《青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告






國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2019年第4號(hào)
 

根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第78號(hào)發(fā)布）等有關(guān)規(guī)定，我局制定了《青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布。

特此公告。





 

國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局

2019年8月23日

青島市稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法

第一條 為規(guī)范全市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)的行使，保障納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政相對(duì)人（以下統(tǒng)稱“稅務(wù)行政相對(duì)人”）的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收違法行為依法行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，適用本辦法。

第三條 辦法所稱稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，是指全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)危害程度等因素，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權(quán)力。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，應(yīng)當(dāng)在法定范圍內(nèi)選擇處罰種類。稅務(wù)行政處罰的種類包括：

（一）罰款；

（二）沒(méi)收財(cái)物和違法所得；

（三）停止出口退稅權(quán)。

第五條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合法性原則，在法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的種類和幅度內(nèi)，遵守法定權(quán)限和程序，保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益。法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的行政處罰種類可以單處也可以并處的，可以選擇單處或并處；規(guī)定應(yīng)當(dāng)并處的，不得選擇適用。

第六條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循合理性原則。

作出的處罰應(yīng)當(dāng)符合立法目的，做到公平、公開(kāi)、公正，同時(shí)與違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)、社會(huì)危害程度相當(dāng)，與本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)。所采取的措施和手段應(yīng)當(dāng)必要、適當(dāng)，可以采用多種方式實(shí)現(xiàn)行政目的的，應(yīng)選擇對(duì)個(gè)人和社會(huì)造成最小損害的措施，做到過(guò)罰相當(dāng)。

第七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)遵循處罰與教育相結(jié)合原則，引導(dǎo)稅務(wù)行政相對(duì)人自覺(jué)遵守稅法，有效預(yù)防和糾正涉稅違法行為，實(shí)現(xiàn)法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一。

第八條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，應(yīng)當(dāng)依法公開(kāi)處罰依據(jù)和處罰信息，保障稅務(wù)行政相對(duì)人的知情權(quán)、參與權(quán)和救濟(jì)權(quán)等各項(xiàng)法定權(quán)利。

第九條 對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。

稅務(wù)行政相對(duì)人同一個(gè)稅收違法行為違反不同行政處罰規(guī)定且均應(yīng)處以罰款的，應(yīng)當(dāng)選擇適用處罰較重的條款。

第十條 對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人具有法定的從重、從輕、減輕或者不予處罰情節(jié)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重、從輕、減輕或者不予處罰。

第十一條 稅務(wù)行政相對(duì)人具有下列情形之一的，不予行政處罰：

（一）稅收違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)有造成危害后果的；

（二）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

（三）精神病人在不能辨認(rèn)或者不能控制自己行為時(shí)有稅收違法行為的；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定不予行政處罰的其他情形。

第十二條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)，對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，稅務(wù)行政相對(duì)人自辦理稅務(wù)登記以來(lái)首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)前主動(dòng)改正的或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的期限內(nèi)改正的，不予行政處罰。

違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第十三條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或減輕處罰：

（一）主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果的；

（二）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（三）已滿十四周歲不滿十八周歲的人有稅收違法行為的；

（四）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從輕或者減輕行政處罰的其他情形。

第十四條 稅務(wù)行政相對(duì)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）違法行為情節(jié)惡劣，造成嚴(yán)重后果或不良社會(huì)影響的；

（二）多次實(shí)施違法行為，或者在違法行為被行政處罰后繼續(xù)實(shí)施同一違法行為的；

（三）阻礙稅務(wù)執(zhí)法人員依法查處違法行為的；

（四）偽造、變?cè)臁㈦[匿或銷毀稅收違法證據(jù)的；

（五）在共同實(shí)施稅收違法行為中起主要作用的；

（六）對(duì)舉報(bào)人、證人打擊報(bào)復(fù)的；

（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定從重處罰的其他情形。

第十五條 稅務(wù)人員存在法定回避情形的，應(yīng)當(dāng)自行回避或由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定回避。

第十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施行政處罰，責(zé)令稅務(wù)行政相對(duì)人改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責(zé)令限期改正的期限一般不超過(guò)三十日。

第十七條 符合重大執(zhí)法決定法制審核標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)行政處罰案件，如罰款數(shù)額在2000元以上的一般行政處罰、經(jīng)過(guò)聽(tīng)證程序作出的行政處罰決定，應(yīng)經(jīng)重大執(zhí)法決定法制審核程序?qū)徍?。?duì)情節(jié)復(fù)雜、爭(zhēng)議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務(wù)行政處罰案件，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人集體討論決定。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)中初次從事稅務(wù)處罰決定審核的人員，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。

第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅務(wù)行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)依法告知稅務(wù)行政相對(duì)人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由、依據(jù)及擬處理結(jié)果，并告知稅務(wù)行政相對(duì)人依法享有的權(quán)利。

第二十條 稅務(wù)行政相對(duì)人有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取稅務(wù)行政相對(duì)人的意見(jiàn)，對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核；稅務(wù)行政相對(duì)人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。

行政處罰決定不得因稅務(wù)行政相對(duì)人的申辯而加重處罰。

第二十一條 違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）處以五十元以下，對(duì)法人或者其他組織處以一千元以下罰款，能夠當(dāng)場(chǎng)作出處罰決定的，可以適用簡(jiǎn)易程序。

除上款所述情形以外，按照一般程序作出行政處罰。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人（含個(gè)體工商戶）作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或其他組織作出一萬(wàn)元以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)行政相對(duì)人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。

稅務(wù)行政相對(duì)人要求聽(tīng)證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽(tīng)證。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)行政相對(duì)人的稅收違法行為已涉嫌構(gòu)成犯罪的，必須依法將案件移送公安機(jī)關(guān)，追究稅務(wù)行政相對(duì)人的刑事責(zé)任，不得以稅務(wù)行政處罰代替刑事處罰。

第二十四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)公告或者其他形式，將已經(jīng)生效的經(jīng)一般程序作出的稅務(wù)行政處罰決定進(jìn)行公開(kāi)，接受社會(huì)監(jiān)督。

第二十五條 青島市稅務(wù)局可以不定期選擇本市范圍內(nèi)的稅務(wù)行政處罰的典型案例向社會(huì)公開(kāi)發(fā)布，指導(dǎo)全市稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)。

第二十六條 全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化執(zhí)法協(xié)作，健全信息交換和執(zhí)法合作機(jī)制，保證本市范圍內(nèi)對(duì)基本相同的稅收違法行為的稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)基本一致。

第二十七條 行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)不當(dāng)造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)行使稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)情況通過(guò)依法行政考核、執(zhí)法督察、行政執(zhí)法案卷評(píng)查等方式進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十九條 青島市稅務(wù)局根據(jù)本辦法結(jié)合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，制定《青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》（見(jiàn)附件）。

全市各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)行政處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)以法律、法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，并在《青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》范圍內(nèi)作出相應(yīng)的行政處罰決定，但不得單獨(dú)引用《青島市稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》作為依據(jù)。

第三十條 本辦法所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件規(guī)定發(fā)生變化的，按新規(guī)定執(zhí)行；本辦法未盡事宜，從相關(guān)規(guī)定辦理。

第三十一條 本辦法中所稱“以上”“以下”均包含本數(shù)。出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)重疊時(shí)，適用“以下”包含本數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)。

第三十二條 本辦法自2019年10月1日起施行。《青島市國(guó)家稅務(wù)局 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法〉的公告》（青島市國(guó)家稅務(wù)局、青島市地方稅務(wù)局公告2017年第5號(hào)）同時(shí)廢止。



附件：青 島市稅 務(wù)行政處罰裁 量基準(zhǔn)

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