滬地稅函〔2017〕46號 上海市地方稅務局關于印發(fā)《支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程（試行）》的通知

上海市地方稅務局關于印發(fā)《支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程（試行）》的通知





滬地稅函〔2017〕46號

各區(qū)稅務局，市稅務三分局：

根據《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）、《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）的有關規(guī)定，現(xiàn)將本市《支持和促進重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程（試行）》下發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

《關于印發(fā)〈支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程（試行）〉的通知》（滬地稅所〔2014〕62號）相應廢止。

特此通知。



 

上海市地方稅務局

2017年9月11日

支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠事項管理規(guī)程（試行）

事項名稱：支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠（備案類）

依據：《財政部稅務總局人力資源社會保障部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕49號）、《國家稅務總局財政部人力資源社會保障部教育部民政部關于繼續(xù)實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第27號）、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）。

分局工作要求：

一、 受理時間

各分局可在符合條件的企業(yè)吸納符合條件的人員后申報享受本項稅收優(yōu)惠時，受理相關稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。符合條件的企業(yè)納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應當重新備案。

符合條件的企業(yè)包括商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體（以下簡稱企業(yè)）。

服務型企業(yè)是指從事《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》——財稅〔2016〕36號附件）中“不動產租賃服務”、“商務輔助服務”（不含貨物運輸代理和代理報關服務）、“生活服務”（不含文化體育服務）范圍內業(yè)務活動的企業(yè)以及按照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（國務院令第251號）登記成立的民辦非企業(yè)單位。

符合條件的人員是指在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員。

二、提交的材料

（一）減免增值稅及附加需提交的材料

1. 《納稅人減免稅備案登記表》；

2. 《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》復印件；

3. 《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉（《就業(yè)失業(yè)登記證》）人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》原件（加蓋人力資源社會保障部門認定戳記）；

4. 企業(yè)吸納失業(yè)人員《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）原件（分局受理人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間后返還企業(yè)）。

（二）減免企業(yè)所得稅需提交的材料

納稅年度終了，如果實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費小于預核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，需以差額部分扣減企業(yè)所得稅的企業(yè)，需先向主管稅務機關備案，即提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》（可采取網上辦稅服務廳方式備案）。

復印件注明與原件一致，并加蓋納稅人公章。

三、工作期限：當場辦結。

四、工作流程：受理窗口。

五、分局受理工作要求

（一）審核納稅人報送資料是否齊全；

（二）比對備案企業(yè)和人員名單與市局轉發(fā)勞動保障部門的認定名單是否一致；

（三）審核《納稅人減免稅備案登記表》《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》是否按規(guī)定要求填寫；

（四）在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）中加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

六、回復方式

企業(yè)采取現(xiàn)場方式備案的，主管稅務機關當場告知受理意見；采取網上辦稅服務廳方式備案的，主管稅務機關收到電子備案信息起2個工作日內告知受理意見。

七、系統(tǒng)要求：按照“金稅三期”系統(tǒng)要求完成《職工名冊采集》及減免稅備案信息錄入。

八、分局按下列辦法計算減免稅稅額

（一）按本市確定的定額標準、人力資源社會保障部門認定核實的企業(yè)吸納人數(shù)和簽訂的勞動合同時間預核定企業(yè)減免稅總額，在預核定減免稅總額內按月或按季依次預減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費。納稅人實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費小于預核定減免稅總額的，以實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費為限；實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費大于預核定減免稅總額的，以預核定減免稅總額為限。按上述方法應扣減而未扣減的，主管稅務機關應辦理退稅手續(xù)。

納稅年度終了，如果實際減免的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費小于預核定的減免稅總額的部分，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的，不再結轉以后年度扣減。

按規(guī)定，預核定企業(yè)減免稅總額，其計算公式為：

企業(yè)預核定減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)預定工作月份/12×本市定額標準。

企業(yè)自吸納符合條件人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。

（二）企業(yè)納稅年度終了前招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應當重新備案。主管稅務機關應當按規(guī)定重新核定企業(yè)年度減免稅總額，根據企業(yè)實際減免增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費的情況，為企業(yè)辦理減免企業(yè)所得稅或追繳多減免的稅款。

上述城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加和河道工程修建維護管理費的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。

河道工程修建維護管理費減免至2017年3月底。

企業(yè)年度減免稅總額的計算公式為：企業(yè)年度減免稅總額=∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實際工作月份/12×本市定額標準。

（三）符合條件的企業(yè)第二年及以后年度當年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。

（四）每名失業(yè)人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過3年。

九、分局優(yōu)惠政策管理

（一）企業(yè)需將下列資料留存?zhèn)洳?br />
1. 勞動保障部門出具《企業(yè)實體吸納失業(yè)人員認定證明》；

2. 勞動保障部門出具的《持〈就業(yè)創(chuàng)業(yè)證〉（《就業(yè)失業(yè)登記證》）人員本年度在企業(yè)預定（實際）工作時間表》；

3. 就業(yè)人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（《就業(yè)失業(yè)登記證》）或復印件；

4. 招用失業(yè)人員勞動合同或服務協(xié)議；

5. 為招用失業(yè)人員繳納社保證明材料；

6. 企業(yè)工資支付憑證；

7. 每年度享受貨物與勞務稅抵免情況說明及其相關申報表；

8. 稅務機關規(guī)定的其他資料。

（二）分局后續(xù)管理要求

分局在企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，結合企業(yè)的納稅申報表信息、備案資料、其它稅收征管信息以及第三方涉稅信息，對享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)開展風險排查。

各分局對《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》有疑問的，可提請同級人力資源社會保障部門予以協(xié)查。

各分局對存在風險點的企業(yè)，應當采取稽查、納稅評估等后續(xù)管理方式，對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠情況進行核查。風險應對部門應將核查結果反饋分局有關管理部門。

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