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國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局關于2018年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知
尊敬的納稅人：
企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。為做好2018年度查賬征收企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關事項告知如下：
一、匯算清繳范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)、《國家稅務總局江蘇省稅務局關于省內(nèi)匯總納稅企業(yè)所得稅管理有關問題的公告》（江蘇省稅務局公告2018年第6號）的規(guī)定，實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總分機構納稅人，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，分別由總機構和分支機構就地辦理稅款繳庫或退庫。
根據(jù)國家稅務總局公告2016年第42號《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》，實行查賬征收的居民企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來進行關聯(lián)申報，填報《中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。
二、匯算清繳時間
納稅人應當自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。2018年度匯算清繳截止時間為2019年5月31日。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前向稅務機關報告，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
三、匯繳準備
（一）稅收優(yōu)惠項目
1、根據(jù)國家稅務總局2018年23號公告，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。
2、根據(jù)《關于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備查有關事項的通知》（蘇財稅〔2017〕12號）納稅人享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的，每年匯算清繳時應向稅務機關提交備查資料。省級稅務部門每年分兩批將上述企業(yè)名單及其備查資料提交省級發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門核查。企業(yè)擬納入第一批核查的，應在4月10日前將備查資料報送主管稅務機關；除此之外均納入第二批核查，納稅人應在6月10前將備查資料報送主管稅務機關。
3、設有非法人分支機構的居民企業(yè)以及實行匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所享受優(yōu)惠事項的，由居民企業(yè)的總機構以及匯總納稅的主要機構、場所負責統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所按照規(guī)定可獨立享受優(yōu)惠事項的，由分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所負責歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時分支機構以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機構、場所應當在完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機構以及匯總納稅的主要機構、場所匯總。
（二）資產(chǎn)損失申報
企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｆ髽I(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。
（三）企業(yè)重組特殊性稅務處理
納稅人重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第(一)項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務機關報送書面?zhèn)浒纲Y料。
（四）其他報備項目
納稅人在納稅年度中發(fā)生的下述項目，應在企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時將相關資料報稅務機關備案。
其他報備項目包括：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用、手續(xù)費及傭金支出、有直接管理項目部的跨地區(qū)建筑企業(yè)總機構、中小企業(yè)信用擔保機構準備金、以前年度發(fā)生應扣未扣支出、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工年度、房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟適用房、房地產(chǎn)企業(yè)限價房和危改房、境外抵免、政策性搬遷、非貨幣性資產(chǎn)對外投資分期遞延納稅、特殊性稅務處理的股權或資產(chǎn)劃轉等。
（五）關聯(lián)申報和同期資料管理
1、關聯(lián)申報
如納稅人在2018年度與境內(nèi)或境外的關聯(lián)方發(fā)生了業(yè)務往來，或者同時雖然年度內(nèi)未與其關聯(lián)方發(fā)生業(yè)務往來，但符合國家稅務總局公告2016年第42號公告第五條規(guī)定需要報送國別報告的，均應在年度企業(yè)所得稅申報時附報《關聯(lián)業(yè)務往來報告表》。該套表共22張，其中企業(yè)基本信息、關聯(lián)關系和業(yè)務往來匯總表為必填表，其他各表主要根據(jù)關聯(lián)交易開展情況選擇填報。納稅人可通過國家稅務總局江蘇省電子稅務局進行關聯(lián)申報。關聯(lián)企業(yè)和關聯(lián)交易的具體界定，請參閱國家稅務總局2016年第42號公告。
2、同期資料
同期資料分為:主體文檔、本地文檔、特殊事項文檔。凡是2018年度符合準備條件的同期資料企業(yè)，請按照以下時間要求將同期資料電子檔報送至各屬地分局，電子郵箱附后。
（1）主體文檔：企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢之日起，30日后報送。
（2）本地文檔：2019年7月1日起30日內(nèi)報送。
（3）特殊事項文檔：2019年7月1日起30日內(nèi)報送。
（4）電子郵箱地址：
陽澄湖半島旅游度假區(qū)稅務分局：孫燕萍sunyanping@sipac.gov.cn
高端制造與國際貿(mào)易區(qū)稅務分局：王秋wangqiu@sipac.gov.cn
獨墅湖科教創(chuàng)新區(qū)稅務分局：王向軍wxj1@sipac.gov.cn
金雞湖中央商務區(qū)稅務分局：楊燕晶yyj1@sipac.gov.cn。
四、匯算清繳申報流程
（一）申報流程
申報程序：進入江蘇省電子稅務局（網(wǎng)址：https://etax.jsgs.gov.cn/sso/login）→登陸→點擊“我要辦稅”→在“我要辦稅”模塊中選擇“稅費申報及繳納”→進入申報模塊，系統(tǒng)顯示申報稅款所屬期、申報狀態(tài)、申報期限等信息，點擊“所得稅年度A申報”→點擊“數(shù)據(jù)初始化”→填寫相應表格→保存→提交→申報成功。
（二）扣款流程
為保證稅款及時準確扣繳，建議納稅人申報成功后，確認賬戶有足夠余額→進入“申報繳納”→“涉稅查詢”→點擊“繳款”按鈕，以便自主發(fā)起扣款請求。
（三）修正申報數(shù)據(jù)
納稅人申報成功后發(fā)現(xiàn)需修正原申報數(shù)據(jù)的，如在申報期內(nèi)且在當期無應繳稅款或有應繳稅款但未發(fā)起扣款的狀態(tài)下可自行點擊申報表上方“申報作廢”按鈕，重新申報即可。如已超過申報期或已扣繳稅款的納稅人需要修正申報數(shù)據(jù)，請至辦稅服務廳辦理。涉及補繳稅款的，應自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
（四）匯繳退稅
匯繳申報“本年應補（退）所得稅額”為負數(shù)的企業(yè)，需及時填報《退（抵）稅申請表》、所得稅季度預繳入庫稅單復印件、所得稅年報主表，以上材料加蓋公章，至辦稅服務廳綜合業(yè)務窗口辦理匯繳退稅。
五、匯算清繳紙質資料報送
（一）非匯總納稅企業(yè)
網(wǎng)上申報的納稅人可以不再報送紙質申報表，請自行打印后留存?zhèn)洳椤?br />
（二）跨省匯總納稅企業(yè)：
1、總機構應報送《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》（以下簡稱分配表）和各分支機構的年度財務報表、各分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明。
2、分支機構應報送總機構申報后加蓋有稅務機關業(yè)務專用章的分配表復印件，分支機構參與企業(yè)年度納稅調整情況的說明，分支機構的年度財務報表（或年度財務狀況和營業(yè)收支情況）。
（三）境外投資企業(yè)
居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應附報以下與境外所得相關的資料信息：
（一）有適用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》（國家稅務總局公告2014年第38號附件2）；
（二）納入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。
六、友情提醒
1、納稅人應主動加強企業(yè)所得稅相關知識的學習，了解匯算清繳的工作程序和要求，掌握企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定，提高自主申報質量。
2、納稅人應在匯繳申報前仔細核對實際從事的行業(yè)、企業(yè)所得稅征收方式、匯總納稅企業(yè)信息、已預繳的稅款、彌補虧損額、減免稅優(yōu)惠等直接影響年度匯繳申報的基本信息，確保年度匯繳申報準確性。
3、為避免集中申報可能給納稅人帶來不便，請合理安排申報時間。
國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局
2019年4月8日
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