國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)進(jìn)行2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)與報(bào)送同期資料的通知

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)進(jìn)行2018年度關(guān)聯(lián)申報(bào)與報(bào)送同期資料的通知

尊敬的納稅人：

為做好2018年度企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)與同期資料準(zhǔn)備相關(guān)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)42號(hào)公告）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確同期資料主體文檔提供及管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第14號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、關(guān)聯(lián)申報(bào)主體

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但符合42號(hào)公告第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的，可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。

二、關(guān)聯(lián)申報(bào)期限

發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況，應(yīng)于2019年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征收管理法及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。

三、關(guān)聯(lián)申報(bào)表包含內(nèi)容

2016版關(guān)聯(lián)申報(bào)表包括22張附表，分為三部分：

（一）基礎(chǔ)信息：包括《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》以及《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》，共3張表；

（二）關(guān)聯(lián)交易信息：包括《有形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)交易表》《有形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)交易表》《金融資產(chǎn)交易表》《融通資金表》《關(guān)聯(lián)勞務(wù)表》《權(quán)益性投資表》《成本分?jǐn)倕f(xié)議表》《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》《境外關(guān)聯(lián)方信息表》《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)個(gè)別報(bào)表信息）》以及《年度關(guān)聯(lián)交易財(cái)務(wù)狀況分析表（報(bào)告企業(yè)合并報(bào)表信息）》，共13張表；

（三）國(guó)別報(bào)告表：包括《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》《國(guó)別報(bào)告－所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表（英文）》《國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》《國(guó)別報(bào)告－跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單（英文）》《國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表》以及《國(guó)別報(bào)告－附加說(shuō)明表（英文）》，共6張表。

除《報(bào)告企業(yè)信息表》《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)匯總表》和《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》3張表格必填外，其他表格由納稅人根據(jù)實(shí)際情況選填。

四、關(guān)聯(lián)申報(bào)方式

可以通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)或者上門(mén)申報(bào)，建議納稅人采取網(wǎng)上申報(bào)方式。

五、同期資料準(zhǔn)備內(nèi)容

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

（一）主體文檔

1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔：（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；（2）年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)總額超過(guò)10億元。

2.主體文檔披露內(nèi)容：最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，主要內(nèi)容包括：（1）集團(tuán)組織架構(gòu)情況；（2）企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)情況；（3）無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、應(yīng)用和轉(zhuǎn)讓等情況；（4）融資活動(dòng)情況；（5）財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況。

（二）本地文檔

1.年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備同期資料本地文檔：（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過(guò)2億元；（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)1億元；（4）其他關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額合計(jì)超過(guò)4000萬(wàn)元。

另外，企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)當(dāng)保持合理的利潤(rùn)水平。如出現(xiàn)虧損，則應(yīng)當(dāng)就虧損年度準(zhǔn)備同期資料本地文檔。

2.本地文檔披露內(nèi)容：（1）企業(yè)概況；（2）關(guān)聯(lián)關(guān)系情況：（3）關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況；（4）可比性分析；（5）轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。

（三）特殊事項(xiàng)文檔

特殊事項(xiàng)文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔和資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例需要說(shuō)明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。

六、免除準(zhǔn)備同期資料的情形

（一）企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，可以不準(zhǔn)備預(yù)約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔，且關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額不計(jì)入《公告》第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)金額范圍。

（二）企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

七、同期資料準(zhǔn)備與提供時(shí)間

（一）準(zhǔn)備時(shí)間：主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在2019年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

（二）提供時(shí)間：同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供，具體時(shí)間如下：

1.主體文檔：應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備完畢之日起30日內(nèi)報(bào)送。

2.本地文檔：應(yīng)當(dāng)自2019年7月1日起30日內(nèi)報(bào)送。

3.特殊事項(xiàng)文檔：應(yīng)當(dāng)自2019年7月1日起30日內(nèi)報(bào)送。

企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

八、同期資料提供方式

揚(yáng)州市納稅人應(yīng)按照管轄地提供同期資料至相關(guān)縣（市、區(qū)）局電子郵箱。

九、注意事項(xiàng)

（一）《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》全套表共22張，不屬于關(guān)聯(lián)申報(bào)主體的企業(yè)無(wú)需填報(bào)。

（二）企業(yè)在申報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》后才能進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，請(qǐng)合理安排申報(bào)時(shí)間。

（三）符合42號(hào)公告第五條規(guī)定的居民企業(yè),應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的，只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。其它納稅人請(qǐng)勿隨意填報(bào)。

（四）根據(jù)42號(hào)公告需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè),應(yīng)在《報(bào)告企業(yè)信息表》124欄“本年度準(zhǔn)備同期資料”進(jìn)行相應(yīng)勾選。不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)，則在相應(yīng)欄目勾選“無(wú)”。企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。

十、法律責(zé)任

（一）企業(yè)未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表、未準(zhǔn)備同期資料或者未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供同期資料的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。根據(jù)《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第6號(hào)）第四條，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為實(shí)施特別納稅調(diào)查的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，根據(jù)第四十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款加收利息將加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）第六條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拒絕企業(yè)提交預(yù)約定價(jià)談簽意向。

（二）企業(yè)拒絕提供同期資料等關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)資料，或者不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十六條，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十四條，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

（三）企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料完備合理，披露充分的，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善預(yù)約定價(jià)安排管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第64號(hào)）第十六條，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以?xún)?yōu)先受理企業(yè)提交的預(yù)約定價(jià)安排正式申請(qǐng)。




 

國(guó)家稅務(wù)總局揚(yáng)州市稅務(wù)局

2019年5月6日

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