瓊稅發(fā)〔2019〕81號《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項制度”實施方案〉的通知》

《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項制度”實施方案〉的通知》





瓊稅發(fā)〔2019〕81號

國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局，各派出單位，局內(nèi)各單位:

為深入貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式等重要指示精神，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項制度”實施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2019〕31號)要求及部署，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局制定了《優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項制度”實施方案》，經(jīng)2019年5月24日省局黨委會議審議通過?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行，實施過程中遇到問題請及時報告省局政策法規(guī)部門。




 

國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

2019年5月28日

優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推行“三項制度”實施方案

為深入貫徹落實《法治政府建設(shè)實施綱要（2015-2020年）》(中發(fā)〔2015〕36號文件印發(fā))、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于全面推行行政執(zhí)法公示制度執(zhí)法全過程記錄制度重大執(zhí)法決定法制審核制度的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2018〕118號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》)和《優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式全面推進(jìn)“三項制度”實施方案》(稅總發(fā)〔2019〕31號文件印發(fā))有關(guān)要求，做好海南省稅務(wù)系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法公示制度、執(zhí)法全過程記錄制度、重大執(zhí)法決定法制審核制度(以下統(tǒng)稱“三項制度”)工作，進(jìn)一步提高稅務(wù)執(zhí)法效能，促進(jìn)公平公正監(jiān)管，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，確保減稅降費政策措施落地生根，結(jié)合我省稅務(wù)工作實際情況，制定本實施方案。

一、總體要求

(一)指導(dǎo)思想

以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，深入貫徹黨中央全面依法治國和國家稅務(wù)總局依法行政新要求，以“三項制度”為主抓手，不斷推進(jìn)我省稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，有效防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險，切實維護(hù)納稅人和繳費人合法權(quán)益，為進(jìn)一步深化“放管服”改革、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)(港)建設(shè)、提升稅收治理能力提供有力法治保障。

(二)基本原則

堅持穩(wěn)中求進(jìn)。堅持法定職責(zé)必須為、法無授權(quán)不可為，周密部署、細(xì)致安排、精心組織，加強指導(dǎo)，強化監(jiān)督，充分借鑒試點經(jīng)驗，分步有序?qū)嵤e極穩(wěn)妥推行。

堅持科學(xué)規(guī)范。堅持從實際出發(fā)，尊重稅收工作規(guī)律和法治建設(shè)規(guī)律，深入調(diào)查研究，廣泛聽取意見，確保統(tǒng)一規(guī)范，防止脫離實際、各行其是。

堅持優(yōu)化創(chuàng)新。聚焦基層執(zhí)法實踐需要，在確保統(tǒng)一規(guī)范的基礎(chǔ)上，鼓勵支持因地制宜、符合實際的探索創(chuàng)新，著力解決稅務(wù)執(zhí)法突出問題，提高執(zhí)法質(zhì)效。

堅持統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。注重運用系統(tǒng)思維，做到制度化、規(guī)范化、信息化一體建設(shè)，加強制度融合、資源整合、信息聚合，推進(jìn)集約高效，不搞重復(fù)建設(shè)。

堅持便利高效。牢固樹立以人民為中心的發(fā)展思想，方便納稅人和繳費人及時獲取稅務(wù)執(zhí)法信息、便捷辦理各種手續(xù)、有效監(jiān)督執(zhí)法活動。強化為基層服務(wù)意識，能在稅務(wù)總局、省局層面解決的不交給基層，形成上下聯(lián)動、協(xié)同推進(jìn)的合力。

(三)工作目標(biāo)

逐步實現(xiàn)“三項制度”在全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)全面推行，在稅務(wù)執(zhí)法過程中全面落實，行政處罰、行政強制、行政檢查、行政征收、行政許可等行為得到有效規(guī)范。稅務(wù)執(zhí)法信息公示制度機(jī)制不斷健全，執(zhí)法行為過程信息全程記載，重大執(zhí)法決定法制審核全面覆蓋，全面實現(xiàn)執(zhí)法信息公開透明、執(zhí)法全過程可回溯管理、執(zhí)法決定合法有效，行政自由裁量權(quán)得到有效約束，稅務(wù)執(zhí)法能力和水平大幅提升，稅務(wù)執(zhí)法社會滿意度顯著提高。

二、主要任務(wù)

(一)全面推行行政執(zhí)法公示制度，確保稅務(wù)執(zhí)法透明

行政執(zhí)法公示是保障行政相對人和社會公眾的知情權(quán)、參與權(quán)、表達(dá)權(quán)、監(jiān)督權(quán)的重要措施。全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“誰執(zhí)法、誰公示、誰負(fù)責(zé)”的原則，結(jié)合政府信息公開、權(quán)責(zé)清單公布、“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管等工作，在行政執(zhí)法的事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)，依法及時主動向社會公開稅務(wù)執(zhí)法信息。涉及國家秘密、商業(yè)秘密、個人隱私等不宜公開的信息，依法確需公開的，要作適當(dāng)處理后公開。發(fā)現(xiàn)公開的稅務(wù)執(zhí)法信息不準(zhǔn)確的，應(yīng)當(dāng)及時予以更正。

1.強化事前公示，保證稅務(wù)執(zhí)法源頭合法。全面準(zhǔn)確及時主動公開稅務(wù)執(zhí)法主體、人員、職責(zé)、權(quán)限、依據(jù)、程序、救濟(jì)渠道等基本信息，隨機(jī)抽查事項、“最多跑一次”、“全程網(wǎng)上辦”等清單信息，辦稅指南等辦稅信息。因法律法規(guī)及機(jī)構(gòu)職能發(fā)生變化而引起公示信息變化的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

2.規(guī)范事中公示，做到稅務(wù)執(zhí)法過程公開。稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法時要按規(guī)定著裝、佩戴標(biāo)識，著裝、佩戴標(biāo)識可能有礙執(zhí)法的除外;在進(jìn)行稅務(wù)檢查、調(diào)查取證、采取強制措施和強制執(zhí)行、送達(dá)執(zhí)法文書等執(zhí)法活動時，必須主動出示稅務(wù)檢查證，向當(dāng)事人和相關(guān)人員表明身份;在稅務(wù)執(zhí)法時，要出具執(zhí)法文書，主動告知當(dāng)事人執(zhí)法事由、執(zhí)法依據(jù)、權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容。辦稅服務(wù)場所要設(shè)置崗位信息公示牌，明示工作人員崗位職責(zé)、申請材料示范文本、咨詢服務(wù)、投訴舉報等信息。省局建立非即辦執(zhí)法事項辦理進(jìn)度查詢工作機(jī)制，方便當(dāng)事人實時查詢辦事進(jìn)度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要公示定期定額個體工商戶核定定額的初步結(jié)果等事中執(zhí)法信息。

3.加強事后公示，實現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法結(jié)果公開。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定時限、內(nèi)容和有關(guān)要求，向社會主動公開非正常戶認(rèn)定、欠稅公告、稅收減免、納稅信用等級評定等執(zhí)法信息，公示稅務(wù)行政許可決定、行政處罰決定信息。建立健全稅務(wù)執(zhí)法決定信息公開發(fā)布、撤銷和更新機(jī)制。已公開的稅務(wù)執(zhí)法決定被依法撤銷、確認(rèn)違法或者要求重新作出的，要及時從信息公示平臺撤下原執(zhí)法決定信息。落實行政執(zhí)法統(tǒng)計年報制度，每年1月31日前，省局應(yīng)當(dāng)公開上年度行政執(zhí)法總體情況有關(guān)數(shù)據(jù)并報省政府和稅務(wù)總局。每年1月15日前，各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)公開上年度行政執(zhí)法總體情況有關(guān)數(shù)據(jù)并報本級人民政府和省局，各稽查局應(yīng)當(dāng)公開并報送省局。

4.拓展公示途徑，提升稅務(wù)執(zhí)法公信力。全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過全國統(tǒng)一的稅務(wù)執(zhí)法信息公示平臺、政府執(zhí)法信息公示平臺、官方網(wǎng)站、政務(wù)新媒體、辦稅服務(wù)廳公示欄、服務(wù)窗口等渠道，及時向社會公開稅務(wù)執(zhí)法信息。

(二)全面推行執(zhí)法全過程記錄制度，確保稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范

行政執(zhí)法全過程記錄是行政執(zhí)法活動合法規(guī)范有效的重要保證。稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以文字記錄為主、音像記錄為輔的形式，對稅務(wù)執(zhí)法的啟動、調(diào)查取證、審核決定、送達(dá)執(zhí)行等全部過程進(jìn)行記錄，并全面系統(tǒng)歸檔保存，做到執(zhí)法全過程留痕和可回溯管理。

1.完善文字記錄，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法文書。稅務(wù)機(jī)關(guān)以紙質(zhì)文件或電子文件的形式對執(zhí)法活動進(jìn)行文字記錄，做到記錄合法規(guī)范、客觀全面、及時準(zhǔn)確。全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國家稅務(wù)總局要求規(guī)范執(zhí)法文書和執(zhí)法用語的使用。省局探索制作說理式文書模板，推行說理式執(zhí)法。

2.規(guī)范音像記錄，監(jiān)督稅務(wù)執(zhí)法行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過照相機(jī)、錄音機(jī)、攝像機(jī)、執(zhí)法記錄儀、視頻監(jiān)控等記錄設(shè)備，實時對執(zhí)法活動進(jìn)行音像記錄。做好音像記錄與文字記錄的銜接，對文字記錄能夠全面有效記錄執(zhí)法行為的，可以不進(jìn)行音像記錄;對查封扣押財產(chǎn)等直接涉及重大財產(chǎn)權(quán)益的現(xiàn)場執(zhí)法活動，要推行全程音像記錄;對現(xiàn)場檢查、調(diào)查取證、舉行聽證、留置送達(dá)和公告送達(dá)等容易引發(fā)爭議的執(zhí)法過程，根據(jù)實際情況進(jìn)行音像記錄。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)落實稅務(wù)總局制定的執(zhí)法音像記錄管理制度及記錄行為用語指引，執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)法音像記錄的設(shè)備配備、使用規(guī)范、記錄要素、存儲應(yīng)用、監(jiān)督管理等規(guī)定，規(guī)范音像記錄行為。按照工作必需、厲行節(jié)約、性能適度、安全穩(wěn)定、適量夠用的原則，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和稅務(wù)執(zhí)法具體情況，配備音像記錄設(shè)備，建設(shè)稅務(wù)約談(詢問)室等辦公場所。

3.嚴(yán)格記錄歸檔，完善稅務(wù)執(zhí)法檔案。要完善稅務(wù)執(zhí)法檔案管理制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定歸檔保存執(zhí)法全過程記錄資料，實現(xiàn)所有執(zhí)法行為有據(jù)可查。對涉及國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的記錄資料，歸檔時要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定。省局按照相對集中、經(jīng)濟(jì)高效、安全好用的原則，確定音像記錄的存儲方式，通過技術(shù)手段實現(xiàn)對同一執(zhí)法對象的文字記錄和音像記錄的“一戶式”集中歸檔。省局建立健全基于電子認(rèn)證、電子簽章的稅務(wù)執(zhí)法全過程數(shù)據(jù)化記錄機(jī)制，形成業(yè)務(wù)流程清晰、數(shù)據(jù)鏈條完整、數(shù)據(jù)安全有保障的數(shù)字化歸檔管理制度。

4.發(fā)揮記錄作用，提高稅務(wù)執(zhí)法實效。全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出執(zhí)法決定前，要調(diào)閱相關(guān)記錄資料，對執(zhí)法行為的合法性、規(guī)范性等進(jìn)行審核。加強執(zhí)法全過程記錄信息的統(tǒng)計分析，查找執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)，持續(xù)改進(jìn)執(zhí)法工作。要充分發(fā)揮記錄信息對案卷評查、執(zhí)法監(jiān)督、法律救濟(jì)、評議考核、輿論引導(dǎo)、行政決策、內(nèi)控機(jī)制和納稅信用體系以及涉稅專業(yè)服務(wù)信用建設(shè)等工作的積極作用，促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范公正文明執(zhí)法，依法維護(hù)稅務(wù)人員和行政相對人的合法權(quán)益。

(三)全面推行重大執(zhí)法決定法制審核制度，確保稅務(wù)執(zhí)法公正

重大執(zhí)法決定法制審核是保障行政執(zhí)法機(jī)關(guān)作出的重大執(zhí)法決定合法有效、保證執(zhí)法公正的重要措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出重大執(zhí)法決定之前，要嚴(yán)格進(jìn)行法制審核，未經(jīng)法制審核或?qū)徍宋赐ㄟ^的，不得作出決定。稅務(wù)稽查案件審理、重大稅務(wù)案件審理屬于法制審核，其審核范圍、內(nèi)容、程序等分別適用《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》《重大稅務(wù)案件審理辦法》的有關(guān)規(guī)定。

1.明確審核主體，保障法制審核力量。省局政策法規(guī)處，各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局法制科(股)，各稽查局審理科是重大執(zhí)法決定法制審核機(jī)構(gòu)，法制審核機(jī)構(gòu)要確保專人負(fù)責(zé)本單位重大執(zhí)法決定法制審核工作。各單位可結(jié)合實際建立重大執(zhí)法決定法制審核委員會，實行集體審理。加強法制審核隊伍正規(guī)化、專業(yè)化、職業(yè)化建設(shè)，落實《指導(dǎo)意見》要求，確保2020年7月底前，全省各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制審核人員原則上不少于本單位從事行政處罰、行政強制、行政檢查、行政征收、行政許可等執(zhí)法活動的人員總數(shù)的5%，同時把政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、具有法律專業(yè)背景的人員調(diào)整充實到法制審核崗位。充分發(fā)揮法律顧問、公職律師在法制審核中的作用，省局建立系統(tǒng)內(nèi)法律顧問、公職律師跨區(qū)域統(tǒng)籌使用機(jī)制，實現(xiàn)法律專業(yè)人才資源共享。

2.明確審核事項，拓寬法制審核范圍。凡涉及重大公共利益，可能造成重大社會影響或引發(fā)社會風(fēng)險，直接關(guān)系行政相對人或第三人重大權(quán)益，經(jīng)過聽證程序作出稅務(wù)執(zhí)法決定，以及案件情況疑難復(fù)雜、涉及多個法律關(guān)系的，都要進(jìn)行法制審核。在稅務(wù)總局和省局明確的重大執(zhí)法決定法制審核事項基礎(chǔ)清單上，各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局和各稽查局可結(jié)合實際，根據(jù)法制審核事項清單，增加需審核事項，明確本單位法制審核事項的具體標(biāo)準(zhǔn)，并于制定或修改相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)后15日內(nèi)報省局備案。

3.明確審核內(nèi)容，確保法制審核質(zhì)量。要嚴(yán)格審核執(zhí)法主體是否合法，執(zhí)法人員是否具備執(zhí)法資格;執(zhí)法程序是否合法;案件事實是否清楚，證據(jù)是否合法充分;適用法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件是否準(zhǔn)確，裁量基準(zhǔn)運用是否適當(dāng);是否超越本機(jī)關(guān)法定權(quán)限;執(zhí)法文書是否齊備、規(guī)范;違法行為是否涉嫌犯罪、需要移送司法機(jī)關(guān)等。法制審核機(jī)構(gòu)完成審核后，提出同意或者存在問題的書面審核意見。稅務(wù)執(zhí)法承辦機(jī)構(gòu)要對法制審核機(jī)構(gòu)提出存在問題的審核意見進(jìn)行研究，作出相應(yīng)處理后再次報送法制審核;對審核意見有異議的，應(yīng)與法制審核機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，未達(dá)成一致意見的，由承辦機(jī)構(gòu)提請其分管局領(lǐng)導(dǎo)專題協(xié)商研究;協(xié)商研究仍未達(dá)成一致意見的，報請主要負(fù)責(zé)人決定。

4.明確審核責(zé)任，健全法制審核機(jī)制。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人是推動落實本單位重大執(zhí)法決定法制審核制度的第一責(zé)任人，對本單位作出的行政執(zhí)法決定負(fù)責(zé)。稅務(wù)執(zhí)法承辦機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)總局確定的法制審核流程，及時將符合法制審核范圍的重大執(zhí)法事項提交法制審核，并對送審材料的真實性、準(zhǔn)確性、完整性，以及執(zhí)法的事實、證據(jù)、法律適用、程序的合法性負(fù)責(zé)。法制審核機(jī)構(gòu)對重大執(zhí)法決定的法制審核意見負(fù)責(zé)。因承辦機(jī)構(gòu)的承辦人員、負(fù)責(zé)法制審核的人員和審批稅務(wù)執(zhí)法決定的負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私枉法等，導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法決定錯誤，要依紀(jì)依法追究相關(guān)人員責(zé)任。

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本文關(guān)鍵詞： 瓊稅發(fā), 海南省稅務(wù)局, 稅務(wù), 執(zhí)法, 方式, 全面推行, 三項制度, 實施方案, 通知