國(guó)稅發(fā)〔1993〕156號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》

國(guó)稅發(fā)〔1993〕156號(hào)

消費(fèi)稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定

一、關(guān)于卷煙分類(lèi)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

（一）納稅人銷(xiāo)售的卷煙因放開(kāi)銷(xiāo)售價(jià)格而經(jīng)常發(fā)生價(jià)格上下浮動(dòng)的，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售當(dāng)月的加權(quán)平均銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。但銷(xiāo)售的卷煙有下列情況之一者，不得列入加權(quán)平均計(jì)算：

1.銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的；

2.無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的。在實(shí)際執(zhí)行中，月初可先按上月或者離銷(xiāo)售當(dāng)月最近月份的征稅類(lèi)別和適用稅率預(yù)繳稅款，月份終了再按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率，并結(jié)算應(yīng)納稅款。

（二）卷煙由于接裝過(guò)濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷(xiāo)售價(jià)格后，應(yīng)按照新的銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。

（三）納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷(xiāo)售價(jià)格確定征稅類(lèi)別和適用稅率。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷(xiāo)售價(jià)格的，一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅。

（四）委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類(lèi)別和適用稅率征稅。沒(méi)有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按照甲類(lèi)卷煙的稅率征稅。

（五）殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類(lèi)別確定適用稅率。

（六）下列卷煙不分征稅類(lèi)別一律按照甲類(lèi)卷煙稅率征稅：

1.進(jìn)口卷煙；

2.白包卷煙；

3.手工卷煙；

4.未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)納入計(jì)劃的企業(yè)和個(gè)人生產(chǎn)的卷煙。國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單附后。

（七）卷煙分類(lèi)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整，由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

二、關(guān)于酒的征收范圍問(wèn)題

（一）外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率。凡酒精所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

（二）外購(gòu)兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅。

（三）以外購(gòu)白酒加漿降度，或外購(gòu)散酒裝瓶出售，以及外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。凡白酒所用原料無(wú)法確定的，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

（四）以外購(gòu)的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

（五）對(duì)用糧食和薯類(lèi)、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

（六）對(duì)用薯類(lèi)和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類(lèi)白酒的稅率征稅。

三、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題

（一）納稅人銷(xiāo)售的甲類(lèi)卷煙和糧食白酒，其計(jì)稅價(jià)格顯著低于產(chǎn)地市場(chǎng)零售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格，并按照國(guó)家稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格征稅。甲類(lèi)卷煙和糧食白酒計(jì)稅價(jià)格的核定辦法另行規(guī)定。

（二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十七條的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品全國(guó)平均成本利潤(rùn)率規(guī)定如下：

1.甲類(lèi)卷煙10%；

2.乙類(lèi)卷煙5%；

3.雪茄煙5%；

4.煙絲5%；

5.糧食白酒10%；

6.薯類(lèi)白酒5%；

7.其他酒5%；

8.酒精5%；

9.化妝品5%；

10.護(hù)膚護(hù)發(fā)品5%；

11.鞭炮、焰火5%；

12.貴重首飾及珠寶玉石6%；

13.汽車(chē)輪胎5%；

14.摩托車(chē)6%；

15.小轎車(chē)8%；

16.越野車(chē)6%；

17.小客車(chē)5%。

（三）下列應(yīng)稅消費(fèi)品可以銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)已稅消費(fèi)品買(mǎi)價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅：

1.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

2.外購(gòu)已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒（包括以外購(gòu)已稅白酒加漿降度，用外購(gòu)已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)外購(gòu)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及外購(gòu)散裝白酒裝瓶出售等等）；

3.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；

4.外購(gòu)已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

5.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

6.外購(gòu)已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。外購(gòu)已稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是指購(gòu)貨發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額（不包括增值稅稅款）。

（四）下列應(yīng)稅消費(fèi)品準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅稅款：

1.以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；

2.以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒；

3.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；

4.以委托加工收回的已稅護(hù)膚護(hù)發(fā)品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；

5.以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

6.以委托加工收回已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。已納消費(fèi)稅稅款是指委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

（五）納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

（六）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

四、關(guān)于納稅地點(diǎn)問(wèn)題根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條的規(guī)定，對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；對(duì)納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省（自治區(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局所屬分局批準(zhǔn)。

五、關(guān)于報(bào)繳稅款問(wèn)題納稅人報(bào)繳稅款的辦法，由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視不同情況，于下列辦法中核定一種：

（一）納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，并填開(kāi)納稅繳款書(shū)，向所在地代理金庫(kù)的銀行繳納稅款。

（二）納稅人按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)納稅申報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后填發(fā)繳款書(shū)，按期繳納。

（三）對(duì)會(huì)計(jì)核算不健全的小型業(yè)戶(hù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)其產(chǎn)銷(xiāo)情況，按季或按年核定其應(yīng)納稅額，分月繳納。

六、本規(guī)定自1994年1月1日起執(zhí)行。

附件：國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙生產(chǎn)企業(yè)名單

北京卷煙廠(chǎng)

天津卷煙廠(chǎng)

石家莊卷煙廠(chǎng)

保定卷煙廠(chǎng)

張家口卷煙廠(chǎng)

太原卷煙廠(chǎng)

曲沃卷煙廠(chǎng)

呼和浩特卷煙廠(chǎng)

烏蘭浩特卷煙廠(chǎng)

沈陽(yáng)卷煙廠(chǎng)營(yíng)口卷煙廠(chǎng)

錦州卷煙廠(chǎng)

岫巖雪茄卷煙廠(chǎng)

長(zhǎng)春卷煙廠(chǎng)

四平卷煙廠(chǎng)

延吉卷煙廠(chǎng)

哈爾濱卷煙廠(chǎng)

綏化卷煙廠(chǎng)

富錦卷煙廠(chǎng)

漯河卷煙廠(chǎng)

安陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

新鄉(xiāng)卷煙廠(chǎng)

開(kāi)封卷煙廠(chǎng)

商丘卷煙廠(chǎng)

洛陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

南陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

鄧州卷煙廠(chǎng)

淮濱卷煙廠(chǎng)

汝州卷煙廠(chǎng)

光山卷煙廠(chǎng)

鄲城雪茄煙廠(chǎng)

武漢卷煙廠(chǎng)

襄樊卷煙廠(chǎng)

棗陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

廣水卷煙廠(chǎng)

紅安卷煙廠(chǎng)

當(dāng)陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

利川卷煙廠(chǎng)

重慶卷煙廠(chǎng)

貴陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

遵義卷煙廠(chǎng)

貴定卷煙廠(chǎng)

畢節(jié)卷煙廠(chǎng)

青松卷煙廠(chǎng)

黃平卷煙廠(chǎng)

銅仁雪茄煙廠(chǎng)

貴定卷煙廠(chǎng)分廠(chǎng)

昆明卷煙廠(chǎng)

玉溪卷煙廠(chǎng)

曲靖卷煙廠(chǎng)

昭通卷煙廠(chǎng)

楚雄卷煙廠(chǎng)

大理卷煙廠(chǎng)

紅河卷煙廠(chǎng)

會(huì)澤雪茄煙廠(chǎng)

綏江雪茄煙廠(chǎng)

寶雞卷煙廠(chǎng)

海林卷煙廠(chǎng)

林口卷煙廠(chǎng)

穆棱雪茄煙廠(chǎng)

上海卷煙廠(chǎng)

南京卷煙廠(chǎng)

徐州卷煙廠(chǎng)

淮陰卷煙廠(chǎng)

杭州卷煙廠(chǎng)

寧波卷煙廠(chǎng)

嘉興卷煙廠(chǎng)

合肥卷煙廠(chǎng)

蚌埠卷煙廠(chǎng)

蕪湖卷煙廠(chǎng)

阜陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

滁州卷煙廠(chǎng)

亳州卷煙廠(chǎng)

碭山卷煙廠(chǎng)

蒙城雪茄煙廠(chǎng)

廈門(mén)卷煙廠(chǎng)

龍巖卷煙廠(chǎng)

來(lái)鳳卷煙廠(chǎng)

三峽卷煙廠(chǎng)

江陵雪茄煙廠(chǎng)

建始雪茄煙廠(chǎng)

武漢卷煙廠(chǎng)咸寧分廠(chǎng)

長(zhǎng)沙卷煙廠(chǎng)

常德卷煙廠(chǎng)

郴州卷煙廠(chǎng)

零陵卷煙廠(chǎng)

龍山卷煙廠(chǎng)

新晃卷煙廠(chǎng)

祈東卷煙廠(chǎng)

新邵卷煙廠(chǎng)

鳳凰雪茄煙廠(chǎng)

廣州卷煙一廠(chǎng)

廣州卷煙二廠(chǎng)

韶關(guān)卷煙廠(chǎng)

梅州卷煙廠(chǎng)

湛江卷煙廠(chǎng)

深圳卷煙廠(chǎng)

延安卷煙廠(chǎng)

咸陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

澄城卷煙廠(chǎng)

旬陽(yáng)雪茄煙廠(chǎng)

漢中卷煙廠(chǎng)一分廠(chǎng)

蘭州卷煙廠(chǎng)

天水卷煙廠(chǎng)

慶陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

合水雪茄煙廠(chǎng)

吳忠卷煙廠(chǎng)

樂(lè)都卷煙廠(chǎng)

新疆卷煙廠(chǎng)

昆明卷煙廠(chǎng)分廠(chǎng)

孫吳卷煙廠(chǎng)

龍巖卷煙廠(chǎng)永定分廠(chǎng)

廣豐卷煙廠(chǎng)

井岡山卷煙廠(chǎng)

贛南卷煙廠(chǎng)興國(guó)分廠(chǎng)

鄲城雪茄煙廠(chǎng)周口卷煙分廠(chǎng)

云霄卷煙廠(chǎng)

畬山卷煙廠(chǎng)

泉州卷煙廠(chǎng)

華美卷煙有限公司南昌卷煙廠(chǎng)

贛南卷煙廠(chǎng)

濟(jì)南卷煙廠(chǎng)

青島卷煙廠(chǎng)

青州卷煙廠(chǎng)

德州卷煙廠(chǎng)

菏澤卷煙廠(chǎng)

煙臺(tái)卷煙廠(chǎng)

滕州卷煙廠(chǎng)

臨清卷煙廠(chǎng)

沂水卷煙廠(chǎng)

兗州雪茄煙廠(chǎng)

山東樂(lè)富門(mén)煙草有限公司鄭州卷煙廠(chǎng)

南雄卷煙廠(chǎng)

南海卷煙廠(chǎng)

南寧卷煙廠(chǎng)

柳州卷煙廠(chǎng)

玉林卷煙廠(chǎng)

武鳴卷煙廠(chǎng)

鐘山卷煙廠(chǎng)

玉林卷煙廠(chǎng)分廠(chǎng)

鐘山卷煙廠(chǎng)富川分廠(chǎng)

海南卷煙廠(chǎng)

成都卷煙廠(chǎng)

四川卷煙廠(chǎng)

什邡卷煙廠(chǎng)

綿陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

西昌卷煙廠(chǎng)

涪陵卷煙廠(chǎng)

黔江卷煙廠(chǎng)

巫山卷煙廠(chǎng)

中山雪茄煙廠(chǎng)

咸豐卷煙廠(chǎng)

大悟卷煙廠(chǎng)

鄖陽(yáng)卷煙廠(chǎng)

當(dāng)陽(yáng)卷煙廠(chǎng)長(zhǎng)陽(yáng)分廠(chǎng)

隆回卷煙廠(chǎng)

桑植卷煙廠(chǎng)

永順卷煙廠(chǎng)

零陵卷煙廠(chǎng)新田分廠(chǎng)

新鄭卷煙廠(chǎng)

許昌卷煙廠(chǎng)

駐馬店卷煙廠(chǎng)

蓬安雪茄煙廠(chǎng)

什邡光明雪茄煙廠(chǎng)

柱林卷煙廠(chǎng)

桂林卷煙廠(chǎng)分廠(chǎng)

宜賓卷煙廠(chǎng)

瀘州卷煙廠(chǎng)

武陵卷煙廠(chǎng)

興義卷煙廠(chǎng)

六盤(pán)水卷煙廠(chǎng)

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