《陜西省國家稅務局關(guān)于增值稅發(fā)票使用有關(guān)事項的通告》陜西省國家稅務局通告2018年第1號

陜西省國家稅務局關(guān)于增值稅發(fā)票使用有關(guān)事項的通告



陜西省國家稅務局通告2018年第1號

為保障消費者合法權(quán)益，優(yōu)化營商環(huán)境，解決發(fā)票使用過程中的主要困難和問題，根據(jù)現(xiàn)行政策及增值稅發(fā)票管理規(guī)定，現(xiàn)將增值稅發(fā)票使用有關(guān)事項通告如下：

一、發(fā)票開具

(一)銷售方有據(jù)實開票義務

銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人(以下稱“銷售方”)，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，不得讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票，不得介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

銷售方向個人消費者(即居民個人、自然人，不含個體工商戶，下同)開具增值稅普通發(fā)票時，不需要填寫個人的身份證號碼、住址、電話、開戶行及賬號等信息，也不得強制要求付款方提供上述信息。

(二)無票可開納稅人可向稅務機關(guān)申請代開

依法不需要辦理稅務登記的單位和個人，臨時取得收入，向主管稅務機關(guān)申請代開普通發(fā)票。已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體工商戶)以及國家稅務總局確定的其他可予代開專用發(fā)票的納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，向主管稅務機關(guān)申請代開專用發(fā)票。

被稅務機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人取得經(jīng)營收入，向主管稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。

納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)，代開增值稅發(fā)票業(yè)務由地稅機關(guān)辦理。

二、發(fā)票取得

(一)購買方支付款項時，應當索取發(fā)票

所有單位和個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應當向收款方索取發(fā)票。索取發(fā)票時，不得要求銷售方變更品名和金額開具發(fā)票。

(二)索取發(fā)票時，購買方按性質(zhì)提供相應信息

購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，并填寫在發(fā)票的“購買方納稅人識別號”欄內(nèi)。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。此條所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機構(gòu)、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。

個人消費者購買商品和服務索取發(fā)票時，不需要向銷售方提供身份證號碼、地址、電話、開戶行及賬號信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

三、發(fā)票領用

(一)稅務機關(guān)保障守法誠信納稅人的合理用票需求

納稅人應根據(jù)自身經(jīng)營情況向主管稅務機關(guān)申請領用所需發(fā)票。稅務機關(guān)按規(guī)定向納稅人提供保證其正常經(jīng)營所需的發(fā)票種類和數(shù)量。

納稅人經(jīng)營業(yè)務發(fā)生變化，應及時向主管稅務機關(guān)申請調(diào)整發(fā)票用量或最高開票限額。納稅信用級別為A級和B級的納稅人可一次分別領取不超過3個月和2個月的增值稅發(fā)票用量。

對初次申請領購發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領購發(fā)票的數(shù)量應控制在1個月使用量范圍內(nèi)。

(二)有下列情形之一的，不得領用和開具專用發(fā)票

1.一般納稅人會計核算不健全，不能向稅務機關(guān)準確提供稅務資料的；

2.應當辦理一般納稅人資格登記而未辦理的；

3.有《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的；

4.納稅人有虛開增值稅專用發(fā)票，私自印制專用發(fā)票，向稅務機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票，借用他人專用發(fā)票，未按規(guī)定開具專用發(fā)票，未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備，未按規(guī)定申請辦理增值稅稅控系統(tǒng)變更發(fā)行，未按規(guī)定接受稅務機關(guān)檢查等行為之一，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正而仍未改正的。

有上述情形的，由主管稅務機關(guān)暫扣其結(jié)存發(fā)票和稅控系統(tǒng)專用設備。

(三)下列納稅人增值稅發(fā)票領用受限

1.輔導期納稅人實行專用發(fā)票限量限額供應，小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)最高開票限額不得超過十萬元，其他納稅人專用發(fā)票最高開票限額根據(jù)實際經(jīng)營情況核定；輔導期納稅人專用發(fā)票實行按次限量控制，每次供應專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份，領取的發(fā)票未使用完而再次領用的份數(shù)不得超過核定的每次領用份數(shù)與未使用份數(shù)的差額。

2.納稅信用為D級的納稅人，增值稅專用發(fā)票領用按上述輔導期納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應。

四、稅控系統(tǒng)

增值稅發(fā)票一律使用增值稅稅控系統(tǒng)(以下簡稱“稅控系統(tǒng)”)開具。

(一)稅控系統(tǒng)的取得

稅務機關(guān)向需要使用稅控開票系統(tǒng)的納稅人發(fā)放《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書》，告知納稅人有關(guān)政策規(guī)定和享有的權(quán)利。服務單位憑《告知書》向納稅人銷售稅控系統(tǒng)專用設備，提供售后服務，并免費提供系統(tǒng)操作培訓，確保納稅人能夠熟練使用專用設備及通過稅控系統(tǒng)開具發(fā)票。

納稅人首次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用和繳納的年度技術(shù)維護費，可憑增值稅發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)以后各期繼續(xù)抵減。

(二)稅控系統(tǒng)運維保障

服務單位保障納稅人的稅控系統(tǒng)運行順暢。負責我省稅控系統(tǒng)的服務單位(陜西航天信息有限公司和陜西百旺金賦信息科技有限公司)應當按照規(guī)定配備足夠數(shù)量的服務人員，設置并公布統(tǒng)一的服務熱線電話，及時向納稅人提供維護服務，保障開票系統(tǒng)正常使用。對于通過電話或網(wǎng)絡等遠程方式不能解決的問題，應在24小時內(nèi)做出響應，現(xiàn)場排除故障不得超過2個工作日。

稅控系統(tǒng)服務電話：

陜西航天信息有限公司95113。

陜西百旺金賦信息科技有限公司029-88446807。

五、發(fā)票查驗

(一)網(wǎng)絡查驗

受票方取得增值稅發(fā)票，如需查驗真?zhèn)蔚?，可登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺(https//inv-veri.chinatax.gov.cn)，對納稅人使用稅控系統(tǒng)開具的發(fā)票信息進行查驗。

(二)查驗報賬系統(tǒng)

為解決納稅人增值稅發(fā)票重復報銷難題，陜西省國家稅務局開發(fā)了供納稅人免費使用的“發(fā)票查驗及報賬管理系統(tǒng)”，歡迎您登陸使用(網(wǎng)址http://www.sn-n-tax.gov.cn)。您可在網(wǎng)站“首頁/營改增/操作實務”模塊下載電腦客戶端及操作說明；也可微信關(guān)注“陜西國稅”(微信號：sxgstax)、“陜西國稅納稅服務”(微信號：sn_tax)公眾號了解相關(guān)信息。

“發(fā)票查驗及報賬管理系統(tǒng)”技術(shù)支持電話：95113。

六、發(fā)票認證

現(xiàn)行申報抵扣發(fā)票信息的采集方式有兩種，分別是紙質(zhì)發(fā)票掃描認證和網(wǎng)上選擇確認發(fā)票信息。

(一)網(wǎng)上選擇確認方便快捷

納稅信用級別為A、B、M和C級的一般納稅人取得增值稅發(fā)票，自開票之日起360日內(nèi)，可登錄陜西省增值稅發(fā)票選擇確認平臺(https://fprzweb.sn-n-tax.gov.cn/)，勾選、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

(二)發(fā)票逾期可申請抵扣

一般納稅人發(fā)生真實交易且符合抵扣政策但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按期辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對無誤后，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

七、舉報與處罰

對違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人均可以向主管稅務機關(guān)或撥打12366進行檢舉。檢舉人應注意留存消費小票、影像資料等證據(jù)。稅務機關(guān)為檢舉人保密，并酌情給予獎勵。

納稅人不得以無票可用、系統(tǒng)故障(特殊情況除外)、必須提供個人信息等理由拒絕向付款方開具發(fā)票，不得開具與實際不符的發(fā)票。如有應當開具而未開具發(fā)票，未按照規(guī)定的時限、順序、欄目、全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，未加蓋發(fā)票專用章，虛假開具發(fā)票，非法為他人代開發(fā)票或違規(guī)作廢發(fā)票等行為，一經(jīng)查實，主管稅務機關(guān)將按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國國務院令第587號)規(guī)定予以處罰，按照《陜西省稅務行政處罰裁量基準（試行）》(陜西省國家稅務局、陜西省地方稅務局公告2017年第5號)實施。

特此通告。




 

陜西省國家稅務局

2018年3月2日

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