宣中法〔2020〕77號(hào)《安徽省宣城市中級人民法院國家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見〉的通知》

《安徽省宣城市中級人民法院國家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局印發(fā)〈關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見〉的通知》








宣中法〔2020〕77號(hào)

各縣（市、區(qū)）人民法院；國家稅務(wù)總局宣城市各縣（市、區(qū)）稅務(wù)局，市稅務(wù)局相關(guān)單位 ：

現(xiàn)將《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見》，印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。






 

安徽省宣城市中級人民法院

國家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局

2020年7月15日

關(guān)于優(yōu)化企業(yè)破產(chǎn)程序中涉稅事項(xiàng)辦理的實(shí)施意見
 

為進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，服務(wù)我市經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，降低市場主體退出成本，提高破產(chǎn)案件辦理效率，確保稅收債權(quán)依法清收，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)法律法規(guī)，經(jīng)宣城市中級人民法院與國家稅務(wù)總局宣城市稅務(wù)局協(xié)商，制定本意見。

一、優(yōu)化征管流程

（一）明確辦稅主體。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請的，其指定的管理人可持人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書，以破產(chǎn)企業(yè)名義至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)涉稅事宜。

（二）涉稅查詢。管理人可申請查詢破產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納和接受處罰等涉稅信息?，F(xiàn)場辦理查詢業(yè)務(wù)的，管理人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請查詢，辦稅服務(wù)廳即時(shí)予以辦結(jié)；特殊情況無法即時(shí)辦結(jié)的，可告知管理人延后回復(fù)，延后回復(fù)原則上不得超過3個(gè)工作日。

（三）解除非正常戶認(rèn)定。企業(yè)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的，管理人可到辦稅服務(wù)廳即時(shí)辦理解除非正常戶認(rèn)定相關(guān)手續(xù)。對解除非正常戶認(rèn)定時(shí)，金稅三期系統(tǒng)以處理完畢相關(guān)違章為前置條件的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款債權(quán)申報(bào)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)登記狀態(tài)為非正常戶的，一并通知管理人及時(shí)辦理相關(guān)涉稅處理事項(xiàng)。

（四）納稅申報(bào)。管理人據(jù)實(shí)補(bǔ)辦人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前企業(yè)未辦理的納稅申報(bào)；未發(fā)現(xiàn)企業(yè)有應(yīng)稅行為的，可暫按零申報(bào)補(bǔ)辦納稅申報(bào)。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前，企業(yè)發(fā)生稅收違法行為應(yīng)當(dāng)給予行政處理、處罰的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出行政處理、處罰決定，并將企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳稅（費(fèi)）及罰款按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào)，依法受償。

人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，經(jīng)人民法院許可或債權(quán)人會(huì)議決議，企業(yè)因繼續(xù)營業(yè)或者因破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的使用、拍賣、變現(xiàn)所產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)由企業(yè)繳納的稅（費(fèi)），管理人以企業(yè)名義按規(guī)定申報(bào)納稅。相關(guān)稅（費(fèi)）依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無需另行申報(bào)債權(quán)，由管理人代為申報(bào)繳納。

（五）發(fā)票領(lǐng)用。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，企業(yè)在破產(chǎn)程序中因履行合同、處置財(cái)產(chǎn)或者繼續(xù)營業(yè)確需使用發(fā)票，管理人可以企業(yè)名義按規(guī)定申領(lǐng)、開具發(fā)票（符合條件的可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票），并按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)。管理人發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅控設(shè)備、發(fā)票等在接管前有丟失情形的，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，并以企業(yè)名義按照規(guī)定辦理掛失、補(bǔ)辦等手續(xù)。

（六）資產(chǎn)處置中的稅收管理。對破產(chǎn)企業(yè)依法處置資產(chǎn)涉及不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記的，企業(yè)歷史欠稅清繳暫不列為不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記的前置條件。管理人依法處置破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)依法開具發(fā)票或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，并按規(guī)定申報(bào)繳納資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)所涉稅款；涉及不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)過戶的，管理人可憑人民法院出具的受理破產(chǎn)申請裁定書、指定管理人決定書、合同、發(fā)票等資料協(xié)助買受人辦理申報(bào)繳納契稅事宜。

（七）清算期間企業(yè)所得稅處理。人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，由管理人代表企業(yè)進(jìn)行企業(yè)清算所得稅處理。管理人可通過辦稅服務(wù)廳進(jìn)行清算備案，無需提交附列資料。

企業(yè)清算備案后，對于裁定受理破產(chǎn)申請前未預(yù)繳的企業(yè)所得稅，由管理人按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)和年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)（企業(yè)應(yīng)收收入不詳?shù)?，可暫按零申?bào)辦理）；相關(guān)稅款及滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律規(guī)定進(jìn)行債權(quán)申報(bào)，依法受償。

以整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得，期間不需要再進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，由管理人代表企業(yè)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)完成清算申報(bào)，需繳納稅款的，依法按照共益?zhèn)鶆?wù)或者破產(chǎn)費(fèi)用，由破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)隨時(shí)清償。

（八）稅款入庫。在破產(chǎn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)分配時(shí)，管理人持人民法院關(guān)于財(cái)產(chǎn)分配的裁定書到辦稅服務(wù)廳辦理稅款入庫手續(xù)。

（九）稅務(wù)注銷。企業(yè)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的，管理人可持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請企業(yè)稅務(wù)注銷，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定，即時(shí)出具清稅文書，按規(guī)定上報(bào)核銷“死欠”。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳設(shè)置注銷清稅業(yè)務(wù)專窗，受理企業(yè)破產(chǎn)清算注銷業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)專人負(fù)責(zé)，一窗通辦。

二、支持企業(yè)破產(chǎn)重整

（一）稅務(wù)信息變更。企業(yè)在重整過程中因引進(jìn)戰(zhàn)略投資人等原因確需辦理稅務(wù)登記信息變更的，向市場監(jiān)督管理部門申報(bào)辦理變更登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場監(jiān)督管理部門變更信息，經(jīng)企業(yè)確認(rèn)后即時(shí)更新相關(guān)信息。對于非市場監(jiān)督管理部門登記事項(xiàng)，企業(yè)可直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。

企業(yè)因原法定代表人犯罪等列入重大風(fēng)險(xiǎn)防控企業(yè)名單，導(dǎo)致企業(yè)重整時(shí)無法辦理稅務(wù)信息變更的，可由管理人以企業(yè)名義辦理稅務(wù)信息變更。

（二）納稅信用修復(fù)。人民法院裁定批準(zhǔn)重整計(jì)劃或重整計(jì)劃執(zhí)行完畢后，重整企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定受理，符合條件的，在3個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向重整企業(yè)反饋信用修復(fù)結(jié)果。稅務(wù)機(jī)關(guān)可充分運(yùn)用與銀行間的納稅信用應(yīng)用機(jī)制，將評價(jià)結(jié)果經(jīng)重整企業(yè)授權(quán)后向相關(guān)銀行開放查詢。

三、落實(shí)優(yōu)惠政策

（一）破產(chǎn)清算事項(xiàng)。依法進(jìn)入破產(chǎn)程序的企業(yè)資產(chǎn)不足清償全部或者到期債務(wù)，其房產(chǎn)土地閑置不用的，管理人可以在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免，稅務(wù)機(jī)關(guān)按現(xiàn)行規(guī)定予以辦理。國家另有規(guī)定的，按規(guī)定辦理。

（二）破產(chǎn)重整及和解事項(xiàng)。企業(yè)在破產(chǎn)過程中，實(shí)施資產(chǎn)重組，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓符合規(guī)定條件的，不征收增值稅。企業(yè)在破產(chǎn)過程中，發(fā)生重組業(yè)務(wù)，符合規(guī)定條件的，可適用企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理。

企業(yè)在破產(chǎn)過程中，符合規(guī)定條件的，可享受改制重組有關(guān)契稅、土地增值稅、印花稅優(yōu)惠政策。

四、依法清收稅收債權(quán)

（一）通知申報(bào)債權(quán)。管理人自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請之日起25日內(nèi)書面通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅收債權(quán)。管理人無法確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的，可向市稅務(wù)局（征管科）查詢。

（二）申報(bào)稅收債權(quán)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到債權(quán)申報(bào)通知后，在通知書載明的申報(bào)債權(quán)期限內(nèi)，向管理人依法申報(bào)企業(yè)所欠稅（費(fèi)）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息。未在債權(quán)申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)的稅收債權(quán)，可以在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)最終分配前補(bǔ)充申報(bào)。

企業(yè)所欠稅（費(fèi)）、滯納金、罰款，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，自人民法院裁定受理破產(chǎn)申請時(shí)停止計(jì)算。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作為債權(quán)人，參加債權(quán)人會(huì)議，依法行使表決權(quán)。

（三）稅收債權(quán)審查。破產(chǎn)程序中應(yīng)依法保障稅款優(yōu)先權(quán)的實(shí)現(xiàn)。對稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的欠繳稅款和欠繳稅款所產(chǎn)生的滯納金，管理人應(yīng)依法分別確認(rèn)稅款優(yōu)先債權(quán)和普通債權(quán)。

債務(wù)人或其他債權(quán)人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的稅收債權(quán)有異議的，管理人應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向管理人提供異議部分稅收債權(quán)的計(jì)算方式和征收依據(jù)，以便核對。

五、加強(qiáng)部門協(xié)作

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請前已對企業(yè)財(cái)產(chǎn)采取強(qiáng)制措施的，在人民法院裁定受理破產(chǎn)申請后應(yīng)依法及時(shí)解除該強(qiáng)制措施。人民法院在受理破產(chǎn)申請后至宣告破產(chǎn)前裁定駁回破產(chǎn)申請，或者在破產(chǎn)宣告前依據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法第一百零八條的規(guī)定裁定終結(jié)破產(chǎn)程序，原已采取強(qiáng)制措施并已依法解除的，管理人應(yīng)依法通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按照原順位恢復(fù)相關(guān)強(qiáng)制措施。

（二）管理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期整改，拒不改正的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理，并可以將有關(guān)情況通報(bào)審理破產(chǎn)案件的人民法院。

（三）納稅人在破產(chǎn)分配時(shí)進(jìn)行房產(chǎn)實(shí)物分配或者作價(jià)變賣房產(chǎn)的，人民法院可以指令管理人向稅務(wù)機(jī)關(guān)定向詢價(jià)，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助配合，提供存量房評估系統(tǒng)的房產(chǎn)計(jì)稅基準(zhǔn)價(jià)格等信息并及時(shí)反饋。

本實(shí)施意見自發(fā)布之日起施行。

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