《深圳市注冊會計師行業(yè)自律守則》全文

深圳市注冊會計師行業(yè)自律守則

第一條 會計師事務所及其注冊會計師、從業(yè)人員應遵守國家法律法規(guī)，恪守獨立、客觀、公正的原則，公平競爭，信守行業(yè)職業(yè)道德，勤勉盡責，謹慎執(zhí)業(yè)，積極維護社會公共利益，自覺接受政府和行業(yè)管理及社會監(jiān)督，自覺遵守本守則。

第二條 會計師事務所及其注冊會計師、從業(yè)人員應當樹立職業(yè)風范和社會公信力，共同維護行業(yè)的整體形象。

第三條 會計師事務所及其注冊會計師、從業(yè)人員必須在資質(zhì)能力和業(yè)務范圍內(nèi)以本所的名義統(tǒng)一接受委托、承接業(yè)務。

第四條 會計師事務所必須建立健全內(nèi)部管理制度，統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標準，統(tǒng)一內(nèi)部質(zhì)量控制制度，統(tǒng)一財務核算，統(tǒng)一固定辦公場所。

第五條 會計師事務所及其注冊會計師、從業(yè)人員不得有以下行為：

1.借助有關部門、單位或個人的權力和影響，壟斷一個行業(yè)、部門、地區(qū)或單位的相關業(yè)務；

2.允許他人或其他單位以本人或本所的名義承接、承辦業(yè)務、簽署報告；

3.為排除競爭對手，以低于本所向市注協(xié)備案的收費標準下限提供服務為手段招攬業(yè)務；

4.在約定的收費金額之外向客戶索取其他酬金、財物、股權或向有關部門、單位或個人給予業(yè)務收入分成及其他各種形式的好處；

5.采取向客戶及有關單位示意某種關系、利誘或欺詐客戶、直接或間接對客戶進行脅迫等方式招攬業(yè)務；

6.為招攬業(yè)務，支付介紹費、傭金或其他好處；

7.對業(yè)務能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務，借刊登招聘啟事、遷址公告等宣稱自己具有事實上不具備的專業(yè)知識、技能、經(jīng)驗或資質(zhì)，作夸大、不實宣傳；

8.注冊會計師掛名、兼職、跨所執(zhí)業(yè)或為他人提供虛假證明，利用虛假材料騙取注冊、年檢；

9.后任會計師事務所接受審計等鑒證業(yè)務以及相關業(yè)務時蓄意侵害前任會計師事務所的合法權益；

10.捏造、散布虛假信息，故意詆毀、誹謗或誣告其他會計師事務所、注冊會計師及從業(yè)人員；

11.冒用他人或會計師事務所名義執(zhí)業(yè)或簽署報告。

第六條 會計師事務所任職的注冊會計師、從業(yè)人員不得有以下違反職業(yè)道德或不正當競爭的行為：

1.利用會計師事務所的管理漏洞，竊取、泄露、篡改會計師事務所的客戶信息、數(shù)據(jù)材料、工作底稿等，侵犯會計師事務所的商業(yè)秘密；

2.利用個人掌握原會計師事務所的商業(yè)秘密或重要客戶信息的機會，以個人或新入職會計師事務所的名義，與原會計師事務所在同一客戶、同一業(yè)務中展開競爭；

3.違反會計師事務所的人事管理制度、財務管理制度，給會計師事務所造成重大利益損失，或致會計師事務所聲譽受損；

4.離職后鼓動、拉攏、威脅原會計師事務所的注冊會計師、從業(yè)人員跳槽到競爭對手、服務對象或為其本人服務；

5.其他有損注冊會計師職業(yè)道德或不正當競爭的行為。

第七條 會計師事務所及其注冊會計師、從業(yè)人員必須遵循《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》和相關制度，規(guī)范執(zhí)業(yè)程序，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，不得以任何理由降低質(zhì)量標準或依價論質(zhì)。在執(zhí)業(yè)過程中不得有下列行為:

1.未以應有的職業(yè)謹慎計劃和執(zhí)行審計、驗資等鑒證業(yè)務；

2.未獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)支持審計、驗資結(jié)論；

3.未按規(guī)定編制、歸整和保存工作底稿；

4.出具不恰當報告；

5.隱瞞審計、驗資等鑒證業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實報告；

6.與客戶通同作弊，故意出具虛假報告；

7.違反執(zhí)業(yè)準則的其他行為。

第八條 深圳市注冊會計師行業(yè)服務收費標準按照市場經(jīng)濟原則，由會計師事務所按照執(zhí)業(yè)規(guī)模、審計成本自行確定。各會計師事務所確定服務收費標準后，應將服務收費標準報市注協(xié)備案。

第九條 會計師事務所對注冊會計師和從業(yè)人員遵守本守則有不可推卸的監(jiān)督義務。

注冊會計師從原會計師事務所離職轉(zhuǎn)所辦理手續(xù)時，應提供原會計師事務所合伙人或主任會計師簽字的履約情況證明和離職交接手續(xù)，以確認注冊會計師在原會計師事務所執(zhí)業(yè)期間遵守本守則的情況。

會計師事務所承諾，對注冊會計師、從業(yè)人員違反本守則的行為進行共同抵制，否則視同違反本守則。

第十條 會計師事務所及其注冊會計師、從業(yè)人員自覺接受市注協(xié)監(jiān)督，如有違反本守則，由市注協(xié)記入誠信檔案。

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