國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于啟動2019年度企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報工作的溫馨提示

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于啟動2019年度企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報工作的溫馨提示

尊敬的企業(yè)所得稅納稅人：

疫情當(dāng)前，“非接觸式”辦稅不僅是保護(hù)廣大企業(yè)辦稅人員和稅務(wù)人員生命安全、身體健康的有效方式，更是最大限度切斷疫情傳播途徑的必然舉措。非常時期，為幫助您“盡可能”通過網(wǎng)絡(luò)便捷、順暢地做好2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，并確保國家減稅降費政策全面落實到位，我們對國家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年報功能進(jìn)行了全面優(yōu)化和升級，并從2020年2月15日起正式啟動2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報工作。請您在做好疫情防控的同時，務(wù)必依法完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項?，F(xiàn)就有關(guān)事項說明提示如下：

一、匯算清繳的內(nèi)涵

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

二、匯算清繳對象

1.凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

2.中央企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅申報表或其他相關(guān)資料，稅款繳納根據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3.執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報，并按照總機(jī)構(gòu)計算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

4.甘肅省內(nèi)跨市州、跨縣區(qū)匯總納稅企業(yè)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理匯算清繳。

三、匯算清繳時間

(一)一般規(guī)定及注意事項

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)在2020年1月1日至2020年6月1日期間完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

(二)更正申報及注意事項

在法定匯算清繳期內(nèi)，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報有誤的，可以進(jìn)行更正申報，涉及補繳稅款的不加收滯納金。

在法定匯算清繳期結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度納稅申報有誤的，也可以進(jìn)行更正申報，但涉及補繳稅款的將自法定匯算清繳期截止次日起按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

(三)延期申報納稅

納稅人受疫情等不可抗力影響，或者因財務(wù)處理上的特殊原因,賬務(wù)未處理完畢,不能計算應(yīng)納稅額，按照規(guī)定的期限辦理申報有困難的，可以依法申請延期申報；納稅人受疫情等不可抗力因素導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難，或者當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，可以依法申請延期繳納稅款。

四、匯算清繳資料及注意事項

(一)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表(必報)。納稅人通過電子稅務(wù)局申報的，直接填報電子表單即可。

(二)年度財務(wù)報表(查賬征收納稅人必報)。納稅人通過電子稅務(wù)局報送的，直接上傳電子數(shù)據(jù)即可。

(三)稅收優(yōu)惠資料(留存?zhèn)洳闉橹?。

1.享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)等優(yōu)惠事項的企業(yè),應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》“后續(xù)管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。

2.除上述第1條所列優(yōu)惠事項外，享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的企業(yè)，在完成年度匯算清繳后，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》“主要留存?zhèn)洳橘Y料”項目中列示的清單,或《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2017年版)》發(fā)布后新出臺或調(diào)整政策的規(guī)定歸集并整理留存相關(guān)資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。企業(yè)同時享受多項優(yōu)惠事項或者享受的優(yōu)惠事項按照規(guī)定分項目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項或者項目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！?ldquo;研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
(四)資產(chǎn)損失稅前扣除資料(留存?zhèn)洳?。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。

(五)稅前扣除憑證及資料(留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。同時應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?以證實稅前扣除憑證的真實性。由于特殊原因，不能依法取得稅前扣除憑證的，應(yīng)當(dāng)留存《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十四條規(guī)定的相關(guān)資料。

(六)企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理等特定事項資料，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

五、申報表適用范圍及注意事項

(一)申報表適用范圍

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》及相關(guān)附表，適用于查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)及中央企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(B類)》及相關(guān)附表，適用于核定定率征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.《分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(表樣同《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》)，適用于執(zhí)行《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)。

(二)申報表單選擇注意事項

1．適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的納稅人，應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營情況在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》中選擇確認(rèn)需要填報的附表，凡選擇填報的附表，無論相關(guān)業(yè)務(wù)是否需納稅調(diào)整，均應(yīng)完成對應(yīng)附表的填報。

請?zhí)貏e注意以下納稅調(diào)整類表單的填報條件：

(1)《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105030)：從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的納稅人，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

(2)《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105050)：納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

(3)《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105060)：只要納稅人存在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，或者保險企業(yè)存在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的待扣除手續(xù)費及傭金支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

(4)《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105070)：納稅人只要發(fā)生捐贈支出(含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn))，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)：納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷事項，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105090)：納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)：納稅人只要發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)，或者當(dāng)年處于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資或技術(shù)入股遞延納稅年度，均需填報本表。

(8)《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105120)：保險、證券、期貨、金融、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、小額貸款公司等稅法允許稅前扣除“準(zhǔn)備金”的特殊行業(yè)納稅人只要會計上發(fā)生相關(guān)準(zhǔn)備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報本表。

2.小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(A000000)中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)、《期間費用明細(xì)表》(A104000)。

3.實行查賬征收的居民企業(yè)，納稅年度發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)同時就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。

六、匯算清繳網(wǎng)上申報途徑及幫助通道

2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報業(yè)務(wù)通過國家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局辦理。

登錄網(wǎng)址為：https://etax.gansu.chinatax.gov.cn

如果您在申報過程中遇到相關(guān)政策問題，可通過撥打主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話或12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行溝通解決；如果遇到電子稅務(wù)局操作問題，請撥打0931-8112366咨詢解決。同時，建議您關(guān)注甘肅稅務(wù)門戶網(wǎng)站及“甘肅稅務(wù)”微信平臺及時獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。

七、關(guān)于稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)

今年我們將繼續(xù)為通過電子稅務(wù)局辦理申報的查賬征收居民企業(yè)提供企業(yè)所得稅“稅收政策風(fēng)險提示”服務(wù)，該風(fēng)險提示服務(wù)基于您的申報信息，并結(jié)合稅收政策規(guī)定，利用信息化手段對您的申報疑似風(fēng)險點進(jìn)行提示，旨在幫助您降低申報風(fēng)險。如果您核實確認(rèn)提示信息確屬風(fēng)險或差錯的，建議對填報數(shù)據(jù)進(jìn)行更正后提交申報；如核實后確認(rèn)不屬于風(fēng)險或差錯的，請忽略該提示信息。不論您是否修改相關(guān)風(fēng)險提示信息，均不影響您的正常申報。

預(yù)計該系統(tǒng)將于3月初加載到國家稅務(wù)總局甘肅省電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年報功能中。如您需要使用該功能，請在該功能正式啟用后再行辦理2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳。同時請您注意，為確保您能在網(wǎng)上申報時順利使用“稅收政策風(fēng)險提示”服務(wù)功能，請您在辦理匯算清繳網(wǎng)上申報前(至少提前24小時)通過電子稅務(wù)局提交本企業(yè)2019年度財務(wù)報表。

八、匯算清繳補(退)稅款處理

納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

九、其他事項

(一)納稅人對申報數(shù)據(jù)和報送材料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

(二)企業(yè)所得稅匯算清繳須在納稅人完成納稅年度預(yù)繳申報后才能進(jìn)行。如果納稅人存在缺漏納稅年度預(yù)繳申報的，要先補充完整,才能繼續(xù)申報。

(三)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)請務(wù)必根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二十一條、第二十二條的規(guī)定及時完善相關(guān)登記、報告信息。

(四)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，且未依法申請延期申報的，將影響納稅信用評價結(jié)果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

(五)防控疫情，人人有責(zé)。建議您從維護(hù)自身安全的角度出發(fā)，盡可能通過電子稅務(wù)局依法完成2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。如有確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理的特殊緊急事項，請通過電話、微信等方式，提前做好預(yù)約，我們將分批錯峰辦理。辦理時請您佩戴口罩，做好自我防護(hù)，感謝您的理解和配合！




 

國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局

2020年2月14日

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