《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第9號

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告



國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2018年第9號

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》(財稅〔2013〕57號)等文件規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問題公告如下：

一、根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)，以下簡稱《辦法》）第八條規(guī)定，青島市試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除方法原則上采用投入產(chǎn)出法進行計算確定。試點納稅人因特殊原因需采用成本法或參照法的應(yīng)逐級上報國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局確定。

二、對以單一農(nóng)產(chǎn)品原料同時生產(chǎn)多種貨物或多種農(nóng)產(chǎn)品原料同時生產(chǎn)多種貨物的，當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量按照不同貨物所占價值比例進行分配。分配方法見附件1。

三、關(guān)于期初增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題

（一）試點納稅人自實施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。期初庫存農(nóng)產(chǎn)品包括購進用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體的農(nóng)產(chǎn)品。

1.試點納稅人外購農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證全部為農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

期初庫存農(nóng)產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品（耗用農(nóng)產(chǎn)品原材料）進項轉(zhuǎn)出額=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品金額+庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額）÷（1-購入農(nóng)產(chǎn)品適用稅率或扣除率）×購入農(nóng)產(chǎn)品適用稅率或扣除率

2.試點納稅人外購農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證全部為增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書

期初庫存農(nóng)產(chǎn)品及半成品、產(chǎn)成品（耗用農(nóng)產(chǎn)品原材料）進項轉(zhuǎn)出額=（期初庫存農(nóng)產(chǎn)品金額+庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額）×購入農(nóng)產(chǎn)品適用稅率或扣除率

3.試點納稅人外購農(nóng)產(chǎn)品抵扣憑證混有本條第（一）款第1、第2項的，按照納入核定扣除前上述兩類抵扣憑證開具金額的比例分別計算。

（二）試點納稅人按照《辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成的應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，試點納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)提出分期轉(zhuǎn)出計劃，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確認后于納入核定扣除試點之日起六個月內(nèi)將進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期全部轉(zhuǎn)出。

（三）當期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”的“稅額”欄。

四、混合使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品及外購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的試點納稅人,在按照投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額時，計算當期銷售貨物數(shù)量應(yīng)不含采購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的貨物數(shù)量。

混合使用農(nóng)產(chǎn)品原材料自制半成品及外購除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品生產(chǎn)的試點納稅人，按照下列方法計算當期銷售貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量，并填報《試點納稅人當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量計算表》（附件2）作為納稅申報其他資料由試點納稅人留存?zhèn)洳椤?br />
當期銷售貨物耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量=當期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*[當期生產(chǎn)耗用的自制半成品數(shù)量/（當期生產(chǎn)耗用的自制半成品數(shù)量+當期生產(chǎn)耗用的外購的除農(nóng)產(chǎn)品以外的半成品數(shù)量）]

五、試點納稅人扣除標準核定的程序

（一）以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的納稅人

試點納稅人應(yīng)于當年1月15日前，新辦理稅務(wù)登記的試點納稅人應(yīng)在投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出扣除標準核定申請并提供以下資料：

（1）書面申請報告；

（2）《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額申請表》（附件3）。

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局確定扣除標準后，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時通知納稅人核定結(jié)果，并通過門戶網(wǎng)站、報刊等方式向社會公告。核定扣除結(jié)果尚未下達前，試點納稅人可按上年確定的核定扣除標準計算申報農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。

（二）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體扣除標準的核定采取備案制。

六、試點納稅人增值稅納稅申報及資料要求

試點納稅人在增值稅申報期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機關(guān)報送增值稅一般納稅人納稅申報資料外，還應(yīng)報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》。

試點納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

七、本公告自發(fā)布之日起施行，《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》（青島市國家稅務(wù)局公告2012年第2號）同時廢止。

特此公告。


附件：【點擊下載】

1.單一農(nóng)產(chǎn)品原料或多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量歸集方法

2.試點納稅人當期耗用農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量計算表

3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除申請表



 

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2018年6月15日

掃描二維碼 關(guān)注我們

本文鏈接：http://m.per-better.com/tax/36401.html

本文關(guān)鍵詞： 行業(yè), 試行, 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進項稅額, 核定, 扣除, 辦法, 有關(guān)問題的公告, 青島市稅務(wù)局, 公告, 2018年, 第9號