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國家稅務總局黃山市稅務局2019年度稅務稽查“雙隨機一公開”工作實施細則
為貫徹落實《國務院關于印發(fā)2016年推進簡政放權放管結合優(yōu)化服務改革工作要點通知》(國發(fā)〔2016〕30號)精神，在細化《國家稅務總局關于印發(fā)〈推進稅務稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)基礎上，結合稅收工作實際推進稅務稽查隨機抽查，增強執(zhí)法效能，黃山市稅務局決定開展2019年度稅務稽查“雙隨機一公開”工作。
一、總體要求
(一)指導思想
貫徹黨中央、國務院的決策部署，落實簡政放權、放管結合、優(yōu)化服務要求，堅持執(zhí)法公正，提高執(zhí)法效率，以風險管理為導向，建立健全科學的隨機抽查機制，規(guī)范稅務稽查，創(chuàng)新方式方法，加強專業(yè)化和集約化，努力實現(xiàn)執(zhí)法成本最小化和執(zhí)法效能最大化，促進稅法遵從和公平競爭。
(二)基本原則
——依法實施。嚴格執(zhí)行相關法律、行政法規(guī)和規(guī)章，規(guī)范執(zhí)法行為，確保稅務稽查隨機抽查工作依法順利進行。
——公正高效。堅持規(guī)范公正文明執(zhí)法，對不同類型稅務稽查對象分別采取適當?shù)碾S機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優(yōu)化市場環(huán)境。
——公開透明。在陽光下運行執(zhí)法權力，公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會監(jiān)督，切實做到確職限權，盡責擔當。
——穩(wěn)步推進。充分利用相關信息數(shù)據(jù)，立足稅源分布結構、稽查資源配置等實際情況，分步實施，有序推進，務求實效。
二、稅務稽查隨機抽查機制
(一)隨機抽查依據(jù)
《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規(guī)和稅務部門規(guī)章相關規(guī)定。
(二)隨機抽查主體
稅務稽查隨機抽查主體是稅務稽查部門。負責實施轄區(qū)內稅務稽查隨機抽查工作。
(三)隨機抽查對象和內容
依法檢查納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人(以下統(tǒng)稱為稅務稽查對象)履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。所有稽查對象，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象名錄庫中隨機抽取。
(四)隨機抽查方式
隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照定向抽查指標(稅務稽查對象類型、行業(yè)、性質、隸屬關系、組織架構、經營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負率、地理區(qū)域、稅收風險等級、納稅信用級別等)為特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確保稽查執(zhí)法效能。
對隨機抽查對象，稅務稽查部門可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實施重點檢查，或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為，主動配合稅務稽查部門檢查，主動補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰;稅務稽查部門重點檢查發(fā)現(xiàn)存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰;涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關處理。
(五)分類確定隨機抽查比例和頻次
隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。
對重點稅源企業(yè)，要以自查為先導，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。
對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。
3年內已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。
(六)隨機和競標選派執(zhí)法檢查人員
實施抽查的執(zhí)法檢查人員，通過搖號方式，從稅務稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執(zhí)法檢查人員應根據(jù)抽查內容，結合其專長進行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執(zhí)法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查，選派執(zhí)法檢查人員不得少于2人。執(zhí)法檢查人員與抽查對象有利害關系的，應依法回避。
三、方法和步驟
(一)建立健全“一單兩庫”
1、建立“雙隨機”抽查事項清單。按照法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，結合日常監(jiān)督管理需要，制定“雙隨機”抽查事項清單，明確抽查依據(jù)、抽查主體、抽查內容和抽查方式等，報市法制辦備案，并將相關內容按照規(guī)定及時向社會公布。
2、建立隨機抽查對象名錄庫。建立重點稽查對象名錄庫、非重點稽查對象名錄庫、隨機抽查對象異常名錄庫。
重點稽查對象名錄庫，依據(jù)工作計劃與任務，參照收入規(guī)劃核算、大企業(yè)稅收管理等相關部門確定的重點稅源企業(yè)范圍，按照納稅規(guī)模、所屬行業(yè)、分布區(qū)域、注冊類型等因素以及稽查資源的匹配程度建立。
非重點稽查對象名錄庫，由為未達到重點稽查對象標準的隨機抽查對象建立。
隨機抽查對象異常名錄庫，由金三系統(tǒng)自動識別及生成對象建立。
3、建立稅務稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫。以稅收執(zhí)法資格證為基礎，建立稅務稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫。
4、實行動態(tài)管理。對隨機抽查對象名錄庫、稅務稽查執(zhí)法檢查人員名錄庫及“雙隨機”抽查事項清單實行動態(tài)管理，及時錄入、更新相關信息，確保檢查對象齊全、檢查人員合格、檢查事項合法。
(二)確定檢查對象
對重點稅源企業(yè)，要以自查為先導，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
(三)檢查年度
檢查年度為2016至2018年度，發(fā)現(xiàn)重大稅收違法行為線索的，可追溯至以前年度。
(四)檢查方式
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈推進稅務稽查隨機抽查實施方案〉的通知》(稅總發(fā)〔2015〕104號)的要求，采取企業(yè)自查和稅務機關重點檢查相結合的方式。
四、時間安排
(一)部署階段(2019年4月30日前)
黃山市稅務局稽查局組織召開工作部署會議，制定工作方案、按階段展開工作。
(二)自查階段(2019年5月1日-6月30日)
黃山市稅務局稽查局將通過定向抽查與不定向抽查方式，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，待查對象先開展自查工作。各企業(yè)并于2019年9月15日前將自查工作總體情況、分戶自查情況以及《隨機抽查對象自行補稅明細表》報送至黃山市稅務局稽查局。
(三)檢查階段(2019年6月30日-2019年10月30日)
開展稅務稽查檢查。
(四)總結階段(2019年11月20日-30日)
對“雙隨機一公開”工作進行總結。
五、具體事項
(一)組織領導
黃山市稅務局稽查局成立以主要領導為組長、稽查局副局長為成員的隨機抽查工作領導小組，隨機抽查工作領導小組辦公室設在綜合選案科，負責對隨機抽查工作的組織、協(xié)調和督導。
(二)自查工作
1.稅務機關全面輔導和支持轄區(qū)內企業(yè)自查，幫助企業(yè)識別風險。深入了解企業(yè)內部架構、經營模式、核算方式和財務數(shù)據(jù)，認真分析企業(yè)可能存在的涉稅疑點。
2.對自查企業(yè)，稅務稽查部門制作和送達《稅務事項通知書》，告知自查內容、期限、聯(lián)系人等，督促其在自查期限內開展自查工作。
3.企業(yè)對自查發(fā)現(xiàn)的應繳未繳稅款、滯納金，填寫《隨機抽查對象自行補稅明細表》，加蓋公章后報送稅務稽查部門及時予以確認，通過稽查部門對查補稅款結果錄入后，企業(yè)到辦稅服務大廳辦理稅款入庫。并收取企業(yè)完稅憑證復印件。
4.對企業(yè)自查出涉稅問題并積極補繳稅款和滯納金的，根據(jù)情節(jié)不同可以依法從輕、減輕或者不予處罰。
(三)重點檢查工作
1.按照“雙隨機”工作要求，積極探索采用隨機和競標方法選派執(zhí)法檢查人員，根據(jù)檢查對象的經營規(guī)模和可能的涉稅問題復雜程度評估工作量，合理調配稅務稽查人力資源。加強查前輔導培訓，明確檢查重點、工作要求和工作紀律等事項。
2.對自查不徹底、不認真，并且在檢查過程中發(fā)現(xiàn)涉嫌犯罪行為的，及時依法移送司法機關處理。充分發(fā)揮稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒威力，加大涉稅違法案件曝光力度。
六、工作要求
(一)提高思想認識，強化協(xié)調配合。重點稽查對象隨機抽查工作是貫徹落實《國務院關于印發(fā)2016年推進簡政放權放管結合優(yōu)化服務改革工作要點通知》(國發(fā)〔2016〕30號)要求的一項重大舉措，對于發(fā)揮稅務稽查的職能作用，提高對企業(yè)的稅收監(jiān)管水平具有重要作用。要進一步提高認識，把思想統(tǒng)一到稅務總局和省局的要求，主要領導和分管領導要加強協(xié)調、督促落實，稽查局和相關部門要密切配合、形成合力，做好隨機抽查工作。
(二)精心組織檢查，確保實現(xiàn)預期效果。稅務機關在組織自查工作中要提高服務意識，為企業(yè)自查提供便利和支持，通過與企業(yè)充分溝通，查找涉稅風險點，幫助企業(yè)將涉稅問題整改自糾。在重點檢查工作中要結合本地區(qū)實際，廣泛推行信息化稽查，綜合采取團隊化檢查、項目化檢查、交叉檢查等多種組織形式，嚴格依法開展檢查，確保查深查透和依法處理，切實提高重點檢查質量，起到警示作用，達到震懾效果。
(三)認真分析總結，發(fā)揮以查促管職能。稅務機關要對本地區(qū)重點稽查對象隨機抽查工作進行深入總結，全面反映工作成果，歸納總結工作措施，提出改進工作的意見。要整理檢查過程中發(fā)現(xiàn)的稅收征管、稅收政策方面存在的問題，及時向同級征管、稅政和法規(guī)部門提出有針對性的工作建議，要確?？偨Y工作質量，統(tǒng)計數(shù)據(jù)要詳實、可靠，嚴格按照規(guī)定時間、杜絕拖沓敷衍現(xiàn)象。
國家稅務總局黃山市稅務局
2019年6月21日
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