《新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第4號(hào)【條款廢止】

新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告【條款廢止】









新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第4號(hào)

依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局2020年5月29日發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局新疆維吾爾自治區(qū)稅務(wù)局公告2020年第4號(hào)），本公告第四條自2020年7月1日起廢止。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)， 以下簡(jiǎn)稱《通知》)規(guī)定，現(xiàn)將我區(qū)部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除有關(guān)問(wèn)題公告如下：

一、根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施辦法》)第九條規(guī)定，納稅人對(duì)截止2012年6月30日的期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及半成品、產(chǎn)成品所耗用的農(nóng)產(chǎn)品，按其“期末平均買價(jià)”、稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的農(nóng)產(chǎn)品單耗、農(nóng)產(chǎn)品適用稅率計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，并于當(dāng)期繳納入庫(kù)。對(duì)確有困難的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出進(jìn)項(xiàng)稅額分期轉(zhuǎn)出申請(qǐng)，說(shuō)明應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額、分期轉(zhuǎn)出原因、分期轉(zhuǎn)出計(jì)劃及分期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，于2012年12月征期前分期轉(zhuǎn)出。對(duì)未按規(guī)定做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征管法》相關(guān)規(guī)定處理。

二、根據(jù)《實(shí)施辦法》第四條第二款、第三款規(guī)定，試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售或用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)的扣除標(biāo)準(zhǔn)采用備案制。試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)備案情形的，應(yīng)于次月納稅申報(bào)時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除備案表》(附件1)。

三、以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量計(jì)算方法

以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物(如植物油)或多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量或農(nóng)產(chǎn)品耗用率時(shí)，可參考使用產(chǎn)品價(jià)值分配法進(jìn)行歸集和分配。產(chǎn)品價(jià)值分配法是以每種產(chǎn)品的價(jià)值占全部產(chǎn)品的價(jià)值總和的比例為系數(shù)計(jì)算該產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量。

每種產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量=該產(chǎn)品核定農(nóng)產(chǎn)品單耗×分配比例

分配比例=(該種產(chǎn)品投入產(chǎn)出率×上年度各種產(chǎn)品加權(quán)平均價(jià)格)÷∑(各種產(chǎn)品投入產(chǎn)出率×上年度各種產(chǎn)品加權(quán)平均價(jià)格)

每種產(chǎn)品的投入產(chǎn)出率=1/該種產(chǎn)品單耗

四、【本條款廢止】白酒產(chǎn)品耗用農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算方法

以65度原酒(基酒)所耗用的農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量作為農(nóng)產(chǎn)品扣除的基數(shù)，按照自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局審核確定的成品酒與65度原酒(基酒)間的折算系數(shù)，計(jì)算成品白酒所耗用的原酒(基酒)量，剔除耗用外購(gòu)原酒數(shù)量后，用計(jì)算得出的自產(chǎn)原酒耗用數(shù)量乘以原酒耗用農(nóng)產(chǎn)品的單耗作為成品白酒耗用的農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。即：

每種白酒產(chǎn)品可抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=∑[耗用自產(chǎn)65度原酒(基酒)的數(shù)量×自產(chǎn)65度原酒(基酒)農(nóng)產(chǎn)品單耗×農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)]

耗用自產(chǎn)65度原酒(基酒)數(shù)量=∑[65度原酒(基酒)耗用數(shù)量-耗用外購(gòu)65度原酒(基酒)的數(shù)量]

65度原酒(基酒)耗用數(shù)量=∑(本期白酒產(chǎn)品的銷售數(shù)量×折算系數(shù))

在酒的生產(chǎn)過(guò)程中，一次投入作為生產(chǎn)原料的農(nóng)產(chǎn)品同時(shí)產(chǎn)生酒及酒糟。酒糟作為免稅產(chǎn)品，其農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量不再單獨(dú)計(jì)算，其應(yīng)負(fù)擔(dān)的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)依照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條的規(guī)定，做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

五、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào))的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》等五種表單，在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)完成升級(jí)前，試點(diǎn)納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)，并報(bào)送上述表單。

六、試點(diǎn)納稅人產(chǎn)品配方、工藝發(fā)生變化后，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)重新核定申請(qǐng)。

七、增值稅一般納稅人委托其他單位和個(gè)人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品均適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。

八、納稅人少報(bào)、漏報(bào)以三類農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核定申請(qǐng)。在核定結(jié)果未下發(fā)前，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫參照當(dāng)?shù)赝惍a(chǎn)品或者類似產(chǎn)品所確定的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量執(zhí)行。

此公告自2012年7月1日起執(zhí)行。

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本文關(guān)鍵詞： 試行, 農(nóng)產(chǎn)品, 增值稅, 進(jìn)項(xiàng)稅額, 核定, 扣除, 辦法, 有關(guān)問(wèn)題的公告, 新疆維吾爾自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局, 公告, 2012年, 第4號(hào)