財工字〔1998〕73號 財政部關(guān)于印發(fā)《國家物資儲備資金管理制度》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《國家物資儲備資金管理制度》的通知

財工字〔1998〕73號

 

國家物資儲備局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市儲備物資管理局，國家物資儲備局天津、上海、浙江、深圳辦事處，各直屬單位：

為了加強國家物資儲備資金管理，提高資金使用效益，促進國家儲備事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家對物資儲備資金管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國家物資儲備系統(tǒng)的實際，我部研究制定了《國家物資儲備資金管理制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到什么問題，請及時報告我部。
 

 

國家物資儲備資金管理制度
 

第一章 總 則
 

第一條 為了加強國家物資儲備資金（以下簡稱：儲備資金）管理，提高資金使用效益，促進國家物資儲備事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家對儲備資金管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合國家物資儲備系統(tǒng)的實際，制定本制度。

第二條 儲備資金是專項用于國家物資儲備，以實物形態(tài)和貨幣形態(tài)表現(xiàn)的中央財政資金。委托國家物資儲備局（以下簡稱：國家局）代為管理。

第三條 儲備資金管理的原則是：

（一）集中控制、分級管理和核算的原則。國家局負(fù)責(zé)儲備資金的集中控制與整體管理和核算，下達儲備資金運用計劃。各儲備物資管理局（辦事處）、各直屬單位（以下簡稱儲備單位）負(fù)責(zé)執(zhí)行國家局下達的儲備資金運用計劃，具體管理和核算儲備資金。

（二）?？顚Ｓ玫脑瓌t。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，儲備資金不準(zhǔn)挪作他用。

（三）收支統(tǒng)一核算的原則。儲備資金的收支統(tǒng)一以儲備基金的變動進行反映和核算。儲備基金是指資產(chǎn)減負(fù)債后的凈資產(chǎn)。

（四）收付實現(xiàn)制的原則。儲備資金在運動過程中，其帳務(wù)處理以資金的實際收、付來確定本期的收益和費用。

第四條 儲備資金管理的主要任務(wù)是：全面執(zhí)行上級下達的物資購銷計劃，合理安排資金，認(rèn)真執(zhí)行購銷結(jié)算制度，確保儲備資金安全，真實核算和反映資金狀況，提高使用效益，努力實現(xiàn)保值增值。

第五條 儲備資金管理范圍包括：儲備物資的變動及相應(yīng)貨幣狀況，即物資的預(yù)購、收儲、保管、轉(zhuǎn)移、輪換、開發(fā)、借出、收回、銷售等和資金的撥出、支付、預(yù)付、預(yù)收、上繳、收繳、劃轉(zhuǎn)、劃收及銀行存款等。

第六條 儲備資金管理是國家物資儲備事業(yè)管理的重要組成部分，各級儲備單位必須建立健全財務(wù)機構(gòu)，配備合格財務(wù)人員，切實做好管理和核算工作。

儲備資金管理應(yīng)接受財政部和國家局的領(lǐng)導(dǎo)，接受財政、稅務(wù)、審計部門的指導(dǎo)和監(jiān)督。
 

第二章 物資收儲
 

第七條 收儲國內(nèi)物資，其結(jié)算方式有兩種：一是收儲單位結(jié)算方式，即收儲單位根據(jù)國家局下達的收儲指令和訂貨合同與供貨方辦理結(jié)算；二是國家局結(jié)算方式，即國家局按照收儲計劃和訂貨合同與供貨方辦理結(jié)算，然后將支付貨款金額劃轉(zhuǎn)給收儲單位。

第八條 收儲進口物資，由國家局按照收儲計劃與進出口公司簽訂合同并辦理結(jié)算，然后將物資價款與稅費全部劃轉(zhuǎn)給收儲單位。

第九條 港口、口岸辦事處負(fù)責(zé)進口物資的轉(zhuǎn)運，其所需周轉(zhuǎn)金，逐級向國家局申請。港口、口岸辦事處憑有效原始票據(jù)及時向收儲單位收回進口物資轉(zhuǎn)運至收儲單位所墊付的港口費用、運雜費以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的轉(zhuǎn)運費。收回的周轉(zhuǎn)金應(yīng)及時上繳國家局。

第十條 收儲單位根據(jù)收儲任務(wù)，逐級向國家局申請接收物資資金，并按國家局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)列支接收物資費用，收儲物資支付的價款和費用構(gòu)成物資進價。
 

第三章 物資管理
 

第十一條 物資轉(zhuǎn)移。物資轉(zhuǎn)移分帳務(wù)轉(zhuǎn)移和實物轉(zhuǎn)移。帳務(wù)轉(zhuǎn)移包括類別轉(zhuǎn)移與單位轉(zhuǎn)移。類別轉(zhuǎn)移是專案物資與儲備物資之間帳務(wù)的轉(zhuǎn)移。單位轉(zhuǎn)移是儲備單位之間帳務(wù)的轉(zhuǎn)移。實物轉(zhuǎn)移是儲備單位之間物資的轉(zhuǎn)移。物資轉(zhuǎn)移過程中，轉(zhuǎn)出單位其物資帳面價格不變。儲備單位按照國家局物資轉(zhuǎn)移計劃辦理物資轉(zhuǎn)移手續(xù)。轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入單位發(fā)生的實物轉(zhuǎn)移費用（實際發(fā)生額或核定標(biāo)準(zhǔn)額）要攤?cè)朕D(zhuǎn)入單位的物資價格。

第十二條 物資輪換。物資輪換不進行貨款結(jié)算，采取輪出輪入的辦法。異地輪出、輪入要辦理物資轉(zhuǎn)移手續(xù)。輪出輪入發(fā)生的費用，記入輪入單位的輪入物資價格或執(zhí)行核定標(biāo)準(zhǔn)在儲備資金中列支。具體列支渠道另行規(guī)定。

第十三條 物資借出。物資借出必須經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定。借出單位要負(fù)責(zé)收回借出物資，原則上物回原處，如要異地歸還或異物歸還，須報經(jīng)國家局批準(zhǔn)，并辦理物資轉(zhuǎn)移和其它有關(guān)手續(xù)。物資借出與收回，其帳面價值不變。實現(xiàn)的增值按照財政部有關(guān)規(guī)定辦理。

第十四條 物資保管、保養(yǎng)。庫存物資按照物資管理制度規(guī)定進行保管保養(yǎng)。需要特殊維護，支出額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的物資，報國家局專項審批后，列入物資進價。物資檢驗化驗費，由檢驗化驗單位報國家局專項審批后，在儲備資金中列支。

第十五條 物資處理。物資因質(zhì)量發(fā)生變化、等級提高或工藝改變等原因，經(jīng)國家局核實，并報國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)，可降價處理或報廢銷毀。報廢物資要按帳面值核銷。物資的銷毀費用，按經(jīng)財政部核準(zhǔn)的數(shù)額列支。
 

第四章 物資銷售
 

第十六條 物資銷售方法有兩種：一是國家局直接銷售，二是委托所屬單位代為銷售。 國家局直接銷售。國家局與用戶簽訂物資供貨合同，并預(yù)收貨款開具收款通知。出庫單位根據(jù)國家局的物資供貨合同和收款通知發(fā)貨，并根據(jù)實際物資出庫數(shù)量計算出實際銷售金額向用戶進行多退少補貨款的結(jié)算，然后填制物資出庫核算單。國家局依據(jù)物資出庫核算單向用戶開具物資銷售增值稅發(fā)票。

委托所屬儲備單位銷售。國家局下達銷售計劃，委托儲備單位與用戶簽訂銷售合同，并收款發(fā)貨，然后將貨款連同物資出庫核算單上交國家局。國家局據(jù)以補開物資供貨合同和收款通知，并開具物資銷售增值稅發(fā)票。

第十七條 儲備單位銷售物資，必須堅持先收款后發(fā)貨的原則。物資售出后，儲備單位按實際銷售價與帳面價進行盈虧核算。

第十八條 儲備物資稅賦，執(zhí)行財政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定。儲備物資增值稅由國家局集中繳納，實行先征收后返還的辦法，儲備單位收儲物資發(fā)生的進項稅票以及運雜費匯總表，要及時逐級上交國家局用于抵扣銷項稅。

第十九條 儲備單位（不含下屬單位）的備用金限額，按其下屬單位數(shù)核定，主要用于

物資銷售貨款的多退與收儲物資需支付的有關(guān)費用，不足部分向國家局申請，結(jié)余部分上繳國家局。

第二十條 國家局依據(jù)有關(guān)部委文件規(guī)定，按本期物資銷售貨款提取3.5%管理費，專項用于物資儲備設(shè)施設(shè)備的更新改造。國家局對該項資金實行項目管理，經(jīng)財政部批準(zhǔn)，方可使用，并在年終決算報表中單獨向財政部報告專項資金的使用情況及專項更改工程的進展情況。
 

第五章 資金損溢
 

第二十一條 儲備資金必須按國家有關(guān)規(guī)定，在經(jīng)財政部或上級財務(wù)主管部門批準(zhǔn)的銀行開設(shè)計息帳戶，產(chǎn)生的存款利息，增加儲備資金。

第二十二條 經(jīng)財政部批準(zhǔn)的銀行貸款的應(yīng)付利息，除特殊情況外列入儲備資金核銷。

第二十三條 儲備單位形成的呆帳、壞帳，經(jīng)國家局審核并報財政部批準(zhǔn)后，可作核銷儲備資金處理。

第二十四條 收儲物資要嚴(yán)格執(zhí)行物資管理制度，嚴(yán)把數(shù)量、質(zhì)量關(guān)，對數(shù)量、質(zhì)量有問題的物資，要及時辦理索賠。獲賠款可按一定比例彌補索賠費用。具體比例另行規(guī)定。 第二十五條 物資在收儲、保管、銷售過程中產(chǎn)生的物資溢余和資金溢余，轉(zhuǎn)增儲備資金。

第二十六條 物資在收儲、保管、銷售過程中產(chǎn)生的物資短少和資金虧損，應(yīng)按合理損耗、意外事故和責(zé)任事故分別處理。合理損耗按物資管理制度的有關(guān)規(guī)定處理。意外事故發(fā)生的損失，逐級上報國家局審核，經(jīng)財政部批準(zhǔn)后核減儲備資金。責(zé)任事故造成的損失，要認(rèn)真查明原因，根據(jù)情節(jié)輕重，追究單位負(fù)責(zé)人和當(dāng)事人的責(zé)任。責(zé)任事故具體處理權(quán)限規(guī)定如下：

１．損失金額在2000元以下的（含2000元），由基層處提出處理意見，報儲備物資管理局（辦事處）〔以下簡稱管理局（辦事處）〕審批。

２．損失金額在2000元以上10000元以下的（含10000元），由基層處提出處理意見，報管理局（辦事處）審核后，由國家局審批，同時報財政部備案。

３．損失金額在10000元以上的，由基層處與管理局（辦事處）提出處理意見，報國家局審核后，由財政部審批。

４．危險品物資損失處理權(quán)限，按物資管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
 

第六章 財務(wù)報告和財務(wù)分析
 

第二十七條 儲備單位要按季、按年逐級向國家局報送儲備資金財務(wù)報告，國家局按季、按年向財政部報送儲備資金財務(wù)報告。財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、物資情況表、基金分析表、損益表、有關(guān)附表以及財務(wù)情況說明書。

財務(wù)情況說明書，主要總結(jié)國家局或儲備單位在本期內(nèi)儲備資金的活動情況以及表與表之間相關(guān)數(shù)字關(guān)系。

第二十八條 財務(wù)分析的內(nèi)容包括物資損溢，資金盈虧以及產(chǎn)生的原因。

財務(wù)分析的指標(biāo)包括：資產(chǎn)負(fù)債率、收儲物資資金利用率、收回資金上繳率、借出物資回收率等。
 

第七章 責(zé)任和紀(jì)律
 

第二十九條 儲備資金是國家物資儲備事業(yè)的根本，管好用好儲備資金，是國家物資儲備系統(tǒng)的工作責(zé)任和任務(wù)，儲備單位要加強領(lǐng)導(dǎo)，強化管理；業(yè)務(wù)、財務(wù)部門要協(xié)同配合，嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)政策、法規(guī)；財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)制度，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，加強資金核算，及時無誤地反映儲備資金管理和運用情況。

第三十條 儲備資金必須專項使用，未經(jīng)財政部與國家局批準(zhǔn)，任何單位和個人都無權(quán)動用和挪作他用，必須遵守如下紀(jì)律，違者應(yīng)視情節(jié)輕重給予紀(jì)律處分直至依法追究刑事責(zé)任。

１．不準(zhǔn)用儲備資金對外投資、擔(dān)?；虻盅?。

２．不準(zhǔn)用儲備資金搞經(jīng)營或作注冊資金開辦企業(yè)。

３．不準(zhǔn)用儲備資金作抵押向銀行申請自營貸款。

４．不準(zhǔn)用儲備資金彌補經(jīng)費不足。

５．不準(zhǔn)用儲備資金搞基本建設(shè)投資。

６．不準(zhǔn)外借儲備資金銀行帳戶或用于本單位其他業(yè)務(wù)的結(jié)算。

７．不準(zhǔn)截留或私分儲備資金及物資資金溢余。

８．不準(zhǔn)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支費用和核銷資金。
 

第八章 附 則
 

第三十一條 儲備單位要強化借出物資的管理和核算。除在儲備資金內(nèi)進行核算外，應(yīng)另設(shè)輔助帳進行管理和核算。

第三十二條 經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)收儲的專項儲備物資，其資金的管理，可參照本制度執(zhí)行。

第三十三條 儲備單位可根據(jù)本制度，結(jié)合本單位實際情況，制定實施細(xì)則，并報國家局備案。

第三十四條 本制度自1998年1月1日起執(zhí)行。1990年1月國家局頒發(fā)的《儲備物資資金管理暫行辦法》以及本制度頒發(fā)前發(fā)布的有關(guān)規(guī)定同時廢止。

第三十五條 本制度由財政部負(fù)責(zé)解釋。

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本文關(guān)鍵詞： 財工字, 財政部, 物資儲備, 資金, 管理制度, 通知