財建〔2016〕151號《財政部國家稅務總局關于化解鋼鐵煤炭行業(yè)過剩產能實現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》

財政部國家稅務總局關于化解鋼鐵煤炭行業(yè)過剩產能實現(xiàn)脫困發(fā)展的意見

財建〔2016〕151號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局：

鋼鐵、煤炭行業(yè)是我國經濟運行的重要基礎性行業(yè)，為我國經濟和社會發(fā)展做出了突出貢獻。近年來，受經濟增速放緩、市場需求不足的影響，鋼鐵、煤炭行業(yè)形成了大量的過剩產能。積極穩(wěn)妥化解鋼鐵、煤炭行業(yè)過剩產能，實現(xiàn)脫困發(fā)展，是我國經濟結構性改革的關鍵任務。按照黨中央、國務院決策部署，為支持做好相關工作，財政部、國家稅務總局商有關部門研究制定了支持鋼鐵、煤炭行業(yè)化解過剩產能的意見。

一、安排專項獎補資金支持化解過剩產能

按照黨中央、國務院決策部署，中央財政設立工業(yè)企業(yè)結構調整專項獎補資金，用于解決鋼鐵、煤炭行業(yè)化解過剩產能過程中的人員安置司題，鼓勵地方政府、企業(yè)和銀行及其他債權人綜合運用兼并重組、債務重組和破產清算等方式，實現(xiàn)市場出清。專項獎補資金結合任務完成情況（主要與退出產能掛鉤），需安置職工人數(shù)、困難程度等因素撥付，實行梯級獎補，由地方政府和中央企業(yè)統(tǒng)籌使用。同時，地方政府按照任務量同步安排資金，支持做好此項工作。

二、繼續(xù)實施鋼鐵煤炭行業(yè)有關稅收政策

（一）繼續(xù)對部分鋼鐵及鋼鐵制品實行出口退稅政策。按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對有一定技術含量和附加值的鋼鐵及部分鋼鐵制品適用5%的退稅率，對部分技術含量和附加值相對較高的鋼鐵制品實行9%和13%的退稅率。統(tǒng)籌考慮化解鋼鐵產能過剩和應對貿易摩擦需要，適時研究進一步完善鋼鐵出口退稅政策。

（二）落實公平稅賦政策，取消加工貿易項下進口鋼材保稅政策。在首批已對部分鋼材產品取消加工貿易項下進口鋼材保稅政策的基礎上，根據(jù)經濟發(fā)展形勢適時研究落實進一步取消加工貿易項下進口鋼材保稅政策措施。

（三）煤炭采掘企業(yè)可按規(guī)定執(zhí)行增值稅抵扣政漿。媒炭采掘企業(yè)可按照《財政部國家稅務總局關于煤炭采掘企業(yè)增值稅進項稅額抵扣有關事項的通知》（財稅〔2015〕117號）有關規(guī)定抵扣增值稅進項稅額。

（四）煤炭企業(yè)符合規(guī)定的用地繼續(xù)暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地，防排水溝用地，礦區(qū)辦公、生活區(qū)以外的公路、鐵路專用線及輕便道和輸變電線路用地，火炸藥庫庫房外安全區(qū)用地，向社會開放的公園及公共綠化帶用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

（五）鋼鐵企業(yè)利用余壓余熱發(fā)電按規(guī)定享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政簌。鋼鐵企業(yè)利用工業(yè)生產過程中產生的余熱、余壓發(fā)電符合稅法規(guī)定條件的可享受增值稅100%即征即退政策；鋼鐵企業(yè)工業(yè)生產過程中余熱、余壓發(fā)電取得的收入，符臺稅法規(guī)定條件的可按規(guī)定減按90%計入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

三、落實好對鋼鐵煤炭企業(yè)重組、破產等的財稅會計支持政策

（一）鋼鐵煤炭企業(yè)重組、破產等可享受稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的股權（資產）收購、合并、債務重組等重組行為，可按稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅遞延納稅優(yōu)惠政策；企業(yè)以非貨幣性資產投資，可按規(guī)定享受5年內分期繳納企業(yè)所得稅政策；企業(yè)破產、注銷，清算企業(yè)所得稅時，可按規(guī)定在稅前扣除有關清算費用及職工工資、社會保險費用、法定補償金；企業(yè)符合稅法規(guī)定條件的債權損失可按規(guī)定在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；金融企業(yè)按照規(guī)定提取的貸款損失準備金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除；企業(yè)通過合并、分立、出售、置換等方式，轉讓全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力，符合規(guī)定的，不征收增值稅、營業(yè)稅；企業(yè)重組改制涉及的土地增值稅、耙稅、印花稅，符合規(guī)定的，可享受相關優(yōu)惠政策。

（二）鋼鐵煤炭企業(yè)重組、破產等可按規(guī)定享受退出土地出讓收入政策。鋼鐵煤炭企業(yè)退出土地由政府收回的，政府收回國有土地使用權后再出讓的收入，可按規(guī)定通過預算安排支付退出國有企業(yè)職工安置費支出。

（三）鋼鐵煤炭企業(yè)重組、破產等執(zhí)行相應的財務會計制度。鋼鐵、煤炭企業(yè)重組，破產清算過程中涉及資產債務處理、債權人損失、職工安置費用等，執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)破產法》和《企業(yè)財務通則》等相關規(guī)定。企業(yè)重組中符合規(guī)定的離退休人員和內退人員有關安置費用，經批準可以從重組前企業(yè)凈資產中預提。企業(yè)重組涉及產權轉讓的，有關安置費用從產權轉讓收入中優(yōu)先支持。企業(yè)股權（資產）收購、合并、化解企業(yè)債務等行為，執(zhí)行企業(yè)合并、債務重組等會計準則；企業(yè)職工安置，執(zhí)行職工薪酬、政府補助等會計準則；企業(yè)破產、注銷，執(zhí)行企業(yè)破產清算等會計制度。推動鋼鐵企業(yè)執(zhí)行鋼鐵行業(yè)產品成本核算制度，制定實施煤炭行業(yè)產品成本核算制度，促進鋼鐵煤炭企業(yè)降本增效。鼓勵鋼鐵煤炭企業(yè)應用管理會計，優(yōu)化資源配置。

四、鋼鐵煤炭國有企業(yè)“三供一業(yè)”分離移交和廠辦大集體改革等可享受相應的政策支持

按照《中共中央國務院關于深化國有企業(yè)改革的指導意見》和《國務院關于印發(fā)加快剝離國有企業(yè)辦社會職能和解決歷史遺留問題工作方案的通知》（國發(fā)〔2016〕19號)有關要求，煤炭、鋼鐵行業(yè)國有企業(yè)職工家屬區(qū)“三供一業(yè)”分離移交和廠辦大集體改革等遺留問題可按規(guī)定享受有關政策支持，以利于鋼鐵、煤炭行業(yè)國有企業(yè)改革脫困。

五、落實好鋼鐵煤炭企業(yè)化解過剩產能金融政策

（一）支持金融企業(yè)及時處置不良資產，推動煤炭、鋼鐵等行業(yè)化解過剩產能。銀行可運用不良資產批量轉讓、呆賬核銷等政策工具，處置包括煤炭、鋼鐵企業(yè)債權在內的不良資產。對符合國家產業(yè)政策、積極主動去產能、調結構、轉型發(fā)展、有一定清償能力的企業(yè)，銀行可在做好貸教質量監(jiān)測和準確分類的同時，通過調整貸款期限和還款方式等措施，加快推進債務重組。

（二）通過專項建設基金支持符合條件的鋼鐵、煤炭項目。根據(jù)國務院確定的原則和專項建設基金組建方集，支持符合條件的鋼鐵、煤炭企業(yè)按規(guī)定申報項目使用專項建設基金。

（三）通過出口信用保險支持鋼鐵、煤炭行業(yè)“走出去”。積極落實國務院關于推進國際產能和裝備制造合作的戰(zhàn)略要求，對符合條件、風險可控的有關政策性出口信用保險項目應保盡保，支持有關鋼鐵、煤炭行業(yè)企業(yè)“走出去”，化解過剩產能。

六、鼓勵煤層氣開發(fā)利用

鼓勵煤炭企業(yè)開發(fā)利用煤層氣，“十三五”期間繼續(xù)對開采利用煤層氣給予財政支持，煤層氣（瓦斯）開采利用中央財政補貼標準從0.2元／立方米提高到0.3元／立方米，并全部免繳煤層氣探礦權采礦權使用費。具體補貼標準將根據(jù)產業(yè)發(fā)展，抽采利用成本和市場銷售價格變化等適時調整。

以上意見，請認真貫徹實施。

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