《寧波市國(guó)家稅務(wù)局寧波市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》寧波市國(guó)家稅務(wù)局、寧波市財(cái)政局公告2017年第5號(hào)

寧波市國(guó)家稅務(wù)局寧波市財(cái)政局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)問(wèn)題的公告





寧波市國(guó)家稅務(wù)局、寧波市財(cái)政局公告2017年第5號(hào)

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，決定擴(kuò)大我市農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍，現(xiàn)公告如下：

一、核定扣除試點(diǎn)范圍

（一）自2017年12月1日起，以購(gòu)進(jìn)紅豆杉為原料生產(chǎn)銷售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購(gòu)進(jìn)干藺草為原料生產(chǎn)銷售藺草制品，購(gòu)進(jìn)天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)對(duì)應(yīng)產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）試點(diǎn)納稅人行業(yè)分類內(nèi)容按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）執(zhí)行。具體分類如下：

藺草制品的行業(yè)范圍按制造《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中的“草及其他制品制造”類別執(zhí)行（代碼：C2049）、紅豆杉中成藥制造的行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中的“中成藥制造”類別執(zhí)行（代碼：C2740）、蜂產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）中的“其他未列明食品制造”類別執(zhí)行（代碼：C1499）

國(guó)家相關(guān)部門若對(duì)行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，則按照調(diào)整后的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

二、核定扣除方法

試點(diǎn)納稅人按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關(guān)規(guī)定，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

試點(diǎn)納稅人按照主產(chǎn)品當(dāng)期銷售情況，計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、扣除標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)我市實(shí)際情況及測(cè)算結(jié)果，報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案，現(xiàn)公布全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)：
 

全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)

試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況特殊，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除無(wú)法參照全市一般扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的，根據(jù)《實(shí)施辦法》第十三條第（一）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)囟鄢龢?biāo)準(zhǔn)。

四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問(wèn)題

（一）試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品包括購(gòu)進(jìn)用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品。

（二）試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)確有困難的，可于2018年5月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，需填寫(xiě)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出備案表》（見(jiàn)附件），報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

（三）當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第17欄“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。

五、關(guān)于直接銷售、不構(gòu)成貨物實(shí)體的購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，所購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《實(shí)施辦法》和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）的規(guī)定計(jì)算。

六、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)核定程序及資料要求

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)紅豆杉為原料生產(chǎn)銷售紅豆杉中成藥產(chǎn)品、購(gòu)進(jìn)干藺草為原料生產(chǎn)銷售藺草制品和購(gòu)進(jìn)天然蜂蜜、天然蜂花粉為原料生產(chǎn)銷售蜂產(chǎn)品的其他產(chǎn)品，應(yīng)于自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況說(shuō)明及試點(diǎn)納稅人簽章。

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定受理審核，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)》告知納稅人扣除標(biāo)準(zhǔn)。

七、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)及資料要求

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不再填寫(xiě)第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

八、其他事項(xiàng)

試點(diǎn)納稅人如因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式變化等情況，不再適用購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，應(yīng)于變化當(dāng)月告知主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清算調(diào)整。

試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格明顯偏高或偏低，且不具有合理商業(yè)目的的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按該納稅人最近時(shí)期同類農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買價(jià)格或其他納稅人最近時(shí)期農(nóng)產(chǎn)品的平均購(gòu)買價(jià)格核定。

本公告自2017年12月1日起施行，特此公告。




附件：農(nóng)產(chǎn) 品增值稅進(jìn) 項(xiàng)稅額核定扣 除試點(diǎn)納 稅人期初 庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn) 出備 案表



 

寧波市國(guó)家稅務(wù)局

寧波市財(cái)政局

2017年11月28日

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本文關(guān)鍵詞： 擴(kuò)大, 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項(xiàng)稅額, 核定, 扣除, 試點(diǎn), 行業(yè), 范圍, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 寧波市國(guó)家稅務(wù)局, 寧波市財(cái)政局, 公告, 2017年, 第5號(hào)