國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的溫馨提示

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的溫馨提示

各相關(guān)納稅人：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))于2019年1月1日起施行。為更好地服務(wù)納稅人，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人免征增值稅政策主要變化以及填報(bào)申報(bào)表的注意事項(xiàng)提示如下：

一、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人

(一)適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。申報(bào)表主表中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次填寫差額后的銷售額，差額部分填寫在附列資料對(duì)應(yīng)欄次中，并在當(dāng)期扣除。

(二)填報(bào)申報(bào)表時(shí)，要注意審核主表第1欄、第2欄與差額扣除的勾稽關(guān)系，以及第4欄、第5欄與差額扣除的勾稽關(guān)系等。

(三)為確保符合條件的小規(guī)模納稅人應(yīng)享盡享免征增值稅政策，我局對(duì)網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了一定的校驗(yàn)關(guān)系，個(gè)別存在特殊情況的納稅人，例如納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)和其它適用5%征收率項(xiàng)目同時(shí)存在差額征收且開具專用發(fā)票情況等，可以選擇到柜臺(tái)辦理申報(bào)。

二、本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的增值稅應(yīng)稅行為

(一)請(qǐng)根據(jù)本期發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為(銷售“貨物及勞務(wù)”、“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”)的合計(jì)銷售額判斷是否符合免征增值稅的條件：一是當(dāng)合計(jì)銷售額≤100000*月份數(shù)的，免征增值稅，其中不動(dòng)產(chǎn)銷售額也一并填報(bào)在免稅銷售額欄次中；二是當(dāng)合計(jì)月銷售額>100000*月份數(shù)、但扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后≤100000*月份數(shù)的，其中銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，填報(bào)在免稅銷售額欄次；不動(dòng)產(chǎn)銷售額部分應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，不允許將其填報(bào)在免稅銷售額欄中。

(二)對(duì)符合免征增值稅條件但發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)和其它適用5%征收率項(xiàng)目均開具增值稅專用發(fā)票的情況，因主表第5欄要求填報(bào)所有開具專用發(fā)票的數(shù)據(jù)，為避免納稅人重復(fù)申報(bào)“開具專用發(fā)票的不動(dòng)產(chǎn)銷售額”，我局網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)已將第4欄設(shè)置為填報(bào)“未開具專用發(fā)票的不動(dòng)產(chǎn)銷售額和第5欄數(shù)據(jù)的合計(jì)數(shù)”，請(qǐng)納稅人分別填報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售額和其中銷售不動(dòng)產(chǎn)開具專用發(fā)票的銷售額，準(zhǔn)確申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)銷售。

與之前的填報(bào)要求相比，國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)施行后申報(bào)表填報(bào)調(diào)整不僅體現(xiàn)在免征增值稅的銷售額標(biāo)準(zhǔn)提高，對(duì)其中適用增值稅差額征稅政策以及本期發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)稅行為的小規(guī)模納稅人，更要注意相關(guān)欄次填報(bào)要求的變化。請(qǐng)納稅人根據(jù)系統(tǒng)反饋的提示信息，排查填報(bào)不準(zhǔn)確的原因，及時(shí)調(diào)整申報(bào)表數(shù)據(jù)，防范錯(cuò)誤填報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。

納稅人可以通過我局網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等多種方式了解國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)內(nèi)容，遇到問題請(qǐng)撥打12366納稅服務(wù)熱線、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外公布的咨詢電話，或到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。




 

國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

2019年2月11日

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