序號(hào)

違法類型

違法行為

處罰依據(jù)

裁量基準(zhǔn)

1

稅務(wù)登記

納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第一項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

2

稅務(wù)登記

納稅人不辦理稅務(wù)登記

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十條，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正；逾期不改正的，依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款：納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：
（一）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；
（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；
（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）處2000元以下的罰款。
（二）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

3

稅務(wù)登記

納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十條，納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

4

稅務(wù)登記

納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第四項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（四）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

5

稅務(wù)登記

納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款，納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

（一）未造成稅款流失的，處2000元以上5000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失不滿10萬元的，處5000元以上1萬元以下的罰款。
（三）造成稅款流失10萬元以上的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

6

稅務(wù)登記

納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十一條，納稅人通過提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理。

（一）未造成稅款流失的，處2000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

7

稅務(wù)登記

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第36號(hào)、第44號(hào)、第48號(hào)修改）第四十二條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處200元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上500元以下的罰款，對單位處200元以上500元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處500元以上1000元以下的罰款。

8

稅務(wù)登記

銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十二條，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)未依照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處1萬元以上2萬元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。

9

稅務(wù)登記

境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號(hào)公布）第三十三條，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

10

賬簿憑證管理

納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者丟失、損壞、轉(zhuǎn)移、隱匿賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

11

賬簿憑證管理

納稅人未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第三項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（三）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

12

賬簿憑證管理

扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者丟失、損壞、轉(zhuǎn)移、隱匿代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上5000元以下的罰款。

13

賬簿憑證管理

非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十一條，非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證不滿25份或者票面金額累計(jì)不滿10萬元的,處2000元以上l萬元以下的罰款。
（二）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證25份以上不滿100份或者票面金額累計(jì)10萬元以上不滿40萬元的,處l萬元以上3萬元以下的罰款。
（三）非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證100份以上或者票面金額累計(jì)40萬元以上的，處3萬元以上5萬元以下的罰款。

14

賬簿憑證管理

納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第五項(xiàng)，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（五）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

（一）納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

（二）納稅人損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置

1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。
2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
3.多次違反且在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

15

納稅申報(bào)

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）逾期90天以下的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處200元以下的罰款；逾期超過90天且360天以下的，對個(gè)人處50元的罰款，對單位處200元的罰款；逾期超過360天的，對個(gè)人處50元以上200元以下的罰款，對單位處200元以上1000元以下的罰款。

（二）逾期超過90天且360天以下，同時(shí)存在未繳銷發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。

（三）逾期超過360天，同時(shí)存在未繳銷發(fā)票或存在欠繳稅款、滯納金、罰款的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處2000元以上l萬元以下的罰款。
其他未列明情形，按稅收征管法有關(guān)規(guī)定處理。

16

納稅申報(bào)

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

（一）編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額20萬元以下，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款；在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上1萬元以下的罰款。
（二）編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額超過20萬元不滿50萬元的，對個(gè)人處50元以上5000元以下的罰款，對單位處1000元以上1萬元以下的罰款。
（三）編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額50萬元以上不滿100萬元的，對個(gè)人處5000元以上1萬元以下的罰款，對單位處1萬元以上3萬元以下的罰款。
（四）編造虛假計(jì)稅依據(jù)金額100萬元以上的，對個(gè)人處1萬元以上5萬元以下的罰款，對單位處3萬元以上5萬元以下的罰款。

17

稅款征收

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，并能夠配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，且未造成較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰且不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，或者首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰且案件產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）五年內(nèi)二次以上因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，或者逃避、拒絕檢查造成嚴(yán)重后果的，或者案件產(chǎn)生重大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

18

稅款征收

扣繳義務(wù)人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳已扣、已收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第二款，扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，并能夠配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，且未造成較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）五年內(nèi)首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰且不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，或者首次因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰且案件產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）五年內(nèi)二次以上因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的，或者逃避、拒絕檢查造成嚴(yán)重后果的，或者案件產(chǎn)生重大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳已扣、已收稅款2倍以上5倍以下的罰款。

19

稅款征收

納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）能夠配合稅務(wù)機(jī)關(guān)，且未造成較大不良社會(huì)影響的，對個(gè)人處不繳或者少繳的稅款50%的罰款，對單位處不繳或者少繳的稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，對個(gè)人處不繳或者少繳的稅款50%以上2倍以下的罰款，對單位處不繳或者少繳的稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）逃避、拒絕檢查造成嚴(yán)重后果的，或者違法行為產(chǎn)生重大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款2倍以上5倍以下的罰款。

20

稅款征收

納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

（一）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額5萬元以下的，處欠繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額超過5萬元不滿10萬元的，處欠繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款金額10萬元以上的，處欠繳稅款2倍以上5倍以下的罰款。

21

稅款征收

以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條，以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)發(fā)布）第十三條第六項(xiàng)：（六）出口企業(yè)和其他單位以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對騙取國家出口退稅款的，由省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，按下列規(guī)定停止其出口退（免）稅資格：1.騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。2.騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。3.騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、2年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。4.騙取國家出口退稅款250萬元以上，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上3年以下。5.停止辦理出口退稅的時(shí)間以省級(jí)以上（含本級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出的《稅務(wù)行政處罰決定書》的決定之日為起始日。

（一）騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，處騙取稅款1倍的罰款，并可以停止為其辦理出口退稅半年以上1年以下。
（二）騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，處騙取稅款1倍以上2倍以下的罰款，并可以停止為其辦理出口退稅1年以上1年半以下。
（三）騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元的，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，處騙取稅款2倍以上3倍以下的罰款，并停止為其辦理出口退稅1年半以上2年以下。
（四）騙取國家出口退稅款250萬元以上的，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬元以上的，處騙取稅款3倍以上5倍以下的罰款，并停止為其辦理出口退稅2年以上3年以下。

22

稅款征收

以暴力、威脅方法拒不繳納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

（一）拒不繳納稅款金額1萬元以下，且未造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的，處拒繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（二）拒不繳納稅款金額超過1萬元不滿5萬元，且未造成稅務(wù)人員人身傷害或者稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的，處拒繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。
（三）拒不繳納稅款5萬元以上的，或者造成稅務(wù)人員人身傷害的，或者造成稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)產(chǎn)損失的，處拒繳稅款3倍以上5倍以下的罰款。

23

稅款征收

納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）首次違反且未造成較大不良社會(huì)影響的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）兩次以上違反的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

24

稅款征收

納稅人拒絕代扣、代收稅款，扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告后，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金，納稅人拒絕繳納

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十四條，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規(guī)定執(zhí)行。

（一）首次違反且未造成較大不良社會(huì)影響的，可以處不繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）兩次以上違反的，或者違法行為產(chǎn)生較大不良社會(huì)影響的，處不繳或者少繳的稅款1倍以上5倍以下的罰款。

25

稅款征收

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（一）扣繳義務(wù)人積極協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)追回稅款或者補(bǔ)扣、補(bǔ)收了稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款過程中不予配合的，或者扣繳義務(wù)人有通過各種形式隱瞞納稅人收入的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上3倍以下的罰款。

26

稅款征收

為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

除沒收其違法所得外，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款不滿5萬元的，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。
（二）導(dǎo)致未繳、少繳或者騙取稅款5萬元以上的,處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

27

稅款征收

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50％以上3倍以下的罰款。

（一）造成納稅人未繳或者少繳稅款5萬元以下的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）造成納稅人未繳或者少繳稅款超過5萬元不滿50萬元的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款1倍以上2倍以下的罰款。
（三）造成納稅人未繳或者少繳稅款50萬元以上的，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款2倍以上3倍以下的罰款。

28

稅務(wù)檢查

納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正后按要求改正的，可以處1萬元以下的罰款。
（二）拒不改正的，或者有兩次以上違反的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

29

稅務(wù)檢查

納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條，納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

（一）造成稅款流失金額50萬元以下的，處10萬元以上20萬元以下的罰款，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上2000元以下的罰款。
（二）造成稅款流失金額超過50萬元不滿250萬元的，處20萬元以上30萬元以下的罰款，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上5000元以下的罰款。
（三）造成稅款流失金額250萬元以上的，處30萬元以上50萬元以下的罰款，并對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處5000元以上1萬元以下罰款。

30

稅務(wù)檢查

有關(guān)單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十五條，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項(xiàng)的規(guī)定，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正后按要求改正的，可以處1萬元以下的罰款。
（二）拒不改正的，或者有兩次以上違反的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

31

發(fā)票及票證管理

非法印制發(fā)票

《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十二條，增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印刷；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。
未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。
第七十一條，違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）非法印制發(fā)票25份以下的，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。
（二）非法印制發(fā)票超過25份不滿100份的，并處2萬元以上4萬元以下的罰款。
（三）非法印制發(fā)票100份以上的，并處4萬元以上5萬元以下的罰款。

32

發(fā)票及票證管理

應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票
1.涉及發(fā)票金額不滿5萬元的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票金額5萬元以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
3.未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（二）未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章
1.涉及發(fā)票不滿100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
3.未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

33

發(fā)票及票證管理

使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第二項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

34

發(fā)票及票證管理

使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第三項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）多次違反且未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

35

發(fā)票及票證管理

拆本使用發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第四項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（四）拆本使用發(fā)票的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）涉及發(fā)票5本以下的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票超過5本的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

36

發(fā)票及票證管理

擴(kuò)大發(fā)票使用范圍

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第五項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

37

發(fā)票及票證管理

以其他憑證代替發(fā)票使用

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第六項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）涉及金額不滿5萬元的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及金額5萬元以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

38

發(fā)票及票證管理

跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第七項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

39

發(fā)票及票證管理

未按照規(guī)定繳銷發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第八項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）定額發(fā)票不滿500份的，或者卷式發(fā)票不滿200份的，或者其他發(fā)票不滿100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票500份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

40

發(fā)票及票證管理

未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第九項(xiàng)，違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）定額發(fā)票不滿500份的，或者卷式發(fā)票不滿200份的，或者其他發(fā)票不滿100份的，對個(gè)人處50元以下的罰款，對單位處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票500份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下罰款。
（三）未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求改正的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

41

發(fā)票及票證管理

跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第一款，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正，同時(shí)沒有違法所得的，不予罰款。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）涉及發(fā)票不滿100份的，處1000元以下的罰款。
（二）涉及發(fā)票100份以上不滿500份的，處1000元以上5000元以下的罰款。
（三）涉及發(fā)票500份以上的，處5000元以上1萬元以下的罰款。
（四）多次違反的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

42

發(fā)票及票證管理

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條，跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

（一）定額發(fā)票不滿200份的，或者卷式發(fā)票不滿100份的，或者其他發(fā)票不滿50份的，對個(gè)人可以處50元以下的罰款，對單位可以處1000元以下的罰款。
（二）定額發(fā)票200份以上不滿400份的，或者卷式發(fā)票100份以上不滿200份的，或者其他發(fā)票50份以上不滿100份的，對個(gè)人處50元以上2000元以下的罰款，對單位處1000元以上2000元以下的罰款。
（三）定額發(fā)票400份以上的，或者卷式發(fā)票200份以上的，或者其他發(fā)票100份以上的，處2000元以上1萬元以下的罰款。
（四）多次違反的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

43

發(fā)票及票證管理

虛開發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

沒收違法所得，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）虛開金額1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款。
（二）虛開金額超過1萬元且50萬元以下的，并處5萬元以上10萬元以下的罰款。
（三）虛開金額超過50萬元的，并處10萬元以上50萬元以下的罰款。

44

發(fā)票及票證管理

非法代開發(fā)票

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條，違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

沒收違法所得，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）非法代開金額1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款。
（二）非法代開金額超過1萬元且50萬元以下的，并處5萬元以上10萬元以下的罰款。
（三）非法代開金額超過50萬元的，并處10萬元以上50萬元以下的罰款。

45

發(fā)票及票證管理

私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十八條，私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
前款規(guī)定的處罰，《中華人民共和國稅收征收管理法》有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。

沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）私自印制、偽造、變造發(fā)票
1.涉及發(fā)票25份以下的，并處1萬元以上2萬元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票超過25份且100份以下的，并處2萬元以上5萬元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過100份的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
（二）非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章
1.未使用的，并處1萬元以上5萬元以下的罰款。
2.已使用的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。
對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證。

46

發(fā)票及票證管理

轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第一項(xiàng)，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的。

（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票
1.涉及發(fā)票25份以下的，處1萬元以上2萬元以下的罰款。
2.涉及發(fā)票超過25份且100份以下的，處2萬元以上5萬元以下的罰款。
3.涉及發(fā)票超過100份的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。
（二）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品
1.未使用的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
2.已使用的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處5萬元以上50萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

47

發(fā)票及票證管理

知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十九條第二項(xiàng)，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹?/p>

（一）票面累計(jì)金額50萬元以下的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）票面累計(jì)金額超過50萬元且100萬元以下的，處5萬元以上10萬元以下的罰款。
（三）票面累計(jì)金額超過100萬元的，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處10萬元以上50萬元以下的罰款。
有違法所得的予以沒收。

48

發(fā)票及票證管理

違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第四十一條，違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

沒收違法所得，同時(shí)按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行罰款：
（一）導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款不滿5萬元的，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以下的罰款。
（二）導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款5萬元以上的,并處未繳、少繳或者騙取的稅款50%以上1倍以下的罰款。

49

發(fā)票及票證管理

扣繳義務(wù)人未按照《稅收票證管理辦法》的規(guī)定開具稅收票證

《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改）第五十四條，扣繳義務(wù)人未按照本辦法及有關(guān)規(guī)定保管、報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理?？劾U義務(wù)人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）涉及稅收票證25份以下的，處200元以下的罰款。
（二）涉及稅收票證超過25份的，處200元以上500元以下的罰款。
（三）在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)未改正的，處500元以上1000元以下的罰款。

50

發(fā)票及票證管理

自行填開稅收票證的納稅人違反《稅收票證管理辦法》及相關(guān)規(guī)定

《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，國家稅務(wù)總局令第48號(hào)修改）第五十六條，自行填開稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開，并限期繳銷全部稅收票證；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以一千元以下的罰款。

一年內(nèi)首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。
除前款規(guī)定情形外，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰：
（一）涉及未按規(guī)定使用的稅收票證25份以下的，可以處500元以下的罰款。
（二）涉及未按規(guī)定使用的稅收票證超過25份的，處500元以上1000元以下的罰款。

51

納稅擔(dān)保

納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保

《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十一條第一款，納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營行為的，處以1萬元以下的罰款。

（一）納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，處1000元以下的罰款。
（二）納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額10萬元以下的，處1000元以上5000元以下的罰款。
（三）納稅人、納稅擔(dān)保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，屬于經(jīng)營行為且擔(dān)保金額超過10萬元的，處5000元以上1萬元以下的罰款。

52

納稅擔(dān)保

非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便

《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十一條第二款，非法為納稅人、納稅擔(dān)保人實(shí)施虛假納稅擔(dān)保提供方便的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰款。

（一）涉及虛假納稅擔(dān)保金額10萬元以下的，處200元以下的罰款。
（二）涉及虛假納稅擔(dān)保金額超過10萬元不滿50萬元的，處200元以上500元以下的罰款。
（三）涉及虛假納稅擔(dān)保金額50萬元以上的，處500元以上1000元以下的罰款。

53

納稅擔(dān)保

納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失

《納稅擔(dān)保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號(hào)公布）第三十二條，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規(guī)定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條，納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（一）未繳、少繳稅款金額50萬元以下的，處未繳、少繳稅款50%以上1倍以下的罰款。
（二）未繳、少繳稅款金額超過50萬元的，處未繳、少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。