津政辦發(fā)〔2022〕3號《天津市人民政府辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的實施意見》

《天津市人民政府辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的實施意見》






津政辦發(fā)〔2022〕3號

各區(qū)人民政府，市政府各委、辦、局：

為切實加強本市會計師事務所監(jiān)管，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，根據《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號），結合本市實際，經市人民政府同意，提出以下實施意見。

一、總體要求

以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，貫徹落實黨中央、國務院決策部署和市委、市政府部署要求，嚴肅財經紀律，以全面提升注冊會計師行業(yè)服務天津建設能力為目標，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。按照誠信為本、質量為先，從嚴監(jiān)管、從嚴執(zhí)法，歸位盡責、協(xié)同發(fā)力，綜合施策、多措并舉，著眼長遠、常抓不懈的原則，加強行政監(jiān)管，完善行業(yè)治理，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升審計質量，切實維護社會公平正義，規(guī)范市場經濟秩序，為全面建設社會主義現(xiàn)代化大都市提供有力支撐。

二、加強行業(yè)法治建設

（一）全面夯實行業(yè)法治建設基礎。堅持依法行政，將注冊會計師行業(yè)治理全面納入法治軌道。嚴格貫徹落實注冊會計師法和相關司法解釋以及行業(yè)基礎性規(guī)章制度，依法實施行業(yè)準入，科學應用監(jiān)管工具，正確區(qū)分財務造假的企業(yè)會計責任和會計師事務所審計責任。按照過罰相當原則依法處理涉會計師事務所責任案件，嚴格依法認定法律責任，準確把握故意、重大過失、一般過失的不同情形和判斷標準，確保案件審理充分體現(xiàn)公平正義。（市財政局、市高級人民法院、市司法局、天津證監(jiān)局按職責分工負責）

（二）貫徹實施國家統(tǒng)一的會計制度。嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的企業(yè)會計準則體系、辦法指南等，加強對上市公司、國有企業(yè)、金融企業(yè)等重點單位相關人員的培訓和實務指導，充分發(fā)揮會計咨詢專家智庫作用，及時解決突出問題。推廣應用會計數(shù)據標準，開展企業(yè)會計報表電子報送試點，推動部門間會計數(shù)據共享。壓實單位會計信息質量的主體責任，落實會計核算、內部控制、信息化建設等要求，依法追究財務造假法律責任，推進會計誠信體系建設，從源頭上規(guī)范企業(yè)會計行為，全面提升會計信息質量。（市財政局、市國資委、財政部天津監(jiān)管局、市司法局、市金融局按職責分工負責）

（三）嚴格執(zhí)行行業(yè)執(zhí)業(yè)準則規(guī)則。把注冊會計師執(zhí)業(yè)準則執(zhí)行是否到位作為評價會計師事務所和注冊會計師的首要標準，引導全行業(yè)樹立質量優(yōu)先、準則第一的執(zhí)業(yè)理念和價值標準。加強職業(yè)道德守則宣傳、培訓和實施指導，持續(xù)提升注冊會計師執(zhí)業(yè)能力、獨立性、道德水平和行業(yè)公信力。針對職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，指導會計師事務所改進審計程序，增強審計獨立性，提高應對財務舞弊的執(zhí)業(yè)能力。（市財政局負責）

（四）嚴肅查處行業(yè)違法違規(guī)行為。依法整治注冊會計師行業(yè)違法違規(guī)行為，整肅行業(yè)秩序，對于會計師事務所無證經營、注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)、網絡售賣審計報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)、泄露傳播涉密敏感信息等行為，發(fā)現(xiàn)一起、查處一起，堅決做到“零容忍”。堅決打擊會計師事務所串通舞弊等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范行為，嚴厲打擊會計審計違法違規(guī)行為，從嚴從重處罰影響惡劣的重大案件，對違法違規(guī)者形成有效震懾。暢通投訴舉報渠道，配合建立全國統(tǒng)一的行業(yè)舉報受理平臺，完善投訴舉報辦理機制，做到“接訴必應、限時核查，查實必處、處則從嚴”。梳理通報財務會計領域違法違規(guī)典型案件，警示全行業(yè)，樹行業(yè)正氣。（市財政局、市委網信辦、市市場監(jiān)管委、市人社局、市稅務局、財政部天津監(jiān)管局、市高級人民法院、天津證監(jiān)局按職責分工負責）

三、完善行業(yè)監(jiān)管體系

（五）加強行業(yè)證券業(yè)務監(jiān)管。行業(yè)主管部門嚴格履行職責，充實財會監(jiān)督檢查力量，對從事證券業(yè)務的會計師事務所開展有效日常監(jiān)管。督促會計師事務所嚴格履行審計鑒證、專業(yè)把關等法定職責，高質量服務企業(yè)開展證券業(yè)務。完善會計師事務所監(jiān)督檢查機制，督促自查自糾，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴格處理處罰。完善監(jiān)管協(xié)作機制，加強統(tǒng)籌協(xié)調，從嚴監(jiān)管從事證券業(yè)務的會計師事務所和上市公司，維護資本市場秩序，保護投資者權益，依法追究財務造假的審計責任、會計責任。（市財政局、財政部天津監(jiān)管局、天津證監(jiān)局、市金融局、市審計局按職責分工負責）

（六）建立健全監(jiān)管合作機制。加強監(jiān)管部門、主管部門和行業(yè)協(xié)會的溝通協(xié)作，厘清職責邊界，強化信息共享，形成監(jiān)管合力。建立注冊會計師行業(yè)年度工作會議和日常聯(lián)席會議機制，整合力量、凝聚共識，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，推動財會監(jiān)督與其他方面監(jiān)督有機貫通、協(xié)同發(fā)力，不斷提升行業(yè)監(jiān)管水平。針對財務會計領域跨區(qū)域、跨行業(yè)的突出問題，加強區(qū)域協(xié)調、部門聯(lián)動，完善聯(lián)合執(zhí)法、聯(lián)合監(jiān)管工作機制。按照國家統(tǒng)一部署，依法依規(guī)開展跨境會計審計監(jiān)管合作，維護經濟信息安全和企業(yè)合法權益，增強監(jiān)管話語權、公信力和影響力。（各有關單位按職責分工負責）

（七）推動行業(yè)監(jiān)管數(shù)字化轉型。按照行業(yè)監(jiān)管信息化建設部署要求，應用注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺，通過業(yè)務報備、電子證照和簽章等手段加強對會計師事務所和注冊會計師的日常監(jiān)測，做到有問題早識別、早預警、早發(fā)現(xiàn)、早處置，切實提升監(jiān)管效率和水平。實施審計報告數(shù)據單一來源制度，落實全國范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題，依法依規(guī)共享和公開相關信息并實施聯(lián)合懲戒。（市財政局、市發(fā)展改革委按職責分工負責）

（八）提升行業(yè)自律監(jiān)管水平。充分發(fā)揮天津市注冊會計師協(xié)會（以下簡稱市注協(xié)）等行業(yè)組織服務、監(jiān)督、管理、協(xié)調的職能作用，在執(zhí)業(yè)質量檢查中貫徹風險導向理念，完善系統(tǒng)風險檢查程序，探索分類監(jiān)管工作方法，提高檢查實效。發(fā)揮市注協(xié)懲戒委員會等專門委員會監(jiān)督作用，保證檢查工作程序合法、執(zhí)行準確。堅持懲戒與教育相結合，遵循客觀和公正原則，對會計師事務所和注冊會計師違規(guī)行為實施懲戒。充分發(fā)揮行業(yè)懲戒和社會監(jiān)督的震懾作用，加強行業(yè)自律監(jiān)管，營造維護公平市場競爭秩序，持續(xù)提升行業(yè)執(zhí)業(yè)質量。（市財政局負責）

四、優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境

（九）完善會計師事務所選聘機制。加強對企業(yè)內部審計工作的指導和監(jiān)督，調動內部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)管合力。堅持質量導向，推動國有企業(yè)、上市公司等單位嚴格執(zhí)行選聘會計師事務所有關規(guī)定，壓實企業(yè)審計委員會責任，科學設置選聘會計師事務所指標權重，提高質量因素權重，降低價格因素權重，完善報價因素評價方式，引導形成以質量為導向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。規(guī)范會計師事務所提供行政審批中介服務行為，提升審計中介服務質量。加強對選聘相關規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對違規(guī)企業(yè)和壓價競爭的會計師事務所嚴肅追責并公告。（市財政局、市國資委、市政務服務辦、天津證監(jiān)局、市審計局按職責分工負責）

（十）防范會計師事務所職業(yè)風險。將風險導向理念貫穿注冊會計師執(zhí)業(yè)全流程，特別是嚴把業(yè)務承接關，嚴格執(zhí)行風險評估程序，不該接、沒能力接的業(yè)務堅決不接，防止風險釀成禍患。貫徹實施會計師事務所職業(yè)責任保險和職業(yè)風險基金制度，根據資本市場發(fā)展和證券業(yè)務現(xiàn)狀，充分考慮會計師事務所客戶群體、風險狀況等客觀差異，鞏固職業(yè)風險防范屏障。加強職業(yè)責任保險和職業(yè)風險基金計提情況監(jiān)督，規(guī)范職業(yè)風險基金管理和使用，督促會計師事務所提升風險防范能力。探索實行注冊會計師行業(yè)職業(yè)責任保險集中投保。（市財政局、天津銀保監(jiān)局按職責分工負責）

（十一）加強注冊會計師繼續(xù)教育。堅持全生命周期管理，完善行業(yè)人才培養(yǎng)制度體系，加大繼續(xù)教育力度，創(chuàng)新繼續(xù)教育方式，圍繞專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、職業(yè)道德等重點，豐富完善教育內容。充分利用信息技術手段，創(chuàng)新教育培訓方式，切實提高培訓效果，持續(xù)保持和強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守。（市財政局負責）

（十二）進一步規(guī)范銀行函證業(yè)務。按照銀行函證數(shù)字化平臺建設部署，推進函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化進程，利用信息技術解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，支持提升審計效率和質量。維護銀行函證數(shù)字化平臺規(guī)范、有序、安全運行，并在本市上市公司年報審計中推廣應用。鼓勵有條件的會計師事務所建設函證業(yè)務中心，積極開展銀行函證數(shù)字化業(yè)務。規(guī)范銀行函證業(yè)務及收費行為，嚴肅查處提供不實回函等違法違規(guī)行為。（市財政局、天津銀保監(jiān)局、市國資委、天津證監(jiān)局、人民銀行天津分行按職責分工負責）

五、提升行業(yè)治理水平

（十三）加強行業(yè)誠信建設。堅持以維護公眾利益為宗旨、以踐行職業(yè)道德為核心，深化行業(yè)誠信建設，持續(xù)加強行業(yè)誠信宣傳和教育引導，獎優(yōu)罰劣，弘揚誠信為本、操守為重、堅持準則的職業(yè)精神，引導全行業(yè)始終秉承獨立、客觀、公正的職業(yè)立場。堅持會計師事務所誠信建設主體地位，堅持激勵約束并重，推動會計師事務所完善內部治理機制。（市財政局負責）

（十四）完善行業(yè)內部管理。加強會計師事務所一體化管理，引導會計師事務所在人員調配、財務安排、業(yè)務承接、技術標準和信息化建設方面實行統(tǒng)一管理，建立健全公開、透明、規(guī)范的一體化管理檢查評估程序。完善會計師事務所綜合排名機制，將會計師事務所受到處罰懲戒情況、一體化管理檢查評估結果等作為排名的重要依據，引導會計師事務所對標對表加強內部管理，提升審計質量。針對不同規(guī)模的會計師事務所，圍繞一體化管理、信息化管理、“專精特”發(fā)展等方面分類樹立典型示范，推廣先進經驗。（市財政局、市商務局、市發(fā)展改革委按職責分工負責）

（十五）加強行業(yè)人才培育。對會計師事務所負責人、合伙人、優(yōu)秀中青年人才等行業(yè)高層次人才開展重點培訓培養(yǎng)，著力打造政治型、職業(yè)型、專業(yè)型、復合型、國際型行業(yè)高端人才，加強行業(yè)人才梯隊建設，構建行業(yè)全生命周期、全流程閉環(huán)管理高端人才培養(yǎng)體系，引導行業(yè)高端人才爭做以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設立信的表率，爭做黨和國家經濟戰(zhàn)線上的忠誠衛(wèi)士。（市財政局負責）

（十六）提高行業(yè)服務能力。推動行業(yè)由傳統(tǒng)的審計鑒證服務向增信服務、增值服務拓展，向價值鏈高端延伸，滿足不同層級市場主體高質量發(fā)展需求。堅持走職業(yè)化、專業(yè)化發(fā)展道路，打造專家型服務，推動行業(yè)服務技術、理念、業(yè)態(tài)和模式創(chuàng)新，促進會計專業(yè)服務與制造業(yè)融合發(fā)展，推進會計服務業(yè)數(shù)字化，增強行業(yè)服務經濟發(fā)展新動能。搶抓京津冀協(xié)同發(fā)展重大國家戰(zhàn)略機遇，吸引全國各地會計師事務所和注冊會計師來津創(chuàng)業(yè)發(fā)展，強化行業(yè)人才、品牌等軟實力建設，增強會計專業(yè)服務整體素質，提升國際化、專業(yè)化、集聚化發(fā)展水平。（市財政局負責）

六、組織保障

（十七）堅持黨的全面領導。進一步落實行業(yè)黨建工作責任，堅持會計師事務所黨的建設工作有形覆蓋與有效覆蓋相統(tǒng)一，推動會計師事務所將黨建工作要求載入章程或協(xié)議，加強教育、管理、監(jiān)督、服務，充分發(fā)揮行業(yè)基層黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，發(fā)揮黨組織在內部治理、人員培養(yǎng)和學習教育、表彰獎勵、合伙人晉升等工作中的政治把關作用，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提供堅強政治保證。（市財政局負責）

（十八）強化組織推動。各有關部門要從經濟社會發(fā)展和全面深化改革開放的大局出發(fā)，充分認識推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，將相關工作擺上重要議事日程，并作為調研指導的重要內容。財政部門作為主管部門要牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發(fā)揮統(tǒng)籌抓總作用，引導市注協(xié)依法履職，強化行業(yè)自律。密切關注注冊會計師行業(yè)發(fā)展重大問題，加強前瞻性、預判性研究。堅持問題導向，注重體系建設，制定完善基礎制度，及時出臺配套政策，精準施策，扎實推進各項重點工作。（各有關單位按職責分工負責）

（十九）加強宣傳引導。建立行業(yè)輿情日常監(jiān)測、會商研判及分級分類響應機制。宣傳與行業(yè)發(fā)展密切相關的法律法規(guī)，加強以案普法、以案釋法，教育引導行業(yè)自覺尊法學法守法用法。加強對注冊會計師行業(yè)法律法規(guī)和監(jiān)管制度的宣傳，積極引導社會輿論和市場預期，為行業(yè)發(fā)展營造良好輿論環(huán)境。（各有關單位按職責分工負責）


 

天津市人民政府辦公廳

2022年1月8日





 

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