滬國稅所〔2011〕101號《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程（試行）》

上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程（試行）》的通知




滬國稅所〔2011〕101號

各區(qū)縣稅務(wù)局、各直屬分局：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)(以下簡稱《公告》)有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將《上海市企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報事項操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們。為做好本市企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除工作，結(jié)合本市實際，提出如下實施意見，請一并按照執(zhí)行。

一、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按《公告》及本操作規(guī)程規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

若企業(yè)按《公告》規(guī)定申報扣除以前年度的資產(chǎn)損失的，應(yīng)按不同的扣除年度分別填報資產(chǎn)損失稅前扣除申報表。

二、在中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按以下規(guī)定申報扣除：

(一)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除應(yīng)按專項申報和清單申報的有關(guān)規(guī)定，各自向其主管稅務(wù)機關(guān)申報外，各分支機構(gòu)同時還應(yīng)上報總機構(gòu)。總機構(gòu)在本市的，其在本市的分支機構(gòu)，不單獨進行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報，由總機構(gòu)一并進行資產(chǎn)損失專項申報和清單申報?？倷C構(gòu)在外埠的，其本市二級分支機構(gòu)及二級分支機構(gòu)所屬在本市的三、四級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由二級分支機構(gòu)一并向二級分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報和清單申報?？倷C構(gòu)在外埠且二級分支機構(gòu)不在本市的，其本市三級分支機構(gòu)及其所屬在本市的四級分支機構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，由三級分支機構(gòu)一并向三級分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報和清單申報。以此類推。

(二)總機構(gòu)對外埠各分支機構(gòu)申報的資產(chǎn)損失，除稅務(wù)機關(guān)另有規(guī)定外，應(yīng)以清單申報的形式向其主管稅務(wù)機關(guān)進行申報。

(三)總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向其主管稅務(wù)機關(guān)進行專項申報。

三、各單位對在受理中遇到問題不能辦理的，應(yīng)向市局書面請示。市局不能確定的，由市局向國家稅務(wù)總局請示。

四、各單位應(yīng)按分項建檔、分級管理的原則，建立企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理臺賬和納稅檔案，做好后續(xù)管理工作。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)后續(xù)管理發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進行核查。對有證據(jù)證明申報扣除的資產(chǎn)損失不真實、不合法的，應(yīng)依法作出稅收處理。

五、各單位應(yīng)在年度匯算清繳工作結(jié)束后、7月底之前將《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報匯總表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報匯總表》(樣式附后)上報市局。

六、本通知于2011年1月1日起施行?！蛾P(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅前扣除審批事項操作規(guī)程（試行）〉的通知》(滬國稅所〔2009〕60號)同時廢止。



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