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北京市國家稅務局落實稅務稽查隨機抽查制度實施方案
北京市國家稅務局
為了深入貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規(guī)范事中事后監(jiān)管的通知》(國辦發(fā)〔2015〕58號)和《國家稅務總局關于印發(fā)〈推進稅務稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)文件精神，深化改革創(chuàng)新，堅持分級分類，突出風險導向，建立依法監(jiān)管、公正高效、公開透明、協(xié)同推進的現(xiàn)代化稽查抽查機制，特制定實施方案如下：
一、完善稅務稽查隨機抽查機制
(一)隨機抽查依據(jù)
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務部門規(guī)章相關規(guī)定，在稅務稽查職責范圍內(nèi)，圍繞稅務總局稽查局部署的重點工作，結合北京市及各區(qū)縣稅源分布、稅收風險管理情況和稽查工作實際，分級分類實施隨機抽查工作。
(二)隨機抽查主體
北京市國家稅務局(以下簡稱市局)稽查局負責組織、協(xié)調(diào)、實施轄區(qū)內(nèi)稅務稽查隨機抽查工作。全國、市級重點稅源企業(yè)隨機抽查案源由市局稽查局負責選取，并向稅務總局、北京市政府匯報，各區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務局(以下簡稱各區(qū)縣局)稽查局如需對全國、市級重點稅源企業(yè)開展檢查，應提出書面申請，由市局稽查局統(tǒng)籌安排。
各區(qū)縣局稽查局負責實施轄區(qū)內(nèi)稅務稽查隨機抽查工作。
市局稽查局隨機抽取的重點稅源待查對象，由市局稽查局、直屬稽查局、市局組織的檢查團隊實施檢查。其他待查對象，可以自行稽查，也可以交由各區(qū)縣局稽查局實施檢查。
各區(qū)縣局稽查局因力量不足實施稽查確有困難的，可以報請市局稽查局從其他地區(qū)選派人員參與檢查。
市局稽查局可以對各區(qū)縣局稽查局隨機抽查實施情況進行復查，以檢驗抽查績效。復查以案卷審核為主，必要時可以實地核查。
(三)隨機抽查對象
所有待查對象，除上級督辦交辦、內(nèi)外部單位移交、涉及協(xié)查舉報或其他有明確稅收違法犯罪線索需要直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息從稅收信息管理系統(tǒng)獲取。
稅務稽查對象分類名錄庫包括全國、市級、區(qū)縣重點稅源企業(yè)和其他稅務稽查對象。市級重點稅源企業(yè)名錄庫由市局建立，經(jīng)市局局長辦公會批準，按規(guī)定上報稅務總局。市級重點稅源企業(yè)包括：占全市稅收總量90%的納稅人；納入收入規(guī)劃核算部門重點稅源監(jiān)控范圍的納稅人；其它市局確定的重點稅源納稅人。市級重點稅源企業(yè)名錄庫應在一定時期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，名錄的調(diào)整須經(jīng)市局局長辦公會批準。區(qū)縣重點稅源企業(yè)和轄區(qū)內(nèi)其他稅務稽查對象名錄庫由區(qū)縣局建立、實施動態(tài)管理并報市局稽查局備案。稅務稽查對象分類名錄庫應錄入稅務稽查對象稅務登記基本信息和前三個年度經(jīng)營規(guī)模、納稅數(shù)額以及稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究等情況。
稅務稽查異常對象名錄庫包括長期納稅申報異常、稅收風險高、納稅信用級別低、稅收違法檢舉多、稅收征管違法記錄多、被相關部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的企業(yè)等。稅務稽查異常對象名錄庫由市局建立，并實施動態(tài)管理。市局負責稅務稽查異常對象名錄庫的集中管理和信息共享，各區(qū)縣局負責收集各類稅務稽查對象異常信息并上報市局。稅務稽查異常對象名錄庫應錄入稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。
(四)隨機抽查方式
隨機抽查方式按照是否設定特定的選案指標和條件分為定向抽查和不定向抽查。
1.重點稅源企業(yè)的隨機抽查
全國重點稅源企業(yè)，根據(jù)稅務總局要求實施隨機抽查。
在市級重點稅源企業(yè)中，參照收入、稅收貢獻、稅收風險等因素綜合打分排名前500戶企業(yè)，采取公開搖號的形式實行不定向抽查，每年抽查比例20%，每5年檢查一輪，期間不得重復檢查。其他市級重點稅源企業(yè)采取定向抽查為主、不定向抽查為輔的方式進行抽查，抽查比例不超過5%。
區(qū)縣重點稅源企業(yè)由各區(qū)縣局稽查局安排抽查并報市局稽查局備案。
2.各類專項案源的隨機抽查
各類專項案源應按照稅務總局、市局確定稅收專項檢查、稅收專項整治、區(qū)域性專項整治、打擊發(fā)票違法犯罪專項整治和其他專項行動等規(guī)定項目內(nèi)開展隨機抽查，主要由各區(qū)縣局稽查局實施定向抽查，對全市性稅收風險的專項抽查待查對象可以由市局稽查局統(tǒng)一抽取。
各類專項案源抽查比例由各區(qū)縣局稽查局根據(jù)稽查力量和待選納稅人數(shù)量等因素合理確定，抽查頻次每年4次，抽取的專項案源每季度首月10日前集中上報市局稽查局，以便統(tǒng)籌安排檢查工作。
3.風險應對任務的隨機抽查
風控部門、稅政部門推送的風險應對任務由市局稽查局統(tǒng)一接收和處理。市局稽查局根據(jù)稽查力量和風險應對任務工作量等情況合理確定抽查比例，針對高風險納稅人定向抽取風險應對對象。抽取的風險應對任務由各區(qū)縣局稽查局負責實施核查并反饋市局稽查局，查實存在稅收違法行為的，開展立案檢查。
4.其他稅務稽查對象的隨機抽查
其他未納入上述3類抽查范圍的稅務稽查對象，由區(qū)縣局稽查局實施非定向抽查，非重點稅源企業(yè)年抽查比例不超過3%，非企業(yè)納稅人年抽查比例不超過1%，抽查頻次為每年2次。
對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。3年內(nèi)已被隨機抽查的稅務稽查對象，不重復列入隨機抽查范圍。
對重點稅源企業(yè)、綠色辦稅通道試點企業(yè)及其他納稅信用等級高的隨機抽查對象，稅務稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰。自查事項由市局稽查局統(tǒng)籌安排，各區(qū)縣局稽查局擬開展自查的，須報請市局稽查局批準。對其他隨機抽查對象，稅務稽查部門應按工作規(guī)程要求實施立案檢查。稅務稽查部門檢查過程中發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關處理。
(五)檢查人員競標和隨機選派方法
市局稽查局和各區(qū)縣局稽查局分別建立稅務稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫，實施動態(tài)管理。市局負責在全市稅務工作人員范圍內(nèi)建立重點稅源檢查人員名錄庫，由市局稽查局對名錄庫實施動態(tài)管理。各區(qū)縣局稽查局建立區(qū)縣稽查部門所有檢查人員名錄庫并報市局稽查局備案，檢查人員名錄庫應根據(jù)檢查能力分為主查人員名錄庫和一般檢查人員名錄庫。名錄庫應錄入執(zhí)法檢查人員基本信息及其專長、業(yè)績等情況，并按照執(zhí)法檢查人員擅長檢查的行業(yè)、領域、稅種、案件等進行分類。
重點稅源檢查實行“項目式管理、團隊化作業(yè)”的稽查模式，通過“自由組隊、競爭擇優(yōu)”采取競標形式選派檢查項目組。市局稽查局定期公布待查重點稅源案源名單，有意擔當項目負責人的檢查人員自行召集項目組成員組成檢查團隊并編制檢查方案參與競標，市局稽查局組織競標評審小組，對檢查方案匿名編號、集體評審，由檢查方案得分最高的檢查團隊負責實施檢查。對競標參與人、中標檢查組成員制定不同的積分獎勵辦法，今后在人才培養(yǎng)、提拔使用上予以優(yōu)先。
一般稅源檢查通過“隨機組合、搖號抽取”采取隨機形式選派檢查組。每年年初，從主查人員名錄庫和一般檢查人員名錄庫中各隨機抽取1-2名檢查人員組成檢查組，并對檢查組進行編號。年內(nèi)檢查任務以組為單位搖號產(chǎn)生，搖號備選檢查組的確定要兼顧法定回避情形、各檢查組工作量、檢查組檢查能力和專業(yè)特長等因素。在3年內(nèi)對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實施檢查。
二、加快配套制度機制建設
(一)建立隨機抽查事項計劃統(tǒng)籌機制，優(yōu)化資源配置
科學安排年度稅務稽查隨機抽查工作計劃，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務稽查對象數(shù)量、稅源結構和行業(yè)分布、稽查資源配置等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的范圍和比例，保持各類稅務稽查任務相對均衡。
(二)建立隨機抽查事項公開發(fā)布機制，接受社會監(jiān)督
市局稽查局于每年1月31日前向社會公布下一年度稅務稽查隨機抽查事項清單，包括抽查依據(jù)、抽查主體、抽查內(nèi)容、抽查方式等，于每年3月31日前向社會公布上一年度稅務稽查隨機抽查情況，包括查處涉稅違法案件數(shù)量、查補稅款和罰款金額、曝光案件和聯(lián)合懲戒等情況，自覺接受社會監(jiān)督，擴大執(zhí)法社會影響。
(三)建立隨機抽查事項結果運用機制，強化成果增值
對隨機抽查發(fā)現(xiàn)的稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，及時向相關部門反饋，提高稅收征管整體效能，強化工作成果增值運用。
對隨機抽查發(fā)現(xiàn)稅收違法行為的稅務稽查對象，將稅務稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會信用記錄，按規(guī)定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)平臺，與相關部門實現(xiàn)信息共享；將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。綜合運用經(jīng)濟懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴監(jiān)管等措施，加大稅收違法代價，加強抽查威懾力，引導納稅人自覺遵從稅法。
(四)建立隨機抽查事項內(nèi)外協(xié)同機制，提高執(zhí)法水平
稅務稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌安排實地檢查事項，統(tǒng)一規(guī)范進戶執(zhí)法，避免多頭重復檢查和交叉重疊執(zhí)法，切實解決檢查任性、執(zhí)法擾民、效率低下、影響形象等問題。稅務稽查部門與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門要充分溝通配合，統(tǒng)籌協(xié)同做好國家稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)(列名企業(yè))、市級重點稅源企業(yè)等抽查工作。
各區(qū)縣局稽查局要建立國地稅稅務稽查聯(lián)合隨機抽查機制，同步或共同實施檢查，互通檢查情況。積極參與當?shù)厝嗣裾畢f(xié)調(diào)組織的聯(lián)合抽查，進一步加強與公安、海關、工商等部門執(zhí)法協(xié)作。
(五)建立隨機抽查事項督導考核機制，確保工作質(zhì)效
市局稽查局負責布置、安排、督辦隨機抽查事項，嚴密跟蹤、督促、指導直屬稽查局、各區(qū)縣局稽查局開展工作，防止敷衍塞責和消極懈怠。直屬稽查局、各區(qū)縣局稽查局對市局稽查局布置、安排、督辦的隨機抽查事項，應嚴格按照規(guī)定的時限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區(qū)的，委托方稽查部門應積極履職、準確嚴謹發(fā)出協(xié)查，受托方稽查部門應積極協(xié)助調(diào)查取證，市局稽查局對各區(qū)縣局稽查局委托、受托協(xié)查事項進行監(jiān)督和指導。市局稽查局對直屬稽查局、各區(qū)縣局稽查局各項工作完成情況實施動態(tài)監(jiān)控、管理并定期通報，作為績效考核的重要依據(jù)。
(六)強化隨機抽查的信息化建設，推進稽查現(xiàn)代化
將稅務稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統(tǒng)，運用信息技術手段確保其落實到位，并實現(xiàn)全程跟蹤記錄，運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息，通過稅收信息管理系統(tǒng)在稅務系統(tǒng)共享。市局稽查局按照稅務總局要求，結合市區(qū)兩級選案實踐經(jīng)驗，加強稅務稽查選案指標體系建設，加快定向抽查分析模型設計，并不斷修正完善。
三、落實工作要求
(一)統(tǒng)一認識，提高站位
推進稅務稽查隨機抽查，是稅務系統(tǒng)貫徹落實黨中央、國務院關于深化行政體制改革，加快轉變政府職能，推進簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務的決策部署的重要舉措。各區(qū)縣局務必高度認識此項工作的重要性和必要性，創(chuàng)造性地落實工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務稽查職能作用，打擊稅收違法活動，整頓規(guī)范稅收秩序，促進市場公平競爭，服務經(jīng)濟社會發(fā)展。
(二)高度重視，加強領導
各區(qū)縣局主要領導對稅務稽查隨機抽查工作要親自抓，分管領導具體抓，稅務稽查部門牽頭落實，相關部門協(xié)作配合。根據(jù)本實施方案確定的抽查工作任務和目標，相應調(diào)整充實一線執(zhí)法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導和績效考評，確保抽查工作順利開展，取得明顯實效。
(三)加快進度，強化落實
根據(jù)稅務總局要求，建立稅務稽查對象分類名錄庫和檢查人員名錄，應于2015年12月31日前完成；收集和建立稅務稽查異常對象名錄庫，應于2016年3月31日前完成；建設稅務稽查選案指標體系和設計定向抽查分析模型，應于2016年6月30日前取得階段性成果；貫徹落實隨機抽查工作進展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報送一次。
各區(qū)縣局要按照工作進度要求，明確落實責任任務，狠抓落實，確保北京落實隨機抽查的各項工作進度和實效領先。市局稽查局將強化對稅務稽查隨機抽查工作的過程監(jiān)控和績效評價，激勵先進、鞭策后進，通過納入績效考核，對落實到位、成績突出的單位和個人，按有關規(guī)定給予激勵；對落實不力、成績較差的單位和個人，按有關規(guī)定處理。
(四)加強保障，注重宣傳
加強稅務稽查隨機抽查制度保障、人力資源保障，組織業(yè)務培訓和交流，轉變執(zhí)法理念，增強執(zhí)法能力，組建專業(yè)團隊。充分利用多種媒體渠道，廣泛開展宣傳報道，為隨機抽查工作順利開展營造良好輿論氛圍。
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