證件類型、證照號碼、占用農(nóng)用地類型及分類面積、占用日期、農(nóng)用地坐落地址等。

土地壓占、土地?fù)p毀信息應(yīng)當(dāng)包括損毀、壓占的認(rèn)定，損毀壓占土地單位(個人)名稱、證件類型、證件號碼、毀損或壓占日期、土地分類及分類面積、坐落地址等。

土地復(fù)墾信息應(yīng)當(dāng)包括占用單位(或個人、即土地復(fù)墾義務(wù)人)名稱、證件類型、證照號碼、占用農(nóng)用地類型及分類面積、占用日期、農(nóng)用地坐落地址、復(fù)墾合格時間等。

草原使用權(quán)證信息應(yīng)當(dāng)包括申請人使用信息、使用期限、分類面積及坐落地址等。

高標(biāo)準(zhǔn)農(nóng)田建設(shè)項目信息應(yīng)當(dāng)包括項目名稱、項目類型、批準(zhǔn)用地對象、批準(zhǔn)用地文號、批準(zhǔn)時間、坐落地址、用地類型、用地起止時間及分類面積等。

水域灘涂養(yǎng)殖權(quán)證信息應(yīng)當(dāng)包括證件編號、養(yǎng)殖權(quán)人信息、核準(zhǔn)養(yǎng)殖期限、核準(zhǔn)面積、養(yǎng)殖方式及地理坐標(biāo)及四至范圍等。

土地土壤污染信息應(yīng)當(dāng)包括污染地塊位置、范圍、污染情況等。

占用耕地建設(shè)水利工程信息應(yīng)當(dāng)包括水利工程及其配套和附屬工程的初步設(shè)計報告準(zhǔn)予行政許可決定書或?qū)嵤┓桨?、項目單?個人)名稱、證件類型、證照號碼等。

重點建設(shè)工程立項審批登記信息應(yīng)當(dāng)包括項目名稱、立項時間、項目實施地點、項目類型、總投資額、申請人信息、審批機(jī)關(guān)等。

第二十條 本辦法規(guī)定以外的涉稅信息共享，由需求方向信息管理方提出申請，通過規(guī)定的對應(yīng)渠道交換。

第二十一條 州市、縣(市、區(qū))級人民政府應(yīng)當(dāng)建立以政府為主導(dǎo)，財政、稅務(wù)、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等有關(guān)部門共同參與的定期協(xié)商機(jī)制，加強(qiáng)耕地占用稅征收管理。

第二十二條 省級及以下財政、稅務(wù)、自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、水利、生態(tài)環(huán)境、發(fā)展改革等部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法的規(guī)定，規(guī)范涉稅信息交換與共享內(nèi)部工作程序，指定專人負(fù)責(zé)信息交換和共享工作。不得無故拖延提供和拒絕提供本辦法規(guī)定的信息。嚴(yán)禁將交換信息用于稅收征收和土地管理以外的其他用途或違規(guī)修改使用。

對無故拖延提供或拒絕提供的單位和直接責(zé)任人，由政府相關(guān)部門處理。違規(guī)使用本辦法所規(guī)定的涉稅信息造成國家秘密、商業(yè)秘密或個人隱私泄露的，依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)處理。

第二十三條 本辦法自公告之日起施行。本辦法實施前尚未處理的事項，按照本辦法的規(guī)定處理。已處理的不再調(diào)整。

云南省耕地占用稅涉稅信息部門交換明細(xì)表

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