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甘肅省稅務局關于天水部分民營企業(yè)反映問題的答復意見
一、個人所得稅類
（一）我公司是深圳公司在天水設立的全資子公司，子公司的高管由集團公司派遣，高管的大部分工資在總部發(fā)放，一小部分在子公司發(fā)放，集團公司要求高管的社保和個人所得稅均在集團合并繳納，請問子公司高管在天水不繳納個人所得稅和社保是否符合適？
答復意見：根據個人所得稅法“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?？劾U義務人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅申報表”的規(guī)定，子公司應對其實際發(fā)放的工資在天水履行代扣代繳義務。
企業(yè)職工需在其參保登記地點繳納社會保險費，你公司高管如在總部所在地辦理了參保登記，可以在總部繳納社會保險費。
（二）高新企業(yè)研發(fā)需要引進人才，甘肅能否借鑒其他省份出臺對引進人才及高管等在個人所得稅方面的優(yōu)惠，例如政府通過出臺對這些人才予以現金獎勵的方式，鼓勵更多的高科技人才在甘肅創(chuàng)業(yè)？
答復意見：根據新個人所得稅法的規(guī)定，除法律第四條、第五條規(guī)定的免征、減征個人所得稅情形外，其他免稅、減稅政策由國務院規(guī)定，稅務機關沒有制定政策的權限，我局將嚴格貫徹落實各項稅收優(yōu)惠政策，確保各項稅收優(yōu)惠政策應享盡享。
二、企業(yè)所得稅類
（三）企業(yè)對車間的改造費用，是否適用研發(fā)費用的加計扣除？
答復意見：依據國家稅務總局公告2017年第40號《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》等文件的規(guī)定，可以加計扣除的費用包括：
（1）人員人工費用。（2）直接投入費用。（3）折舊費用（指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費）。（4）無形資產攤銷費用。（5）新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。（6）其他相關費用（技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費）。
因為企業(yè)對車間的改造屬于可資本化的費用支出，應該增加固定資產的原值，通過“累計折舊”進入損益。因此，這戶企業(yè)用于研發(fā)車間的電路和用水系統等設施升級改造的費用，不屬于可以加計扣除折舊費用的范圍，不能加計扣除。
三、社會保險費類
（四）由于我公司職工的戶籍不同（有城市戶籍和農民工），五險一金的繳費比例和渠道有所不同，從明年起稅務機關將全面負責社保費征收，稅務機關可否幫助企業(yè)解決職工身份不同社保費的繳納問題，不要輕易就把企業(yè)納入黑名單，影響企業(yè)的名譽和經營？
答復意見：（1）企業(yè)職工在社保部門參加的社會保險類型不同、參保登記類型不同，決定了其繳費比例和渠道不同。稅務部門是按照社保部門傳遞推送的參保登記情況，按政策征收社會保險費。（2）稅務部門沒有設立社會保險費相關黑名單，只要企業(yè)申報繳費的都給辦理相關業(yè)務。
四、貨物與勞務稅類
（五）希望國家繼續(xù)出臺有關降低增值稅稅率和調低企業(yè)社保費繳納比例的政策，助力民營企業(yè)長足發(fā)展。
答復意見：我們積極向總局匯報，爭取出臺有關降低增值稅稅率的政策，支持民營企業(yè)快速發(fā)展。目前國家正在不斷加大減稅降費力度，稅務部門將嚴格執(zhí)行國家政策，抓好稅費優(yōu)惠政策落實。
五、財產與行為稅類
（六）作為房地產開發(fā)公司，承擔的棚戶區(qū)改造建設項目，可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？
答復意見：棚戶區(qū)改造建設項目可以享受以下優(yōu)惠政策：
（1）城鎮(zhèn)土地使用稅：對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋征收（拆遷）補償協議或棚戶區(qū)改造合同（協議），按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。
（2）印花稅：對改造安置住房經營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。
（3）土地增值稅：企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
（4）契稅：對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。
個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，按1.5%的稅率計征契稅。
個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，或因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房，按有關規(guī)定減免契稅。
（5）個人所得稅：個人取得的拆遷補償款按有關規(guī)定免征個人所得稅。
（6）企業(yè)所得稅：企業(yè)參與政府統一組織的工礦（含中央下放煤礦）棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合一定條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。
六、其他類
（七）稅務部門如何幫助民營企業(yè)解決融資難、融資貴的問題
目前，我局已與17家商業(yè)銀行簽訂了銀稅互動合作協議，可以通過線下和線下兩種模式，進行基于納稅信用的貸款。稅務部門通過向銀行金融機構推送納稅人納稅信用評價等相關信息，并經納稅人授權，為便利銀行授信放貸提供數據支持。納稅人可憑借納稅信用評級等信息向銀行金融機構申請純信用貸款和基于信用的貸款。同時，我們與13家銀行合作優(yōu)化線上服務，在電子稅務局推出了線上“銀稅互動”功能。納稅人可以登錄電子稅務局，點擊“銀稅互動”模塊，選擇貸款銀行和金融產品，利用電子稅務局，向銀行提交自身的涉稅信息，申請銀行涉稅信用貸款。
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