《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2021年第10號）

《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈海南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》






（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2021年第10號）

為了進一步規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，優(yōu)化處罰裁量權(quán)基準，保護當事人合法權(quán)益，根據(jù) 《中華人民共和國行政處罰法》 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 《稅務(wù)登記管理辦法》 （國家稅務(wù)總局令第7號發(fā)布，國家稅務(wù)總局令第36號、令第44號、令第48號修改）、 《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布， 2018年第31號修改）等規(guī)定，我局制定了 《海南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布， 自2022年2月1日起施行。 《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》 （國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2019年第4號）同時廢止。

特此公告。





附件：海南省稅務(wù)行政處罰裁量基準





 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2021年12月 29日

海南省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法

第一條 為規(guī)范全省各級稅務(wù)機關(guān)依法、公開、公正地行使行政處罰裁量權(quán)，保護納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人 （以下簡稱“當事人”）的合法權(quán)益，根據(jù) 《中華人民共和國行政處罰法》 《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、 《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》 《稅務(wù)登記管理辦法》 （國家稅務(wù)總局令第7號發(fā)布，國家稅務(wù)總局令第36號、令第44號、令第48號修改）、 《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則 》 （國家稅務(wù)總局公告2016年第78號發(fā)布， 2018年第31號修改）等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 海南省各級稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時應(yīng)當遵守本辦法。

第三條 本辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第四條 各級稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當遵循以下原則：

（一）合法原則。在法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，依照法定權(quán)限，遵守法定程序，保障當事人合法權(quán)益。

（二）合理原則。符合立法目的，考慮相關(guān)事實因素和法律因素，作出的行政處罰決定與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度相當。

（三）公平公正原則。對事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度等因素基本相同的稅收違法行為，所適用的行政處罰種類和幅度應(yīng)當基本相同。

（四）公開原則。按規(guī)定公開行政處罰依據(jù)和行政處罰信息。

（五）程序正當原則。依法保障當事人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟權(quán)等各項法定權(quán)利。

（六）信賴保護原則。非因法定事由并經(jīng)法定程序，不得隨意改變已經(jīng)生效的行政行為。

（七）處罰與教育相結(jié)合原則。預(yù)防和糾正涉稅違法行為，引導當事人自覺守法。

第五條 各級稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰，應(yīng)當結(jié)合本辦法，按照 《海南省稅務(wù)行政處罰裁量基準》執(zhí)行。本辦法和 《海南省稅務(wù)行政處罰裁量基準》與法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定不一致的，以法律、法規(guī)及規(guī)章規(guī)定為準。

第六條 各級稅務(wù)機關(guān)在實施行政處罰時，應(yīng)當以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在裁量基準范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，不得單獨引用稅務(wù)行政處罰裁量基準作為依據(jù)。

第七條稅務(wù)機關(guān)實施行政處罰時，應(yīng)當責令當事人改正或者限期改正違法行為，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過三十日。

第八條 當事人有違法所得，除依法應(yīng)當退賠的外，應(yīng)當予以沒收。違法所得是指實施違法行為所取得的款項。法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章對違法所得的計算另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第九條 對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰。當事人同一個稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當選擇適用處罰較重的條款。當事人稅收違法行為存在連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，應(yīng)當作為一個違法行為給予行政處罰。

第十條 法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且危害后果輕微，并在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

第十一條 當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的;

（二）不滿十四周歲的未成年人有違法行為的，責令監(jiān)護人加以管教;

（三）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的，應(yīng)當責令其監(jiān)護人嚴加看管和治療;

（四）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。

第十二條 當事人具有下列情形之一的，應(yīng)當依法從輕或者減輕處罰 ：

（一）已滿十四周歲不滿十八周歲的未成年人有違法行為的;

（二）尚未完全喪失辨認或者控制自己行為能力的精神病人、智力殘疾人有違法行為的;

（三）主動消除或者減輕違法行為危害后果的;

（四）受他人脅迫或者誘騙實施違法行為的;

（五）主動供述稅務(wù)機關(guān)尚未掌握的違法行為的;

（六）配合稅務(wù)機關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的;

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定其他應(yīng)當從輕或者減輕行政處罰的。從輕處罰，是指根據(jù)違法行為情節(jié)、性質(zhì)、危害程度等因素，在 《海南省稅務(wù)行政處罰裁量基準》規(guī)定的對應(yīng)檔次內(nèi)確定較低或較輕的處罰。減輕處罰，是指在對應(yīng)的處罰幅度最低限以下依法對當事人給予的行政處罰。

第十三條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第十四條 法律、法規(guī)和規(guī)章對稅收違法行為規(guī)定責令限期改正，并給予行政處罰的，或者規(guī)定直接給予行政處罰的，不得以教育或者責令限期改正代替行政處罰。

第十五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)應(yīng)當依法履行告知義務(wù)。在作出行政處罰決定前，應(yīng)當告知當事人擬作出行政處罰決定的內(nèi)容及事實、理由、依據(jù)及擬處罰意見，并告知當事人依法享有的權(quán)利。

第十六條 稅務(wù)機關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)時，應(yīng)當依法告知當事人享有申請回避的權(quán)利。稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當自行回避或者由稅務(wù)機關(guān)決定回避。

第十七條 當事人有權(quán)進行陳述和申辯。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復(fù)核，陳述申辯事由成立的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采納;不采納的，應(yīng)予說明理由。稅務(wù)機關(guān)不得因當事人的陳述、申辯而加重處罰。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)擬作出的處罰決定符合 《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的情形之一，應(yīng)當告知當事人有要求舉行聽證的權(quán)利;當事人要求聽證的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當組織聽證。

第十九條 違法事實確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以二百元以下、對法人或者其他組織處以三千元以下罰款或者警告的行政處罰的，可以當場作出行政處罰決定。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第二十條 除本辦法第十九條規(guī)定情形以外，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照普通程序作出行政處罰決定。按照普通程序?qū)嵤┬姓幜P，應(yīng)當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。第二十一條 案件有下列情形之一的，應(yīng)當通過法制審核;未經(jīng)法制審核或者審核未通過的，不得作出行政處罰決定。

（一）涉及重大公共利益的;

（二）直接關(guān)系當事人或者第三人重大權(quán)益，經(jīng)過聽證程序的;

（三）案件情況疑難復(fù)雜、涉及多個法律關(guān)系的;

（四）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當進行法制審核的其他情形。

第二十二條 對情節(jié)復(fù)雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)當經(jīng)過集體審議決定，由實施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負責人召集，有關(guān)部門參加。集體審議意見由參與審議人員簽名確認，并由實施行政處罰的稅務(wù)機關(guān)負責人批準。集體審議有不同意見的，應(yīng)一并記錄在案并簽名。

第二十三條 各級稅務(wù)機關(guān)全面依法行政工作領(lǐng)導小組應(yīng)當加強規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)工作的組織領(lǐng)導。

第二十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過稅收執(zhí)法督察、執(zhí)法責任制考核、稅收執(zhí)法案卷評查等工作方式，加強對行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的監(jiān)督檢查。

第二十五條 本辦法自2022年2月1日起施行。 《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實施辦法〉的公告》 （國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2019年第4號）同時廢止。




 

海南省稅務(wù)行政處罰裁量基準
 

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