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國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局疫情期間12366熱點(diǎn)問(wèn)答
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)類
問(wèn)題一、社保費(fèi)個(gè)人繳費(fèi)部分是否也免征？
答：社保費(fèi)個(gè)人繳費(fèi)部分不能免征。根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號(hào)）和《湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號(hào)）規(guī)定，自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。免征期內(nèi)，參保單位職工繼續(xù)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權(quán)益。
問(wèn)題二、企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷社保費(fèi)可以緩繳多久？
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號(hào)）規(guī)定，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可申請(qǐng)緩繳免征期間個(gè)人應(yīng)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，也可在7月份以后申請(qǐng)緩繳單位和個(gè)人共同繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期間免收滯納金。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。
問(wèn)題三、疫情期間社保是哪三項(xiàng)單位繳納免征，免征期限是多久？
答：根據(jù)《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（人社部發(fā)〔2020〕11號(hào)）和《湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號(hào)）規(guī)定，自2020年2月起，湖北省可免征各類參保單位（不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位）基本養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。免征期內(nèi)，參保單位職工繼續(xù)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權(quán)益。
問(wèn)題四、疫情期間湖北省社保有何優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號(hào)）和《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號(hào)）規(guī)定，我省階段性減免企業(yè)社保費(fèi)優(yōu)惠政策可以概括為免、減、緩、延四方面措施。
免，就是從2020年2月起，我省可以對(duì)各類參保企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項(xiàng)社保單位繳費(fèi)實(shí)行免征，免征的期限不超過(guò)5個(gè)月，免征的政策可以執(zhí)行到6月份。
減，我省各統(tǒng)籌地區(qū)可根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(zhǎng)期平衡的前提下，對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收。
緩，就是在實(shí)施減免政策的同時(shí)，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可申請(qǐng)緩繳，進(jìn)一步減輕困難企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。緩繳的期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
延，就是因受疫情影響，無(wú)法及時(shí)辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦補(bǔ)繳，不影響參保人員享受待遇。
問(wèn)題五、社?？梢匝悠诙嗑?？
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號(hào)）規(guī)定，社?？裳悠谠诋?dāng)?shù)匾咔榻Y(jié)束后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦疫情防控期間的申報(bào)核定繳費(fèi)手續(xù)。疫情防控期間免收滯納金。
問(wèn)題六、疫情期間湖北省醫(yī)保有何優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號(hào)）規(guī)定，我省醫(yī)保的優(yōu)惠政策可以概括為減、緩、延三方面措施:
減，我省各統(tǒng)籌地區(qū)可根據(jù)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，在確?；鹗罩е虚L(zhǎng)期平衡的前提下，對(duì)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收。
緩，就是在實(shí)施減免政策的同時(shí)，受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)可申請(qǐng)緩繳，進(jìn)一步減輕困難企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力。緩繳的期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
延，就是因受疫情影響，無(wú)法及時(shí)辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦補(bǔ)繳，不影響參保人員享受待遇。
問(wèn)題七、請(qǐng)問(wèn)享受階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策，需要申請(qǐng)?zhí)峤皇裁床牧蠁?
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第13問(wèn)規(guī)定，企業(yè)享受社保費(fèi)減免優(yōu)惠政策無(wú)需辦理任何手續(xù)，無(wú)需提供任何材料，只需按原規(guī)定申報(bào)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)即可直接享受。
問(wèn)題八、社保費(fèi)不能按期繳納是否有滯納金？
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號(hào)）和《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號(hào)）規(guī)定，疫情防控期間，參保單位可延期在當(dāng)?shù)匾咔榻Y(jié)束后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦疫情防控期間的申報(bào)核定繳費(fèi)手續(xù)。疫情防控期間免收滯納金。受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可申請(qǐng)緩繳免征期間個(gè)人應(yīng)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，也可在7月份以后申請(qǐng)緩繳單位和個(gè)人共同繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期間免收滯納金。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月。”“各統(tǒng)籌地區(qū)在實(shí)行職工醫(yī)保減征政策的同時(shí)，可繼續(xù)實(shí)行原已出臺(tái)的緩繳政策，也可在減征期限結(jié)束后實(shí)行。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
問(wèn)題九、企業(yè)社保費(fèi)減免單位繳納部分，是直接減免還是先繳后返?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第14問(wèn)規(guī)定，符合此次階段性減免社保費(fèi)的企業(yè)，在申報(bào)時(shí)直接享受減免政策，不需要先繳后返。
問(wèn)題十、社保費(fèi)減免5個(gè)月，是每個(gè)月都需要我們提申請(qǐng)嗎?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第16問(wèn)規(guī)定，對(duì)于減免政策享受，您不用額外提出減免申請(qǐng)，更不用每月都提出申請(qǐng)，只需要按照正常程序如實(shí)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、適用費(fèi)率即可。
問(wèn)題十一、在新冠肺炎疫情期間，我們公司所在地區(qū)對(duì)醫(yī)保繳費(fèi)執(zhí)行了緩繳政策，還能享受減半征收政策么?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第19問(wèn)規(guī)定，如果您公司所在地區(qū)出臺(tái)了職工醫(yī)保費(fèi)減征政策，而且對(duì)醫(yī)保繳費(fèi)執(zhí)行緩繳政策，減征政策和緩繳政策可以疊加使用。
問(wèn)題十二、2月份已經(jīng)繳的錢也可以退費(fèi)，如果不選擇退費(fèi)，能不能抵繳3月份的應(yīng)繳費(fèi)款?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第22問(wèn)規(guī)定，為了切實(shí)緩解企業(yè)資金壓力，對(duì)于已繳納的符合減免條件的費(fèi)款，相關(guān)部門將優(yōu)先選擇直接退費(fèi)。
對(duì)于多繳的企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)，如果您是中小微企業(yè)，各地人社、稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際，直接發(fā)起退費(fèi)，無(wú)需您提交申請(qǐng)及報(bào)送相關(guān)資料；如果您是大型企業(yè)，會(huì)根據(jù)您的選擇，直接退費(fèi)或者沖抵以后月份的繳費(fèi)。
對(duì)于多繳的職工醫(yī)保費(fèi)，各地醫(yī)保、稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際直接發(fā)起退費(fèi)，或者根據(jù)您的意愿沖抵以后月份的繳費(fèi)。
問(wèn)題十三、這次減免企業(yè)社保費(fèi)，我個(gè)人社保繳費(fèi)會(huì)中斷么?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第23問(wèn)規(guī)定，此次階段性減免企業(yè)社保費(fèi)，只針對(duì)單位繳納部分，企業(yè)仍應(yīng)依法履行代扣代繳個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù)。同時(shí)，為確保繳費(fèi)人的社保權(quán)益，有關(guān)部門也已經(jīng)明確，實(shí)施減免或緩繳政策，不影響繳費(fèi)人社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益。因此，您的繳費(fèi)記錄會(huì)連續(xù)計(jì)算，您的權(quán)益不受影響。
問(wèn)題十四、靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第八期）》第27問(wèn)規(guī)定，此次階段性減免社保費(fèi)政策針對(duì)的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個(gè)人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對(duì)象。
問(wèn)題十五、我省此次階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的范圍具體包括哪些？
答：根據(jù)《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號(hào)）規(guī)定，對(duì)省內(nèi)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的各類用人單位(不含在編制管理部門辦理法人登記的機(jī)關(guān)事業(yè)單位)所繳納的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（不含生育保險(xiǎn)費(fèi)）單位繳費(fèi)部分，各地根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)基金運(yùn)行情況和實(shí)際工作需要，實(shí)行減半征收。
問(wèn)題十六、我省此次階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的減征期限是多久？有無(wú)緩繳政策？
答：根據(jù)《湖北省醫(yī)療保障局湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的通知》（鄂醫(yī)保發(fā)〔2020〕16號(hào)）規(guī)定，明確減征期限：統(tǒng)籌基金累計(jì)結(jié)存可支付月數(shù)大于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)，減征期限為5個(gè)月；可支付月數(shù)小于6個(gè)月的統(tǒng)籌地區(qū)，減征政策由當(dāng)?shù)厝嗣裾贫ā?br />
明確緩繳政策：各統(tǒng)籌地區(qū)在實(shí)行減征政策的同時(shí)，可繼續(xù)實(shí)行原已出臺(tái)的緩繳政策，也可在減征期限結(jié)束后實(shí)行。緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
問(wèn)題十七、靈活就業(yè)人員能否享受階段性減免基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)?
答：此次階段性減免社保費(fèi)政策針對(duì)的是參保單位。靈活就業(yè)人員是以個(gè)人身份參保，不屬于此次減免政策的適用對(duì)象。
問(wèn)題十八、請(qǐng)問(wèn)免征期內(nèi)，參保單位的個(gè)人繳費(fèi)部分也可以免征嗎？
答：根據(jù)《湖北省人力資源和社會(huì)保障廳湖北省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于我省階段性免征企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)施意見(jiàn)》（鄂人社發(fā)〔2020〕4號(hào)）規(guī)定，免征期內(nèi)，參保單位職工繼續(xù)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權(quán)益。
問(wèn)題十九、延期繳納社保費(fèi)辦理流程是什么？
答：疫情防控期間，單位及個(gè)人應(yīng)盡量采取社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提供的“網(wǎng)上辦、郵件辦”等方式“不見(jiàn)面”辦理各類社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)，并采取“網(wǎng)上辦，非必須、不進(jìn)廳”的“非接觸式”方式辦理社保繳費(fèi)，盡量選擇湖北省電子稅務(wù)局、手機(jī)APP等網(wǎng)上辦理途徑。因受疫情影響，無(wú)法及時(shí)辦理社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，也可延期至疫情解除之日起三個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦補(bǔ)繳，不影響參保人員享受待遇，涉及核定征繳類業(yè)務(wù)，免收滯納金。
問(wèn)題二十、企業(yè)享受階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)優(yōu)惠政策需要辦理什么手續(xù)？
答：階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)期間，符合減免條件的單位，免填單、免申請(qǐng)，在核定繳費(fèi)環(huán)節(jié)自動(dòng)享受階段性減免社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策。同時(shí)，企業(yè)如實(shí)申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)、適用費(fèi)率，要繼續(xù)履行好代扣代繳職工個(gè)人繳費(fèi)的義務(wù)，據(jù)實(shí)辦理增員、減員等狀態(tài)變更，按規(guī)定進(jìn)行社保費(fèi)申報(bào)。各地人社、醫(yī)保、稅務(wù)部門將提前做好信息系統(tǒng)準(zhǔn)備，方便企業(yè)精準(zhǔn)享受減免政策，嚴(yán)格按照核定的應(yīng)繳費(fèi)額扣除減免費(fèi)款后進(jìn)行繳費(fèi)。
問(wèn)題二十一、受疫情影響，符合什么條件的企業(yè)可以辦理社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)緩繳？
答：受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位（含參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的事業(yè)單位），可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。因受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的情形和條件由各地人社、醫(yī)保部門明確。
以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。
企業(yè)所得稅類
一、一次性扣除
問(wèn)題一、公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)橐咔榈脑?，為了擴(kuò)大生產(chǎn)，購(gòu)買了一臺(tái)二手的設(shè)備，能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)購(gòu)買的二手設(shè)備也屬于新購(gòu)置的設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用一次性扣除。
問(wèn)題二、請(qǐng)問(wèn)對(duì)疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)擴(kuò)大產(chǎn)能購(gòu)置設(shè)備允許企業(yè)所得稅稅前一次性扣除政策中，購(gòu)置設(shè)備的扣除金額受500萬(wàn)元限制嗎？
答：對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能而新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，無(wú)論單位價(jià)值是否超過(guò)500萬(wàn)元，均能在稅前一次扣除。
問(wèn)題三、疫情防控重點(diǎn)物資生產(chǎn)企業(yè)一次性扣除政策，如果企業(yè)是通過(guò)融資租賃方式取得的設(shè)備，這個(gè)是否能適用一次性扣除政策呢？
答：與單位價(jià)值500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性稅前扣除政策口徑一致，“購(gòu)置”僅包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種取得固定資產(chǎn)的形式。融資租賃方式取得固定資產(chǎn)不屬于上述兩種形式，不適用疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)一次性稅前扣除政策。
問(wèn)題四、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，需辦理什么手續(xù)？
答：根據(jù)《關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年23號(hào))規(guī)定，企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。因此，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)享受一次性扣除政策的，無(wú)需履行相關(guān)手續(xù)，按規(guī)定歸集和留存?zhèn)洳橘Y料即可。留存?zhèn)洳橘Y料暫可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第46號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
問(wèn)題五、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)文件第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，如何申報(bào)享受優(yōu)惠?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第九條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號(hào)公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》(2018年第46號(hào))的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
二、延長(zhǎng)虧損
問(wèn)題六、企業(yè)因受疫情影響，2020年產(chǎn)生較大虧損，彌補(bǔ)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限是否可以延長(zhǎng)？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第四條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
問(wèn)題七、哪些行業(yè)屬于困難行業(yè)？如何界定？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）規(guī)定，困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
問(wèn)題八、困難行業(yè)企業(yè)適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，需要提交資料嗎?
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十條規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號(hào)公告第四條規(guī)定，適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《適用延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》。
三、捐贈(zèng)支出
問(wèn)題九、在疫情期間企業(yè)進(jìn)行了物資和現(xiàn)金的捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅有特殊的政策嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除；企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
問(wèn)題十、財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件中所稱“公益性社會(huì)組織”指什么?“縣級(jí)以上人民政府及其部門”怎么理解？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十二條規(guī)定，9號(hào)公告第一條所稱“公益性社會(huì)組織”，是指依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會(huì)組織。
對(duì)符合縣級(jí)及以上的條件且屬于國(guó)家機(jī)關(guān)范圍的政府部門，不論哪個(gè)政府部門(如民政局、衛(wèi)生局等)，捐贈(zèng)者通過(guò)他們捐贈(zèng)的用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品就可以享受全額扣除的優(yōu)惠政策。
問(wèn)題十一、企業(yè)享受財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件規(guī)定的全額稅前扣除政策需要準(zhǔn)備哪些資料？
答：企業(yè)根據(jù)9號(hào)公告規(guī)定享受全額稅前扣除政策時(shí)，凡通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的現(xiàn)金和物品的，應(yīng)及時(shí)要求對(duì)方開(kāi)具公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，在票據(jù)中注明相關(guān)疫情防控捐贈(zèng)事項(xiàng)。該捐贈(zèng)票據(jù)由企業(yè)妥善保管、自行留存。凡直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品的，應(yīng)妥善保管、自行留存對(duì)方開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函。
問(wèn)題十二、企業(yè)應(yīng)如何申報(bào)享受財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)件規(guī)定的全額稅前扣除政策？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第十二條規(guī)定，企業(yè)享受9號(hào)公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取"自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?quot;的方式，并將捐贈(zèng)全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相應(yīng)行次。
問(wèn)題十三、企業(yè)在第一季度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)就可以財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)文件規(guī)定的全額稅前扣除政策嗎？
答：根據(jù)《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第六期）》第12問(wèn)規(guī)定，企業(yè)可在第一季度申報(bào)享受，并根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))有關(guān)要求，將捐贈(zèng)全額扣除情況填入《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》附表A201010相應(yīng)行次，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
四、其他優(yōu)惠
問(wèn)題十四、企業(yè)為新冠肺炎疫情防治開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的研發(fā)支出能否享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠？在年度申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)報(bào)送哪些資料？
答：企業(yè)開(kāi)展包括支持疫情防控在內(nèi)的各類研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，依法再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》（附件：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版））列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書(shū)、文件、賬冊(cè)、說(shuō)明等資料。留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。
企業(yè)享受開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的主要留存?zhèn)洳橘Y料為：
1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；
2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；
3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；
4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）；
5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；
6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表；
7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?br />
五、其他扣除
問(wèn)題十五、疫情期間，公司給員工發(fā)放防疫物資，如給員工發(fā)放的購(gòu)買口罩的費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除？
答：可以。根據(jù)《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第五期）》第5問(wèn)規(guī)定，公司給員工發(fā)放的購(gòu)買口罩的費(fèi)用，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果發(fā)放現(xiàn)金補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為疫情防控、保護(hù)員工安全健康購(gòu)入的口罩及消毒液等防疫用品發(fā)生的支出，可以作為勞動(dòng)保護(hù)支出于稅前扣除。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定，企業(yè)為職工衛(wèi)生保健所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，屬于企業(yè)的職工福利費(fèi)支出。公司給員工發(fā)放的購(gòu)買口罩的補(bǔ)貼，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
問(wèn)題十六、疫情期間企業(yè)在網(wǎng)上采購(gòu)了消毒用品，但是無(wú)法取得發(fā)票，還能進(jìn)行稅前扣除嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
問(wèn)題十七、我是一家餐飲企業(yè)，受疫情影響，部分年前預(yù)定的酒席被退訂，已經(jīng)采購(gòu)的食材無(wú)法售出并已經(jīng)變質(zhì)，請(qǐng)問(wèn)能否作為損失在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：食材屬于餐飲企業(yè)的存貨，發(fā)生變質(zhì)的情況，可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。并且，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
六、征收管理
問(wèn)題十八、2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的期限是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十四條，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)期限，在國(guó)家稅務(wù)總局未有新文件明確前，仍按照2020年5月31日掌握。
（以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。）
增值稅類
問(wèn)題一、湖北省小規(guī)模納稅人3月至5月增值稅優(yōu)惠是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。因此，湖北省小規(guī)模納稅人3月至5月可按規(guī)定享受上述免征增值稅和暫停預(yù)繳增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題二、在疫情期間為醫(yī)院提供的餐飲服務(wù)可以享受增值稅免稅政策嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。因此，餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，在疫情期間向醫(yī)院提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題三、公司購(gòu)買了一批物資直接無(wú)償捐贈(zèng)給定點(diǎn)醫(yī)院是否能享受優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。你公司購(gòu)買的物資直接無(wú)償捐贈(zèng)給定點(diǎn)醫(yī)院用于治療新冠肺炎，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題四、必須是捐贈(zèng)醫(yī)療物資才能享受增值稅免征優(yōu)惠嗎？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(2020年第9號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“9號(hào)公告”)第三條規(guī)定，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅。9號(hào)公告第三條規(guī)定中的“貨物”不僅限于醫(yī)療防護(hù)物資，納稅人無(wú)償捐贈(zèng)醫(yī)療防護(hù)物資以外的其他貨物用于抗擊新冠肺炎疫情的，也可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題五、防疫期間提供洗車服務(wù)，能否享受免征增值稅政策？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。洗車服務(wù)所屬的居民日常服務(wù)，屬于生活服務(wù)的范圍。因此，疫情期間提供洗車服務(wù)取得的收入，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題六、湖北地區(qū)納稅人是否開(kāi)具征稅普票也可以享受免稅政策？還是需要開(kāi)具免稅普票才可以享受？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第七期）》第15問(wèn)，湖北地區(qū)小規(guī)模納稅人取得原適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第五期）》第15問(wèn)，已經(jīng)開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。
問(wèn)題七、網(wǎng)約車公司提供客運(yùn)服務(wù)能否享受免征增值稅政策？
答：可以享受?！?a href='http://m.per-better.com/tax/76707.html' title='《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)' target='_blank'>財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱8號(hào)公告)第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。依托互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)平臺(tái)、使用符合條件的車輛和駕駛員提供的網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租汽車服務(wù)，屬于上述公共交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍。因此，你公司提供網(wǎng)絡(luò)預(yù)約出租車服務(wù)取得的收入，可以根據(jù)8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題八、我公司買來(lái)發(fā)給員工用于新型冠狀病毒的口罩、酒精等防護(hù)用品，買的時(shí)候取得了增值稅專用發(fā)票，這部分進(jìn)項(xiàng)是否適用“用于集體福利”而無(wú)法抵扣？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第五期）》第16問(wèn)規(guī)定，按照增值稅暫行條例等相關(guān)規(guī)定，你公司在疫情期間購(gòu)買的口罩、酒精等防護(hù)用品，用于本企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)的，屬于特殊時(shí)期的勞保用品，取得合法有效扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
問(wèn)題九、湖北省的小規(guī)模納稅人適用免征增值稅優(yōu)惠，如何填寫(xiě)申報(bào)表？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào)）第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
問(wèn)題十、增值稅異地預(yù)繳疫情期間有什么新政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
問(wèn)題十一、小規(guī)模納稅人在3月份開(kāi)的專票也是免征增值稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人按照有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。
問(wèn)題十二、我公司是快遞公司，在疫情期間有為居民送菜、油、米等生活物資，取得的收入能免征增值稅嗎？
答:《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅?？爝f收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，是指為居民個(gè)人快遞貨物提供的收派服務(wù)取得的收入。因此，你公司在疫情期間為居民送菜、油、米等生活物資取得的收入，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題十三、納稅人為醫(yī)院運(yùn)送防護(hù)服是否需要繳納增值稅？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第三條規(guī)定，納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。2月14日和2月18日，工信部和國(guó)家發(fā)改委先后在官方網(wǎng)站公布了《疫情防控重點(diǎn)保障物資(醫(yī)療應(yīng)急)清單》和《疫情防控重點(diǎn)保障物資清單》，按照8號(hào)公告要求確定了疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，其中包括醫(yī)用防護(hù)服。因此，納稅人為醫(yī)院運(yùn)送防護(hù)服取得的運(yùn)輸服務(wù)收入，可以按照8號(hào)公告的有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)題十四、疫情期間餐飲服務(wù)有何優(yōu)惠政策？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。因此，餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)的范圍，在疫情期間提供的餐飲服務(wù)，可按規(guī)定享受上述免征增值稅優(yōu)惠。
問(wèn)題十五、疫情防控期間小規(guī)模納稅人有出租不動(dòng)產(chǎn)5%征收率的收入是否免征增值稅？
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。出租不動(dòng)產(chǎn)適用5%的征收率，不適用免征增值稅的政策。因此，出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入不能享受上述免征增值稅政策。
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第一條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(2019年第4號(hào))第一條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅;小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。如果該小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)情況滿足上述規(guī)定的，其出租不動(dòng)產(chǎn)取得的收入可以享受小規(guī)模納稅人普惠性免征增值稅政策。
問(wèn)題十六、酒店行業(yè)疫情期間生活服務(wù)免征增值稅政策，可以放棄享受住宿服務(wù)免稅政策，只享受餐飲服務(wù)免稅政策嗎？
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《防控疫情稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第六期）》第18問(wèn)規(guī)定，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。住宿服務(wù)和餐飲服務(wù)這兩項(xiàng)應(yīng)稅行為，均屬于生活服務(wù)的范圍。
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1)第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。
你酒店可以按照上述規(guī)定選擇享受餐飲服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠，同時(shí)放棄享受住宿服務(wù)免征增值稅，一經(jīng)放棄，36個(gè)月內(nèi)不得再就住宿服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅。
問(wèn)題十七、非個(gè)體工商戶的增值稅小規(guī)模納稅人是否可以享受此次支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第七期）》第1問(wèn)規(guī)定，可以享受。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
根據(jù)文件規(guī)定，該政策適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)題十八、如符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但在文件下發(fā)前，納稅人已經(jīng)就相關(guān)業(yè)務(wù)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，其中部分難以追回作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)能否選擇開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的部分繳納增值稅，其他部分仍享受免稅優(yōu)惠？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)、9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
在8號(hào)、9號(hào)公告發(fā)布前，納稅人發(fā)生相關(guān)應(yīng)稅行為，可適用8號(hào)、9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅政策，但納稅人已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，且無(wú)法按上述規(guī)定開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，其對(duì)應(yīng)的收入應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅，其余收入仍可享受免稅政策。公告下發(fā)之后，納稅人應(yīng)按照8號(hào)、9號(hào)公告等規(guī)定適用征免稅政策并開(kāi)具和使用發(fā)票。
問(wèn)題十九、納稅人符合財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條的免稅政策，1月份開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開(kāi)具紅字才可以享受優(yōu)惠？是否可以參照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年4號(hào)第三條第二項(xiàng)規(guī)定先享受免稅，在免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)再開(kāi)具紅字發(fā)票？后續(xù)享受優(yōu)惠如何開(kāi)具普通發(fā)票？
答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)、9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
納稅人適用8號(hào)、9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規(guī)定，需要開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對(duì)“增值稅專用發(fā)票”。已經(jīng)開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。
問(wèn)題二十、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策對(duì)企業(yè)納稅信用等級(jí)是否有要求？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“8號(hào)公告”)第二條規(guī)定，疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該項(xiàng)政策自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對(duì)企業(yè)的納稅信用級(jí)別未做要求。因此，如果納稅人已被國(guó)家和省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按照8號(hào)公告的規(guī)定，自2020年2月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。
問(wèn)題二十一、新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人在2020年3月到5月期間取得的收入如何計(jì)算繳納增值稅？發(fā)票怎么開(kāi)具？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專用發(fā)票，但是可以開(kāi)具普通發(fā)票。如果你公司開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。
問(wèn)題二十二、企業(yè)適用財(cái)政部稅務(wù)總局8號(hào)、9號(hào)公告免增值稅的如何開(kāi)具發(fā)票？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人按照8號(hào)、9號(hào)公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
問(wèn)題二十三、我公司是一家服務(wù)企業(yè)，關(guān)注到近期國(guó)家出臺(tái)了對(duì)生活服務(wù)收入免征增值稅的優(yōu)惠政策。請(qǐng)問(wèn)生活服務(wù)具體包括哪些呢？
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）規(guī)定執(zhí)行。生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。你公司可對(duì)照上述增值稅稅目注釋享受相關(guān)免稅政策。
問(wèn)題二十四、新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人2020年2月底之前取得的收入，適用的征收率是多少？發(fā)票如何開(kāi)具？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。
問(wèn)題二十五、新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人如何填寫(xiě)增值稅申報(bào)表？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第5號(hào))第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
問(wèn)題二十六、我公司是湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受這次支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策中對(duì)湖北省小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠政策。下游企業(yè)因?yàn)榈挚鄣男枨?，?huì)要求我們開(kāi)具專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我們可不可以放棄免稅，開(kāi)具專用發(fā)票?
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開(kāi)具專用發(fā)票，只能開(kāi)具普通發(fā)票?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以按照規(guī)定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，可以按適用稅率或者征收率開(kāi)具專用發(fā)票。因此，你公司可以按照支持復(fù)工復(fù)業(yè)政策享受免稅優(yōu)惠;也可以放棄免稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開(kāi)具專用發(fā)票。
問(wèn)題二十七、企業(yè)適用財(cái)政部稅務(wù)總局8號(hào)、9號(hào)公告，但是已經(jīng)按照征稅申報(bào)應(yīng)如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。
（以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。）
財(cái)產(chǎn)和行為稅類
問(wèn)題一、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)用于疫情房產(chǎn)是否有優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財(cái)稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號(hào)）規(guī)定，對(duì)各非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、各社區(qū)（村）用于疫情防控的房產(chǎn)和土地按規(guī)定免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)各地購(gòu)買房屋、土地用于疫情防控的按規(guī)定免征契稅。
問(wèn)題二、疫情期間湖北省的企業(yè)房產(chǎn)稅是否有減免？
答：根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情支持中小微企業(yè)共渡難關(guān)有關(guān)政策措施的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕5號(hào)）規(guī)定，支持因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，依法減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。
問(wèn)題三、疫情防控契稅有何優(yōu)惠？
答：根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)湖北省防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情財(cái)稅支持政策的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕4號(hào)）規(guī)定，對(duì)各地購(gòu)買房屋、土地用于疫情防控的按規(guī)定免征契稅。
問(wèn)題四、物流企業(yè)的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地如何繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?
答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)）規(guī)定，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
（以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。）
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