《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告》江西省地方稅務(wù)局公告2017年第3號(hào)

江西省地方稅務(wù)局關(guān)于深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告

江西省地方稅務(wù)局公告2017年第3號(hào)

 

 

為認(rèn)真貫徹落實(shí)中央和省委省政府關(guān)于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的工作要求，進(jìn)一步精準(zhǔn)、深入地推進(jìn)地稅“降成本優(yōu)環(huán)境”專項(xiàng)行動(dòng)，充分發(fā)揮地稅職能，大力營(yíng)造主動(dòng)扶企降成本、共推改革促發(fā)展的良好氛圍，在《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項(xiàng)行動(dòng)的通知》（贛地稅發(fā)〔2016〕56號(hào)）已明確的30條政策措施的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前新情況，再提出以下10條政策措施。現(xiàn)公告如下：

一、擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例。鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，對(duì)科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

三、加大資源稅減免稅力度。自2017年7月1日至2019年6月30日，對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%；對(duì)鼓勵(lì)利用的尾礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%；對(duì)鼓勵(lì)利用的廢石、廢渣、廢水、廢氣提取的礦產(chǎn)品，免征資源稅。

四、調(diào)減自用地下建筑計(jì)入房產(chǎn)原值的比例。自2017年7月1日起，對(duì)地下建筑轉(zhuǎn)為工業(yè)用途的，將目前按房屋原價(jià)的60%調(diào)減至50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；轉(zhuǎn)為商業(yè)和其他用途的，將目前按房屋原價(jià)的80%調(diào)減至70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

五、對(duì)在國(guó)家級(jí)、省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）新辦企業(yè)在籌建期間繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的可申請(qǐng)稅收減免。在原有的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策的基礎(chǔ)上，適當(dāng)擴(kuò)大可享受減免企業(yè)的范圍。自2017年1月1日至2018年12月31日，在國(guó)家級(jí)、省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）的新辦企業(yè)，凡從事國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)或?qū)儆趪?guó)家及省級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、扶持發(fā)展項(xiàng)目的，在籌建期間，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。以上新辦企業(yè)申請(qǐng)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免核準(zhǔn)的程序和權(quán)限按有關(guān)文件規(guī)定辦理。

六、繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)、大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地應(yīng)符合財(cái)稅〔2017〕33號(hào)文件規(guī)定的有關(guān)條件。

七、對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠。自2017年7月1日起，個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除。

八、調(diào)減部分企業(yè)印花稅核定征收計(jì)稅金額比例。自2017年7月1日起，將實(shí)行印花稅核定征收方式的工業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷金額、商業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷金額、貨物運(yùn)輸企業(yè)的貨物運(yùn)輸收入、倉(cāng)儲(chǔ)保管企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)保管收入、加工承攬企業(yè)的加工或承攬收入的印花稅核定征收計(jì)稅金額比例分別由現(xiàn)行的70%、40%、100%、100%、100%下調(diào)至50%、20%、80%、80%、80%。

九、進(jìn)一步落實(shí)殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策。自2017年4月1日起，殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊(cè)登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人（含）以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

十、落實(shí)放管服要求，提高稅務(wù)行政效能

（一）持續(xù)開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”。繼續(xù)開(kāi)展以“提升•創(chuàng)響”為主題的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，落實(shí)5類21項(xiàng)53條便民措施，直面納稅人的“堵點(diǎn)”“痛點(diǎn)”“熱點(diǎn)”“焦點(diǎn)”和“難點(diǎn)”，打好納稅服務(wù)“組合拳”，使“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”措施長(zhǎng)期化、規(guī)范化、制度化。

（二）推廣“稅易貸”等信用貸款項(xiàng)目，進(jìn)一步降低企業(yè)融資成本。加強(qiáng)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果增值應(yīng)用，進(jìn)一步推進(jìn)“銀稅互動(dòng)”深入開(kāi)展，加強(qiáng)與各有關(guān)銀行合作，將守信個(gè)體工商戶和其他類型納稅人納入“銀稅互動(dòng)”受惠范圍，支持誠(chéng)信納稅人健康發(fā)展。

（三）深化國(guó)稅地稅合作。力爭(zhēng)共建和共駐政務(wù)服務(wù)中心辦稅服務(wù)廳達(dá)到80%以上。全面推行國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)征收地方稅費(fèi)“一窗一人一系統(tǒng)”以及國(guó)地稅業(yè)務(wù)“一窗通辦”合作征收模式，使納稅人進(jìn)一家門辦兩家事。深化國(guó)地稅數(shù)據(jù)信息共享，在聯(lián)合采集財(cái)務(wù)報(bào)表和金融賬號(hào)、聯(lián)合評(píng)定信用等級(jí)、聯(lián)合推進(jìn)實(shí)名制辦稅、聯(lián)合簽訂第三方協(xié)議等方面實(shí)現(xiàn)一次采集、信息共用，在稅費(fèi)種認(rèn)定、外經(jīng)證報(bào)驗(yàn)預(yù)繳等方面強(qiáng)化實(shí)時(shí)共享。

（四）推進(jìn)電子稅務(wù)局建設(shè)。推進(jìn)涉稅事項(xiàng)網(wǎng)上辦理，與國(guó)稅部門共建江西電子稅務(wù)局、江西“移動(dòng)稅務(wù)”手機(jī)APP，探索試行手機(jī)APP移動(dòng)繳稅功能，為納稅人提供網(wǎng)銀及第三方等多元化快捷繳稅方式。推行“免填單”“預(yù)填單”和預(yù)約服務(wù)，通過(guò)網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等平臺(tái)為納稅人提供辦稅信息，進(jìn)一步縮短辦稅時(shí)間。

（五）全面推行“雙隨機(jī)一公開(kāi)”工作。在稅務(wù)檢查中實(shí)行“雙隨機(jī)一公開(kāi)”制度，逐級(jí)建立“隨機(jī)抽查對(duì)象名錄庫(kù)”和“隨機(jī)抽查執(zhí)法檢查人員名錄庫(kù)”，按照分類分級(jí)原則，隨機(jī)抽取檢查對(duì)象，隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員開(kāi)展檢查。抽查情況及查處結(jié)果及時(shí)向社會(huì)公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)地稅執(zhí)法的公開(kāi)透明和公平公正。

（六）持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)。逐步將全省通辦業(yè)務(wù)范圍由原來(lái)的7項(xiàng)擴(kuò)展到80項(xiàng),實(shí)現(xiàn)納稅人涉稅業(yè)務(wù)就近辦理，不受經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)和所屬主管地稅機(jī)關(guān)的限制，讓納稅人享受“管理有轄區(qū)、服務(wù)無(wú)邊界”的辦稅便利。進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，為納稅人編寫辦稅指南。

（七）加強(qiáng)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的監(jiān)督檢查。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，加大對(duì)違規(guī)違法稅收行政行為的糾正和追責(zé)，確保稅收優(yōu)惠政策不折不扣落地見(jiàn)效，讓納稅人切實(shí)感受到稅收新政帶來(lái)的紅利。

特此公告。
 

 

江西省地方稅務(wù)局

2017年6月23日

 

 

 

關(guān)于《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于深入推進(jìn)降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境若干政策措施的公告》的解讀

 

 

一、《公告》出臺(tái)的主要背景

為深入推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、落實(shí)“三去一降一補(bǔ)”五大重點(diǎn)任務(wù)，根據(jù)國(guó)務(wù)院第169次常務(wù)會(huì)議確定實(shí)施6項(xiàng)減稅政策及省委省政府開(kāi)展降成本優(yōu)環(huán)境專項(xiàng)行動(dòng)的有關(guān)精神，省地稅局結(jié)合當(dāng)前新政策新情況新要求，再提出10條政策措施。這些政策措施的出臺(tái)，將有利于激發(fā)市場(chǎng)活力、增強(qiáng)市場(chǎng)主體的創(chuàng)新動(dòng)力，進(jìn)一步為企業(yè)減負(fù)增效、支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

二、公告的主要內(nèi)容

（一）關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）文件規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不高于50萬(wàn)的小型微利企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，可以享受減半征稅政策。

（二）關(guān)于形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除口徑

公告對(duì)形成無(wú)形資產(chǎn)并適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）規(guī)定優(yōu)惠政策的情形做了進(jìn)一步明確，即：2019年12月31日以前形成的無(wú)形資產(chǎn)，包括在2017年以前年度及2017年1月1日至2019年12月31日期間形成的無(wú)形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用,均可以適用財(cái)稅〔2017〕34號(hào)文規(guī)定的提高加計(jì)扣除比例的優(yōu)惠政策。

（三）關(guān)于加大資源稅減免稅力度的規(guī)定

為促進(jìn)我省資源節(jié)約和綜合利用，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）文件精神，加快生態(tài)文明建設(shè)，經(jīng)江西省人民政府同意：自2017年7月1日至2019年6月30日，對(duì)鼓勵(lì)利用的低品位礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%；對(duì)鼓勵(lì)利用的尾礦提取的礦產(chǎn)品，資源稅減征50%；對(duì)鼓勵(lì)利用的廢石、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，免征資源稅。

（四)關(guān)于調(diào)減自用地下建筑計(jì)入房產(chǎn)原值的比例

根據(jù)《江西省財(cái)政廳江西省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知>的通知》（贛財(cái)法〔2006〕7號(hào)）的規(guī)定，我省工業(yè)用途地下建筑以房屋原價(jià)的60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途地下建筑以房屋原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。為降低企業(yè)成本，公告將上述兩個(gè)比例分別下調(diào)至50%和70%。

（五）關(guān)于國(guó)家級(jí)、省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）新辦企業(yè)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策變化
為支持企業(yè)發(fā)展，省地稅局于2015年發(fā)布了《江西省地方稅務(wù)局關(guān)于房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2015年第2號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“2號(hào)公告”）,對(duì)房土兩稅困難減免的條件和程序進(jìn)行了具體規(guī)定。為進(jìn)一步降低企業(yè)成本，在2號(hào)公告規(guī)定的基礎(chǔ)上，放寬了對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)開(kāi)發(fā)區(qū)（工業(yè)園區(qū)）新辦企業(yè)的房產(chǎn)稅、土地使用稅困難減免條件。

（六）關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策

公告規(guī)定，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。物流企業(yè)、大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地應(yīng)符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）文件規(guī)定的有關(guān)條件。

（七）關(guān)于對(duì)個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)給予個(gè)人所得稅優(yōu)惠

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2017〕39號(hào)）文件規(guī)定，適用商業(yè)健康保險(xiǎn)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，以及取得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。同時(shí)，財(cái)稅〔2017〕39號(hào)文進(jìn)一步明確，取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人連續(xù)3個(gè)月以上（含3個(gè)月）為同一單位提供勞務(wù)而取得的所得。

（八）關(guān)于調(diào)減部分企業(yè)印花稅核定征收計(jì)稅金額比例

根據(jù)《江西省地方稅務(wù)局印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法》（贛地稅〔2004〕77號(hào)）的規(guī)定，工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)、貨物運(yùn)輸企業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)保管企業(yè)、加工承攬企業(yè)等印花稅核定征收計(jì)稅金額比例分別為70%、40%、100%、100%、100%。為支持企業(yè)發(fā)展，將上述印花稅核定征收計(jì)稅金額比例下調(diào)至50%、20%、80%、80%、80%，即統(tǒng)一下調(diào)了20個(gè)百分點(diǎn)。其余印花稅稅目的核定征收計(jì)稅金額比例仍然按《江西省地方稅務(wù)局印發(fā)印花稅核定征收管理暫行辦法》規(guī)定執(zhí)行。

（九）關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)殘疾人就業(yè)保障金減免優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于取消調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕18號(hào)）文件精神，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍進(jìn)行了調(diào)整，即：工商注冊(cè)登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

（十）關(guān)于落實(shí)放管服要求，提高稅務(wù)行政效能

本條按照降成本優(yōu)環(huán)境的部署，制定了7項(xiàng)落實(shí)放管服要求、提高行政效能具體舉措，涵蓋了便民辦稅“春風(fēng)行動(dòng)”、“銀稅貸”貸款服務(wù)、國(guó)稅地稅合作、電子稅務(wù)局建設(shè)、“雙隨機(jī)一公開(kāi)”、全省通辦等工作，每項(xiàng)舉措均是對(duì)前期地稅部門優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、提高稅務(wù)行政效能最有效措施的提煉和升級(jí)，在服務(wù)深度、廣度上有新的突破。

三、關(guān)于《公告》執(zhí)行時(shí)間

鑒于本公告是落實(shí)國(guó)務(wù)院出臺(tái)的六項(xiàng)減稅政策和省委省政府關(guān)于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的工作要求，是總局相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策配套實(shí)施的稅收規(guī)范性文件，且有利于納稅人獲益，因此本公告自公布之日起施行。

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本文關(guān)鍵詞： 降低, 企業(yè), 成本, 優(yōu)化, 發(fā)展, 環(huán)境, 政策, 措施, 江西省地方稅務(wù)局, 公告, 2017年, 第3號(hào)