滬地稅二〔1996〕6號(hào) 關(guān)于印發(fā)《上海市參與演出個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知

關(guān)于印發(fā)《上海市參與演出個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》的通知



滬地稅二〔1996〕6號(hào)

為了加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理工作，規(guī)范演出管理工作，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局、文化部聯(lián)合印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局文化部關(guān)于印發(fā)〈演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》〔國(guó)稅發(fā)〔1995〕171號(hào)〕文件精粹。上海市地方稅務(wù)局、上海市文化局和上海市廣播電影電視局制定了《上海市參與演出個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)你們認(rèn)真貫徹執(zhí)行。



 

上海市地方稅務(wù)局

廣播電影電視局

文化局

1996年2月14日


 

上海市參與演出個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法

第一條 為加強(qiáng)參與演出個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例及國(guó)家稅務(wù)總局、文化部聯(lián)合印發(fā)的《國(guó)家稅務(wù)總局文化部關(guān)于印發(fā)〈演出市場(chǎng)個(gè)人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》〔國(guó)稅發(fā)〔1995〕171號(hào)〕的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡參加演出（包括舞臺(tái)、歌廳、舞廳、卡拉OK廳、夜總會(huì)、娛樂(lè)城演出，錄音、錄像、拍攝影視等，下同）而取得報(bào)酬的演職員，是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人；所取得的所得，為個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅項(xiàng)目。

第三條 向演職員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人，是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人必須在支付演職員報(bào)酬的同時(shí)，按稅收法律扣繳個(gè)人所得稅。

第四條 各文化經(jīng)營(yíng)單位或經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)取文化經(jīng)營(yíng)許可證或變更經(jīng)營(yíng)證件內(nèi)容的，必須在領(lǐng)證后或變更登記后的30日內(nèi)到機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記或變更稅務(wù)登記。文化行政部門向文化經(jīng)營(yíng)單位或經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)放文化經(jīng)營(yíng)許可證時(shí)，應(yīng)將這些單位或機(jī)構(gòu)的名稱、住所、法人代表等情況抄送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第五條 演出活動(dòng)主辦單位應(yīng)在每次演出前兩日內(nèi)，將文化行政部門的演出活動(dòng)批準(zhǔn)件和演出合同、演出計(jì)劃（時(shí)間、地點(diǎn)、場(chǎng)次）、報(bào)酬分配方案等有關(guān)材料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。演出合同和演出計(jì)劃的內(nèi)容如有變化，應(yīng)按規(guī)定程序重新向文化行政部門申報(bào)審批并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送新的有關(guān)材料。

第六條 演職員參加非任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為勞務(wù)報(bào)酬所得，按次繳納個(gè)人所得稅。演職員參加任職單位組織的演出取得的報(bào)酬為工資、薪金所得，按月繳納個(gè)人所得稅。

上述報(bào)酬包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。

第七條 參加組臺(tái)（團(tuán)）演出的演職員取得的報(bào)酬，由主辦單位或承辦單位通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付給演職員所在單位或發(fā)放演職員演出許可證的文化行政部門，經(jīng)演出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，由演職員所在單位或者發(fā)放演職員許可證的文化行政部門，按實(shí)際支付給演職員個(gè)人的報(bào)酬代扣代繳個(gè)人所得稅。

第八條 組臺(tái)（團(tuán)）演出，不按第七條所述方式支付演職員報(bào)酬，或者雖按上述方式支付但未經(jīng)演出主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的，由向演職員支付報(bào)酬的演出經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)或者主辦、承辦單位扣繳個(gè)人所得稅，稅款在演出所在地繳納。申報(bào)的演職員報(bào)酬明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在查帳核實(shí)的基礎(chǔ)上，依據(jù)演出報(bào)酬總額、演職員分工、演員演出通常收費(fèi)額等情況核定演職員的應(yīng)納稅所得，扣繳義務(wù)人據(jù)此扣繳稅歐。

第九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事演出的納稅義務(wù)人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅義務(wù)人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿演出收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅義務(wù)人提供納稅擔(dān)保。如果納稅義務(wù)人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上（含縣級(jí)）稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施。

第十條 參與錄音、錄像，拍攝影視和在歌廳、舞廳、卡拉OK廳、夜總會(huì)、娛樂(lè)城等娛樂(lè)場(chǎng)所演出的演職員取得的報(bào)酬，由扣繳義務(wù)人按實(shí)際支付給演職員的個(gè)人報(bào)酬扣繳個(gè)人所得稅。

第十一條 演職員取得報(bào)酬后按規(guī)定上交給單位和文化行政部門的管理費(fèi)收入分成，可以經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十二條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定，為了加強(qiáng)參與演出個(gè)人所得稅的征收管理工作，提高行業(yè)征收管理水平，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能，緩解社會(huì)分配矛盾，鑒于目前參與演出演職員的個(gè)人收入多元化，支付報(bào)酬多渠道，難以確切計(jì)算演職員個(gè)人的全部應(yīng)稅所得額，采取按演職員個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬收入全額定率征收個(gè)人所得稅的辦法，凡一次取得勞務(wù)報(bào)酬在4000元以下，稅率為5%.

稅款應(yīng)按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝（勞務(wù)報(bào)酬收入－管理費(fèi)或收入分成）×適用稅率

凡一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，稅率為20%.

凡一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入畸高，實(shí)行加成征收，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分，加征十成。

第十三條 扣繳義務(wù)人扣繳的稅款，應(yīng)在次月7日內(nèi)繳入庫(kù)，同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表、支付報(bào)酬明細(xì)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

第十四條 有下列情形的，演職員應(yīng)在取得報(bào)酬的次月7日內(nèi)自行到演出所在地或者單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

（一）扣繳義務(wù)人沒(méi)有依法扣繳稅款的；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其申報(bào)納稅的。

第十五條 按照滬稅政二（1995）22號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈上海市個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法〉的通知》，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)向演職員支付報(bào)酬的單位或個(gè)人發(fā)放個(gè)人所得稅代扣代繳證書，明確雙方的權(quán)力與義務(wù)。

第十六條 組臺(tái)（團(tuán)）演出，應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，正確反映演出收支和向演出職員支付報(bào)酬情況，并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。沒(méi)有建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，或者未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)以征稅。

第十七條 扣繳義務(wù)人和納稅義務(wù)人違反本辦法有關(guān)規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律和行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定給以處罰。

第十八條 演職員偷稅情節(jié)惡劣，或者被第三次查出偷稅的，除稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其依法懲處外，文化行政部門可據(jù)情節(jié)輕重停止其演出活動(dòng)半年至1年。

第十九條 本辦法所稱文化行政部門是指市、區(qū)（縣）文化局、市廣播電影電視局，區(qū)（縣）廣播電視局（臺(tái)）。

第二十條 本辦法由上海市地方稅務(wù)局、上海市文化局、上海市廣播電影電視局共同負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本辦法從發(fā)布之日起施行。以前規(guī)定凡與本辦法不符的，按本辦法執(zhí)行。

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