浙財(cái)稅政〔2019〕19號(hào)《浙江省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)事項(xiàng)的通知》

浙江省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)事項(xiàng)的通知






浙財(cái)稅政〔2019〕19號(hào)
 

各市、縣(市、區(qū))財(cái)政局、國家稅務(wù)總局浙江省各市、縣(市、區(qū))稅務(wù)局：

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))的規(guī)定，現(xiàn)將我省進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、本次納入核定扣除試點(diǎn)范圍的行業(yè)

以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛條和毛筆的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均按照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品是指《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))規(guī)定的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。

二、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定方法

(一)試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛條的，按照財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《實(shí)施辦法》)第四條規(guī)定的“投入產(chǎn)出法”，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(二)試點(diǎn)納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售毛筆的，按照《實(shí)施辦法》第四條規(guī)定的“成本法”，核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

(三)新辦的試點(diǎn)納稅人或試點(diǎn)納稅人新增產(chǎn)品的，在投產(chǎn)當(dāng)期采用《實(shí)施辦法》第四條規(guī)定的“參照法”，在投產(chǎn)當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

(四)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照《實(shí)施辦法》第四條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定的方法核定扣除。

三、扣除標(biāo)準(zhǔn)

(一)對(duì)試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷售毛條的，實(shí)行全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。毛條耗用的農(nóng)產(chǎn)品為原毛(指已按洗凈率折算的羊毛)，單耗數(shù)量定為1.16。

(二)對(duì)試點(diǎn)納稅人由于生產(chǎn)經(jīng)營情況特殊，按“投入產(chǎn)出法”計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額無法參照全省統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及按“成本法”核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按《實(shí)施辦法》第十三條履行特定扣除標(biāo)準(zhǔn)核定程序。

(三)對(duì)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品(包括簡單加工后仍然屬于財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)文“農(nóng)產(chǎn)品范圍”的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品)直接銷售的，其扣除標(biāo)準(zhǔn)(損耗率)實(shí)行主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案制，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送核定扣除申請(qǐng)報(bào)告和損耗率計(jì)算資料。

對(duì)試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品)的，其扣除標(biāo)準(zhǔn)實(shí)行主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案制，試點(diǎn)納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送核定扣除申請(qǐng)報(bào)告。

(四)試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額具體計(jì)算辦法按《實(shí)施辦法》第四條第(一)(二)(三)款以及《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))第二條的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、關(guān)于期初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出問題

(一)試點(diǎn)納稅人自實(shí)施核定扣除之日起，將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=(期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品金額)×購入農(nóng)產(chǎn)品適用稅率或扣除率。期初庫存農(nóng)產(chǎn)品包括購進(jìn)用于直接銷售的農(nóng)產(chǎn)品和用于經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的農(nóng)產(chǎn)品。

(二)試點(diǎn)納稅人按照《實(shí)施辦法》第九條有關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成的應(yīng)納稅款，一次性繳納入庫確有困難的，可于2019年10月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，并需填寫《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出備案表》(附件1)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

(三)當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“簡易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目用”的“稅額”欄。

五、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)?zhí)囟鄢龢?biāo)準(zhǔn)的核定程序及資料要求

(一)試點(diǎn)納稅人(采用投入產(chǎn)出法并適用全省統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)的試點(diǎn)納稅人除外)應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或自投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交核定扣除書面申請(qǐng)報(bào)告(本次新納入試點(diǎn)范圍的納稅人可于2019年7月30日前遞交)，內(nèi)容包括企業(yè)生產(chǎn)工藝流程(可用圖表方式表述)、需核定的每種產(chǎn)品類型、原材料構(gòu)成情況等，并填寫遞交《試點(diǎn)納稅人年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》(投入產(chǎn)出法)(附件2)或《試點(diǎn)納稅人年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》(成本法)(附件3)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行審核，出具審核報(bào)告，并在《試點(diǎn)納稅人年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表》簽署意見后，逐級(jí)上報(bào)省稅務(wù)局審定。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到省稅務(wù)局下達(dá)的核定扣除標(biāo)準(zhǔn)后應(yīng)向社會(huì)公告核定扣除標(biāo)準(zhǔn)，并制作《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》告知納稅人。

(二)試點(diǎn)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的扣除標(biāo)準(zhǔn)有異議或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化的，可以自稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布公告或者收到稅務(wù)機(jī)關(guān)《稅務(wù)事項(xiàng)告知書》之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)，并提供說明生產(chǎn)、經(jīng)營真實(shí)情況的證據(jù)。

六、試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)及資料要求

試點(diǎn)納稅人在增值稅申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)根據(jù)試點(diǎn)情況報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

七、實(shí)施時(shí)間

本通知自2019年7月1日起施行。《浙江省財(cái)政廳浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行范圍有關(guān)事項(xiàng)的通知》(浙財(cái)稅政〔2017〕32號(hào))附件3和附件4、《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2016年第10號(hào))附件1、《浙江省國家稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)有關(guān)問題的公告》(浙江省國家稅務(wù)局公告2014年第6號(hào))附件3同時(shí)廢止。




附件：

1.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)納稅人期初庫存進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出備案表

2.試點(diǎn)納稅人年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表(投入產(chǎn)出法)

3.試點(diǎn)納稅人年度農(nóng)產(chǎn)品特定扣除標(biāo)準(zhǔn)申請(qǐng)表(成本法)




 

浙江省財(cái)政廳

國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局

2019年7月5日

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