《四川省國(guó)家稅務(wù)局四川省財(cái)政廳關(guān)于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告》四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳公告2017年第7號(hào)

四川省國(guó)家稅務(wù)局四川省財(cái)政廳關(guān)于在棉紡織和繅絲加工行業(yè)試點(diǎn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的公告





四川省國(guó)家稅務(wù)局、四川省財(cái)政廳公告2017年第7號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定，為了加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作，省國(guó)稅局、省財(cái)政廳決定在我省棉紡織加工和繅絲加工行業(yè)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、自2017年12月1日起，將購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原材料生產(chǎn)銷售棉紗、生絲的增值稅一般納稅人（以下稱“試點(diǎn)納稅人”）納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均應(yīng)按照《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、棉紗和生絲實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)（詳見(jiàn)附件1）。

三、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以外的其他貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品以委托加工方式生產(chǎn)上述產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)按照本公告和《辦法》的規(guī)定計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

五、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2017年12月1日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，并于實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法的首次納稅申報(bào)以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（詳見(jiàn)附件2）。

六、試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)棉紗過(guò)程中添加非農(nóng)產(chǎn)品原料進(jìn)行混紡的，應(yīng)根據(jù)混紡產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用棉紗的比例，計(jì)算當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗的銷售數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

當(dāng)期混紡產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含棉紗數(shù)量=混紡產(chǎn)品當(dāng)期銷售數(shù)量×混紡產(chǎn)品耗用棉紗的比例

混紡產(chǎn)品耗用棉紗的比例=混紡產(chǎn)品耗用棉紗數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%

七、試點(diǎn)納稅人利用自產(chǎn)（含委托加工，下同）棉紗、生絲連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)期銷售的其他產(chǎn)品中自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用比例，計(jì)算當(dāng)期銷售的其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的數(shù)量，再按照全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式如下：

當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量×該產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲比例

其他產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品耗用自產(chǎn)棉紗、生絲數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%

八、試點(diǎn)納稅人同時(shí)耗用自產(chǎn)棉紗、生絲和外購(gòu)棉紗、生絲連續(xù)生產(chǎn)其他產(chǎn)品的，按照以下方法計(jì)算允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)×扣除率÷（1＋扣除率）

當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量中所含自產(chǎn)棉紗、生絲的耗用數(shù)量=當(dāng)期其他產(chǎn)品銷售數(shù)量×該產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例﹣當(dāng)期外購(gòu)棉紗、生絲取得增值稅發(fā)票上注明的數(shù)量

某產(chǎn)品耗用棉紗、生絲的比例=該產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中耗用棉紗、生絲的數(shù)量÷耗用原材料總數(shù)量×100%

九、試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)主產(chǎn)品的同時(shí)生產(chǎn)多種副產(chǎn)品的，以主產(chǎn)品銷售數(shù)量計(jì)算農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)的副產(chǎn)品屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和免征增值稅的范圍，對(duì)于無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額（含按照本公告規(guī)定計(jì)算的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額和免稅產(chǎn)品銷售額占全部銷售額的比例計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

十、本公告規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。

特此公告。



附件：【點(diǎn)擊下載】

1.四川省統(tǒng)一的棉紗、生絲扣除標(biāo)準(zhǔn)表

2.期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表


 

四川省國(guó)家稅務(wù)局

四川省財(cái)政廳

2017年11月30日

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本文關(guān)鍵詞： 紡織, 繅絲, 加工, 行業(yè), 試點(diǎn), 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項(xiàng)稅額, 核定, 扣除, 辦法, 四川省國(guó)家稅務(wù)局, 四川省財(cái)政廳, 公告, 2017年, 第7號(hào)