大慶市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理實(shí)施辦法（試行）》的公告

大慶市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《印花稅管理實(shí)施辦法（試行）》的公告

 

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào)）和《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理實(shí)施辦法（試行）〉的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，大慶市地方稅務(wù)局制定了《印花稅管理實(shí)施辦法（試行）》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年9月1日起施行。

特此公告。



 

大慶市地方稅務(wù)局

2017年7月28日


 

印花稅管理實(shí)施辦法（試行）
 

第一章 總 則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）及其施行細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào)）、《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理實(shí)施辦法（試行）〉的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)，其他管理事項(xiàng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三條 印花稅管理應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法治稅原則，按照法定權(quán)限與程序，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，堅(jiān)決維護(hù)稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性，切實(shí)保護(hù)納稅人合法權(quán)益。

第四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《條例》和相關(guān)法律法規(guī)要求，優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作，提高印花稅征管質(zhì)效，實(shí)現(xiàn)信息管稅。
 

第二章 稅源管理

第五條 納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)納稅憑證”）等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》（以下簡(jiǎn)稱《登記簿》），及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書(shū)立、領(lǐng)受情況。

《登記簿》的內(nèi)容包括：應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號(hào)、件數(shù)、憑證書(shū)立各方（或領(lǐng)受人）名稱、書(shū)立（領(lǐng)受）時(shí)間、應(yīng)納稅憑證金額等，具體樣式詳見(jiàn)附件。納稅人可登錄黑龍江省地方稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，在“辦稅服務(wù)—資料下載—表格下載—其他”欄目中自行下載使用，網(wǎng)址：www.hljtax.gov.cn。

應(yīng)納稅憑證保存期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)多種渠道和方式廣泛宣傳印花稅政策，強(qiáng)化納稅輔導(dǎo)，不斷提高納稅人的納稅意識(shí)和稅法遵從度。
 

第三章 稅款征收

第七條 納稅人書(shū)立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證時(shí)，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對(duì)應(yīng)的稅目、稅率，自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱“貼花”）。

第八條 一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書(shū)、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由主管地稅機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記的方式代替貼花。

第九條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總申報(bào)繳納印花稅的方式。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。

匯總申報(bào)繳納的期限為一個(gè)月，于次月15日內(nèi)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

第十條 納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。

第十一條 印花稅納稅人有下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定印花稅應(yīng)納稅額：

（一）未按規(guī)定建立《登記簿》的；

（二）按規(guī)定建立《登記簿》，但未如實(shí)登記或未完整保存應(yīng)稅憑證的；

（三）拒不提供應(yīng)稅憑證，或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的。

第十二條 對(duì)符合本辦法第十一條規(guī)定條件的納稅人，由主管地稅機(jī)關(guān)依據(jù)納稅人當(dāng)期實(shí)際銷售（營(yíng)業(yè)）收入、采購(gòu)成本或費(fèi)用等項(xiàng)目及確定的核定征稅比例，核定納稅人應(yīng)納印花稅稅額。計(jì)算公式如下：

應(yīng)納印花稅稅額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入（采購(gòu)成本、費(fèi)用等）×核定比例×適用稅率

第十三條 核定征收印花稅的計(jì)稅依據(jù)和核定比例：

（一）購(gòu)銷合同

1. 工業(yè)企業(yè)：采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購(gòu)金額的50%和適用稅率計(jì)算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷售收入的70%和適用稅率計(jì)算繳納。

2. 商業(yè)企業(yè)：采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按采購(gòu)金額的80%和適用稅率計(jì)算繳納；銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納的印花稅，按銷售收入的50%和適用稅率計(jì)算繳納。

3. 其他類型企業(yè)：按采購(gòu)金額或銷售收入的40%和適用稅率計(jì)算繳納。

（二）加工承攬合同

按加工、承攬金額的80%和適用稅率計(jì)算繳納。

（三）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

按收取或支付費(fèi)用的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

（四）建筑安裝工程承包合同

按承包金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

（五）財(cái)產(chǎn)租賃合同

按租賃金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

（六）貨物運(yùn)輸合同

按運(yùn)輸收入、費(fèi)用的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

（七）倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

按倉(cāng)儲(chǔ)保管收入、費(fèi)用的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

（八）借款合同

按借款（不包括銀行同業(yè)拆借）金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

（九）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

按保險(xiǎn)費(fèi)金額的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

（十）技術(shù)合同

按技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等收入或成本費(fèi)用金額的80%和適用稅率計(jì)算繳納。

（十一）土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓及商品房銷售合同

按土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓及商品房銷售的收入、費(fèi)用的100%和適用稅率計(jì)算繳納。

第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定比例執(zhí)行。

第十五條 對(duì)實(shí)行印花稅核定征收的納稅人已按其他有關(guān)規(guī)定繳納（代征）的印花稅款，納稅人應(yīng)主動(dòng)出示完稅憑證及相關(guān)資料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)無(wú)誤后，可從當(dāng)期同類應(yīng)稅憑證應(yīng)繳印花稅款中抵扣，當(dāng)期不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

第十六條 實(shí)行印花稅核定征收的納稅人，書(shū)立、領(lǐng)受未核定征收印花稅應(yīng)稅憑證的，仍應(yīng)按規(guī)定據(jù)實(shí)計(jì)算、繳納印花稅。

第十七條 實(shí)行核定征收印花稅的，納稅期限為一個(gè)月，稅額較小的，納稅期限可為一個(gè)季度，具體由主管地稅機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫(xiě)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報(bào)表申報(bào)繳納核定征收的印花稅。

第十八條 納稅人對(duì)主管地稅機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議，或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管地稅機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管地稅機(jī)關(guān)核實(shí)后進(jìn)行調(diào)整。

第十九條 主管地稅機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，并注明核定征收的計(jì)稅依據(jù)、核定比例和稅款繳納期限。

第二十條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立印花稅基礎(chǔ)資料庫(kù)，內(nèi)容包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，并確定科學(xué)的印花稅評(píng)估方法或模型，據(jù)此及時(shí)、合理地做好印花稅征收管理工作。

第二十一條 主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)印花稅征收管理的需要，本著既加強(qiáng)源泉控管，又方便納稅人的原則，可委托銀行、保險(xiǎn)、工商、房地產(chǎn)管理等有關(guān)部門(mén)，代征借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、權(quán)利許可證照、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、建設(shè)工程承包合同等的印花稅。

第二十二條 主管地稅機(jī)關(guān)和受托代征人應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定履行各自職責(zé)。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的法律責(zé)任。
 

第四章 減免稅和退稅管理

第二十三條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《條例》和相關(guān)規(guī)定做好印花稅的減免稅工作。

第二十四條 印花稅實(shí)行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：

（一）納稅人減免稅備案登記表；

（二）《登記簿》復(fù)印件；

（三）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。

第二十五條 印花稅減免稅備案管理的其他事項(xiàng)，按照《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》（黑龍江省地方稅務(wù)局公告2017年第3號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 多貼印花稅票的，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。
 

第五章 風(fēng)險(xiǎn)管理

第二十七條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《大慶市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈大慶市地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方案〉的通知》（慶地稅發(fā)〔2016〕[2016]70號(hào)）關(guān)于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求開(kāi)展印花稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作，依托現(xiàn)代化信息技術(shù)，對(duì)印花稅管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警、監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

第二十八條 主管地稅機(jī)關(guān)通過(guò)將掌握的涉稅信息與納稅人申報(bào)（報(bào)告）的征收信息、減免稅信息進(jìn)行比對(duì)，分析查找印花稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）將納稅人分稅目已繳納印花稅的信息與其對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利和許可證照、應(yīng)稅合同的應(yīng)納稅款進(jìn)行比對(duì)，防范少征該類賬簿、證照、合同印花稅的風(fēng)險(xiǎn)；

（二）將納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其核定的應(yīng)納稅額進(jìn)行比對(duì)，防范納稅人少繳核定征收印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

第二十九條 主管地稅機(jī)關(guān)要充分利用稅收征管系統(tǒng)中已有信息、第三方信息等資源，不斷加強(qiáng)和完善印花稅管理，提高印花稅管理的信息化水平。
 

第六章 附 則

第三十條 本辦法自2017年9月1日起施行?！洞髴c市地方稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈黑龍江省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理辦法〉的通知》（慶地稅發(fā)〔2008〕57號(hào)）同時(shí)廢止。



附件：印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿

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本文關(guān)鍵詞： 大慶市地方稅務(wù)局, 印花稅, 管理, 實(shí)施辦法, 試行, 公告