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關于印發(fā)《山東省注冊會計師行業(yè)自律懲戒辦法》的通知
魯會協(xié)〔2016〕38號
各會計師事務所：
為了加強注冊會計師行業(yè)誠信建設，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒，根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《山東省注冊會計師協(xié)會章程》，我會擬定了《山東省注冊會計師行業(yè)自律懲戒辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。
附件：山東省注冊會計師行業(yè)自律懲戒辦法
山東省注冊會計師協(xié)會
2016年7月11日
第一章 總 則
第一條 為了加強注冊會計師行業(yè)誠信建設，規(guī)范對會員違規(guī)行為的懲戒,根據《中華人民共和國注冊會計師法》（以下簡稱《注冊會計師法》）、《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《山東省注冊會計師協(xié)會章程》，制定本辦法。
第二條 山東省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）對會員違規(guī)行為實施懲戒，適用本辦法。
本辦法所稱的會員，是指團體會員和個人會員中的執(zhí)業(yè)會員，即會計師事務所和注冊會計師。
第三條 省注協(xié)實施懲戒，應當遵循客觀和公正原則，堅持懲戒與教育相結合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。實施懲戒應當以事實為依據，與違規(guī)行為的性質、情節(jié)以及社會影響程度相當。
第四條 對省注協(xié)實施的懲戒，會員有陳述和申辯權利，對懲戒不服的，可以提起申訴。
第二章 懲戒的種類與適用
第五條 省注協(xié)對會員違規(guī)行為實施懲戒的種類有：
（一）訓誡；
（二）通報批評；
（三）公開譴責。
對執(zhí)業(yè)個人會員還可實施強制培訓、撤銷注冊資格等懲戒。
第六條 省注協(xié)認為會員的違規(guī)行為可能構成犯罪的，應當移交司法機關調查處理。
第七條 會員具有下列違規(guī)行為之一的，根據本辦法的規(guī)定給予懲戒：
（一）違反《注冊會計師法》及其他相關法律法規(guī)有關規(guī)定的；
（二）違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的；
（三）違反中國注冊會計師業(yè)務準則的；
（四）違反會計師事務所質量控制準則的；
（五）違反中注協(xié)和省注協(xié)有關自律工作規(guī)定的；
（六）應當實施懲戒的其他情形。
第八條 會員違反《注冊會計師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定的，視情節(jié)給予通報批評或公開譴責。
會員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關法律法規(guī)有關規(guī)定的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責。
第九條 會員違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：
（一）在執(zhí)業(yè)活動中，違反誠信原則的；
（二）在執(zhí)行審計、審閱和其他鑒證業(yè)務時，違反職業(yè)道德守則有關獨立性的相關要求的；
（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時，違反客觀和公正原則的；
（四）未能按照有關規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務和提供專業(yè)服務時，缺乏適當的專業(yè)勝任能力的；
（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應有的關注、勤勉盡責的；
（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動中獲知的涉密信息的；
（七）違反相關法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽的；
（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時，夸大宣傳提供的服務、擁有的資質，貶低或無根據地比較其他注冊會計師的工作，未能誠實、實事求是，損害職業(yè)形象的；
（九）在提供專業(yè)服務時，違反職業(yè)道德守則有關收費的相關規(guī)定的；
（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。
第十條 會員違反中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：
（一）未按規(guī)定計劃和執(zhí)行審計業(yè)務的；
（二）未獲取充分、適當的證據支持審計結論的；
（三）因過失出具不恰當審計報告的；
（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計工作底稿的；
（五）隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實審計報告的；
（六）與客戶通同作弊，故意出具虛假審計報告的；
（七）其他違反業(yè)務準則的行為。
會員執(zhí)行審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關服務業(yè)務，未遵守中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則和中國注冊會計師相關服務準則的，參照前款實施懲戒。
第十一條 會員違反會計師事務所質量控制準則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：
（一）未按規(guī)定制定質量控制制度的；
（二）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員遵守相關職業(yè)道德要求的；
（三）未合理保證事務所恰當接受或保持客戶關系和具體業(yè)務的；
（四）未合理保證事務所和注冊會計師按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務并出具恰當報告的；
（五）未按要求對上市實體審計業(yè)務和其他規(guī)定的業(yè)務實施項目質量控制復核的；
（六）未合理保證項目組在出具業(yè)務報告后及時完成最終業(yè)務檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務工作底稿的；
（七）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質量控制制度相關的政策和程序具有相關性和適當性并有效運行的；
（八）其他違反質量控制準則的行為。
第十二條 會員違反中注協(xié)和省注協(xié)有關行業(yè)自律工作規(guī)定的，視情節(jié)給予訓誡、通報批評或公開譴責：
（一）違反有關規(guī)定實施各種不正當競爭行為的，如：惡意壓價競爭、非法設立分支機構、提供分成回扣傭金、非法廣告宣傳、出賣公章等；
（二）對注冊會計師管理不規(guī)范，存在兼職、掛名等行為的；
（三）允許他人以自己名義執(zhí)業(yè)、冒用他人簽名執(zhí)業(yè)的；
（四）違反行業(yè)防偽報備、區(qū)域自律等相關規(guī)定的
第十三條 會員阻撓或拒絕省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質量檢查和調查，不按時提供相關檢查資料、拒絕確認檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，應當給予公開譴責。
第十四條 會員有下列情形之一的，應當從重懲戒：
（一）同時具有兩種或兩種以上應予懲戒的行為的；
（二）在兩年內發(fā)生兩次或兩次以上同一性質的應予懲戒的行為的；
（三）對投訴人、舉報人、證人等有關人員打擊報復的；
（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據的。
第十五條 會員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
（一）初次違規(guī)并且情節(jié)輕微的；
（二）主動報告其違規(guī)行為的；
（三）主動配合查處其違規(guī)行為的；
（四）自覺糾正違規(guī)行為，及時采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
第三章 懲戒的實施機構和懲戒的回避
第十六條 省注協(xié)理事會下設懲戒委員會。
懲戒委員會負責對省注協(xié)查處的違規(guī)行為實施懲戒。
第十七條 省注協(xié)秘書處為懲戒委員會的常設執(zhí)行機構，負責辦理該委員會的日常事務，其主要職責包括：
（一）受理投訴和相關部門移送的會員相關案件；
（二）負責會員違規(guī)行為的檢查和調查；
（三）負責向懲戒委員會主任委員提議召開懲戒委員會會議；
（四）負責懲戒委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責辦理懲戒委員會委托的其他事項。
第十八條 懲戒委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人、投訴人有權申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關系的；
（二）與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于懲戒委員會常設執(zhí)行機構的工作人員。
第四章 懲戒的程序和決定
第十九條 對于省注協(xié)查處的違規(guī)行為，由懲戒委員會常設執(zhí)行機構組織檢查或調查后，向懲戒委員會提交檢查或調查報告。
第二十條 懲戒委員會在作出懲戒決定前，應向當事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當事人初步認定的違規(guī)事實、擬作出的懲戒種類、理由及依據，并告知當事人享有陳述和申辯的權利。
當事人可在收到懲戒告知書后的8個工作日內，向懲戒委員會提交書面的陳述和申辯理由；當事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權利，不影響作出懲戒決定。
在提交書面的陳述和申辯材料后，當事人可以要求向懲戒委員會作口頭陳述。
懲戒委員會應當充分聽取當事人的意見；懲戒委員會可以要求當事人到懲戒委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據成立的，懲戒委員會應當采納。
第二十一條 懲戒委員會根據不同情況，分別作出以下決定：
（一）確認會員有本辦法規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓誡、通報批評或公開譴責的決定；
（二）確認會員違規(guī)事實不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本辦法規(guī)定應當予以懲戒的，作出撤銷案件或不予懲戒的決定。
第二十二條 懲戒委員會應當通過召開現(xiàn)場會議或傳真會議作出懲戒決定。會議至少應由三分之二的委員參加，懲戒決定應由參加會議委員的三分之二以上（含本數）通過。
第二十三條 懲戒決定通過后，懲戒委員會應當以省注協(xié)的名義制作懲戒決定書。懲戒決定書應當載明下列事項：
（一）被懲戒會員是個人會員的，寫明姓名、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務所的名稱；被懲戒會員是團體會員的，寫明會計師事務所名稱；
（二）事實和證據；
（三）懲戒依據和結論；
（四）提起申訴的權利、期限；
（五）作出懲戒決定的日期。
第二十四條 懲戒決定通過直接送達、郵寄等方式送達。懲戒決定自送達之日起生效。
第五章 懲戒的申訴機構和申訴的回避
第二十五條 省注協(xié)理事會下設申訴與維權委員會。
申訴與維權委員會負責受理會員對省注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定的申訴。
申訴與維權委員會委員不得兼任懲戒委員會委員。
第二十六條 省注協(xié)秘書處為申訴與維權委員會的常設執(zhí)行機構，負責辦理該委員會的日常事務，其主要職責包括：
（一）負責受理會員提出的申訴；
（二）負責申訴案件相關事實和證據的復查與核實；
（三）負責向申訴與維權委員會主任委員提議召開申訴與維權委員會會議；
（四）負責申訴與維權委員會相關文書的制作、送達、整理歸檔；
（五）負責辦理申訴與維權委員會委托的其他事項。
第二十七條 申訴與維權委員會委員有下列情形之一的，應當自行回避，當事人有權申請其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關系的；
（二）與本案當事人在同一會計師事務所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于申訴與維權委員會常設執(zhí)行機構的工作人員。
第六章 申訴的程序和決定
第二十八條 當事人對省注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起8個工作日內，向省注協(xié)申訴與維權委員會提起申訴，提交書面申訴材料。當事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。
在申訴被受理后，當事人可以要求向申訴與維權委員會作口頭陳述。申訴與維權委員會應當充分聽取當事人的意見；申訴與維權委員會有權要求當事人到申訴與維權委員會會議上接受委員詢問。當事人提出的事實、理由或者證據成立的，申訴與維權委員會應當采納。
第二十九條 申訴與維權委員會根據不同情況，分別作出以下決定：
（一）原懲戒決定認定事實清楚，適用依據正確，程序適當的，維持原決定；
（二）原懲戒決定主要事實認定清楚，次要事實認定不清或不成立的，補正原決定；
（三）原懲戒決定認定事實不清，或適用依據錯誤，或程序嚴重不適當的，撤銷原懲戒決定，對相關事實和證據進行復查和核實后，重新作出懲戒決定；原懲戒決定認定事實不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。
第三十條 申訴與維權委員會應當通過召開會議作出申訴審議決定。會議至少應由三分之二的委員出席，申訴審議決定應由出席會議委員的三分之二以上（含本數）通過。
第三十一條 申訴審議決定通過后，申訴與維權委員會應當以省注協(xié)的名義制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應當載明下列事項：
（一）申訴人是個人會員的，寫明姓名、注冊會計師證書號碼及其所在會計師事務所的名稱；申訴人是團體會員的，寫明會計師事務所名稱；
（二）申訴請求和理由；
（三）申訴與維權委員會認定的事實和理由；
（四）申訴審議依據和結論；
（五）作出申訴審議決定的日期。
第三十二條 申訴與維權委員會應當在受理申訴后的兩個月內作出申訴審議決定。
第三十三條 申訴與維權委員會的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。
第三十四條 申訴審議決定通過直接送達、郵寄等方式送達。
第七章 附 則
第三十五條 會員的違規(guī)行為及最終懲戒決定，應當記入省注協(xié)行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)。注冊會計師協(xié)會應將涉及懲戒事務所的檢查檔案與懲戒決定書一同歸檔，并按照國家檔案管理的有關規(guī)定保管。
第三十六條 本辦法所稱當事人是指被投訴、被立案調查、被懲戒的會員。
第三十七條 本辦法自2016年7月1日起施行。
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