贛國(guó)稅發(fā)〔2016〕70號(hào)《江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的實(shí)施意見》

江西省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的實(shí)施意見




贛國(guó)稅發(fā)〔2016〕70號(hào)

各市、縣（區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，局內(nèi)各部門：

為貫徹落實(shí)《中共江西省委江西省人民政府關(guān)于開展降低企業(yè)成本優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項(xiàng)行動(dòng)的通知》（贛字〔2016〕22號(hào)），充分發(fā)揮稅收職能，助推供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，促進(jìn)全省經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，結(jié)合江西國(guó)稅實(shí)際，提出以下意見，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

一、主動(dòng)服務(wù)改革發(fā)展大局。開展降低企業(yè)成本、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境專項(xiàng)行動(dòng)是省委、省政府貫徹落實(shí)國(guó)家“十三五”規(guī)劃綱要、推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)要從講政治、顧大局的高度，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨中央、國(guó)務(wù)院戰(zhàn)略決策和省委、省政府重要工作部署上來(lái)，牢固樹立五大發(fā)展理念，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)全面落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、創(chuàng)新優(yōu)化稅收服務(wù)對(duì)降低企業(yè)成本、優(yōu)化發(fā)展環(huán)境的積極作用，積極參加專項(xiàng)行動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)稅收政策，主動(dòng)服務(wù)改革發(fā)展。

二、全面推行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。自2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。允許將新增不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

三、落實(shí)高新技術(shù)企業(yè)稅收政策。對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。支持符合條件的企業(yè)參加高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，對(duì)處于培育階段的科技型企業(yè)，符合條件的予以優(yōu)先認(rèn)定。

四、落實(shí)企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除稅收政策。對(duì)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

五、落實(shí)支持技術(shù)服務(wù)稅收政策。對(duì)符合條件的納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。對(duì)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)讓技術(shù)，適用增值稅零稅率。

六、落實(shí)支持企業(yè)教育培訓(xùn)投入稅收政策。對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和2018年12月31日前南昌市的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額8%部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。上述企業(yè)超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用單獨(dú)進(jìn)行核算的，允許按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

七、落實(shí)固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策。對(duì)規(guī)定行業(yè)的企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，以及規(guī)定行業(yè)小型微利企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

八、落實(shí)支持企業(yè)兼并重組稅收政策。2018年12月31日前，對(duì)企業(yè)在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、轉(zhuǎn)換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。對(duì)企業(yè)重組符合規(guī)定條件的，企業(yè)所得稅可以適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

九、落實(shí)支持國(guó)有企業(yè)改制上市稅收政策。符合國(guó)家規(guī)定條件的國(guó)有企業(yè)改制上市過(guò)程中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫(kù)，作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國(guó)有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對(duì)價(jià)部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。國(guó)有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫(kù)，作為國(guó)家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國(guó)有資本金。經(jīng)確認(rèn)的評(píng)估增值資產(chǎn)，可按評(píng)估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。

十、落實(shí)支持已使用固定資產(chǎn)交易稅收政策。對(duì)企業(yè)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，符合規(guī)定條件的，可減按2%征收增值稅。對(duì)企業(yè)出口自己使用過(guò)的設(shè)備，如購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等增值稅抵扣憑證但其他相關(guān)單證齊全的，免征增值稅；如進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣且根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的，可以申報(bào)出口退稅。

十一、積極支持降低企業(yè)物流成本。符合條件的物流企業(yè)，省內(nèi)各地分支機(jī)構(gòu)可以按規(guī)定匯總繳納增值稅。在撫州市開展“互聯(lián)網(wǎng)＋貨物運(yùn)輸服務(wù)稅收管理”試點(diǎn)，對(duì)納入貨運(yùn)平臺(tái)管理的個(gè)體運(yùn)輸戶，允許在省內(nèi)異地代開增值稅專用發(fā)票。

十二、努力降低出口企業(yè)退稅成本。認(rèn)真落實(shí)出口退（免）稅管理工作規(guī)范，加快出口退稅審核進(jìn)度，縮短出口企業(yè)退稅時(shí)間。開展出口退（免）稅無(wú)紙化管理試點(diǎn)，擴(kuò)大電子退更免試點(diǎn)范圍，不斷提高出口退稅效率。

十三、落實(shí)支持小微企業(yè)發(fā)展稅收政策。2017年12月31日前，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季申報(bào)納稅的季銷售額不超過(guò)9萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

十四、推動(dòng)降低企業(yè)融資成本。加強(qiáng)與銀監(jiān)、銀行的合作，對(duì)誠(chéng)信納稅小微企業(yè)推廣“銀稅互動(dòng)”產(chǎn)品，緩解小微企業(yè)融資難、融資成本高的問題，促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展。

十五、切實(shí)降低企業(yè)辦稅成本。大力簡(jiǎn)政放權(quán)，除法律、法規(guī)有明確規(guī)定外，企業(yè)享受稅收減免一律實(shí)行備案管理，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得實(shí)施審批。簡(jiǎn)并企業(yè)申報(bào)納稅次數(shù)，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行按季申報(bào)繳納增值稅，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。改進(jìn)增值稅發(fā)票認(rèn)證管理，對(duì)納稅信用A級(jí)和B級(jí)的增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證手續(xù)。對(duì)符合法定條件的企業(yè)不能按期繳納稅款的，經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)后，可以在不超過(guò)三個(gè)月內(nèi)延期繳納稅款。

十六、不斷優(yōu)化稅收服務(wù)方式。全面落實(shí)深化國(guó)稅地稅征管體制改革方案，積極實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃，積極推廣多元化、網(wǎng)絡(luò)化辦稅，穩(wěn)步推行企業(yè)涉稅事項(xiàng)全省通辦，加快12366綜合納稅服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)流程，為納稅人提供高效、便捷、優(yōu)質(zhì)的辦稅服務(wù)。



 

江西省國(guó)家稅務(wù)局

2016年4月28日

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