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成都市國家稅務局關于增值稅納稅申報比對新規(guī)的最新溫馨提示
尊敬的納稅人：
《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程（試行）〉的通知》（稅總發(fā)〔2017〕124號）將于2018年5月1日起執(zhí)行。為便于您的理解和正確完成增值稅納稅申報，特做如下溫馨提示：
一、什么是申報比對管理呢？
實際上，申報比對管理就是指稅務機關以信息化為依托，通過優(yōu)化整合現(xiàn)有征管信息資源，對增值稅納稅申報信息進行票表稅比對，并對比對結果進行相應處理。說直白一些，就是對增值稅申報數(shù)據(jù)進行邏輯關系校驗，幫助納稅人準確完成增值稅申報表的申報。
二、哪些信息需要進行比對呢？
根據(jù)規(guī)程的規(guī)定，稅務機關會在納稅人完成申報后，對以下幾點進行比對：
1.表內(nèi)信息，即增值稅申報表及其附列資料信息。
2.發(fā)票信息，即納稅人開具的增值稅發(fā)票信息。
3.進項信息，即增值稅一般納稅人取得的進項抵扣憑證信息。
4.繳稅信息，即納稅人稅款入庫信息。
5.備案信息，即增值稅優(yōu)惠備案信息。
6.申報比對所需的其他信息。
三、需要從哪些方面進行比對呢？
新政實施后，金稅三期系統(tǒng)會實現(xiàn)表表比對、票表比對和表稅比對三種比對方式。
1.表表比對，顧名思義就是指申報表表內(nèi)、表間邏輯關系比對，即主表、附表與附列資料之間的邏輯比對。
2.票表比對，就是指各類發(fā)票、憑證、備案資格等信息與申報表進行比對，即發(fā)票、憑證以及備案資格等信息和申報表內(nèi)填寫信息的比對。
3.表稅比對，指的是納稅人當期申報的應納稅款與當期的實際入庫稅款進行比對，即申報表內(nèi)產(chǎn)生的應納稅款與納稅人實際繳納入庫稅款的比對。
四、申報比對相符或者不相符要如何處理呢？
稅務機關通過征管信息系統(tǒng)或網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報比對，并根據(jù)比對結果分別采取以下處理流程：
（一）申報比對相符
申報比對相符后，主管稅務機關對納稅人稅控設備進行解鎖。
（二）申報比對不相符
申報比對不相符的，向納稅人反饋比對不相符的內(nèi)容，并按照下列流程進行處理：申報比對不符的，除符合本項第2點情形外，暫不對其稅控設備進行解鎖，并將異常比對結果轉交大廳申報異常處理崗。納稅人僅因為相關資格尚未備案，造成比對不符的，應當對稅控設備進行解鎖。異常比對結果經(jīng)申報異常處理崗核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖；核實后仍不能解除異常的，不得對稅控設備解鎖，由稅源管理部門繼續(xù)核實處理。異常比對結果經(jīng)稅源管理部門核實可以解除異常的，對納稅人稅控設備進行解鎖。核實后發(fā)現(xiàn)涉嫌虛開發(fā)票等嚴重涉稅違法行為，移交風控部門進行后續(xù)處理。
五、一般納稅人申報未開票收入時需要注意以下事項
1.發(fā)生未開票納稅義務期間，申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數(shù)銷售額即可，但需要保留有關的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2.如果對未開票收入在日后開具發(fā)票，則對開具發(fā)票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數(shù)沖減，系統(tǒng)會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發(fā)票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。如證明不充分或無法提供，當月將不能進行未開票收入負數(shù)沖減申報；證據(jù)充分但因時間跨度較大或金額較大導致申報異常處理崗無法當場完成審核的，申報異常處理崗在“異常比對轉辦單”上簽字轉稅源管理部門處理崗進行核實，稅源管理部門處理崗核實后可以解除異常的，在轉辦單上簽字確認后納稅人可以進行正常申報和解鎖稅控設備。
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