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礦山安全開采相關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策
為幫助礦山企業(yè)更好了解應(yīng)用國(guó)家在支持礦山安全開采方面的財(cái)稅優(yōu)惠政策，促進(jìn)礦山行業(yè)安全健康可持續(xù)發(fā)展，經(jīng)商財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局同意，現(xiàn)將現(xiàn)行支持礦山安全開采的相關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策匯總公布。
其他宏觀政策及相關(guān)政策更新請(qǐng)及時(shí)查詢有關(guān)部門政策文件。
一、對(duì)煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。
政策文件：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加快煤層氣抽采有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2007〕16號(hào)）。
二、企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用列入《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
政策文件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十四條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 應(yīng)急管理部關(guān)于印發(fā)〈安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018年版）〉的通知》（財(cái)稅〔2018〕84號(hào)）。
三、對(duì)煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅。
政策法律：《中華人民共和國(guó)資源稅法》第六條。
四、對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。
政策文件：《關(guān)于延續(xù)對(duì)充填開采置換出來的煤炭減征資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第36號(hào)）。
五、煤炭企業(yè)的矸石山、排土場(chǎng)用地，防排水溝用地等暫免征收土地使用稅。
政策文件：《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)煤炭企業(yè)用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1989〕89號(hào)，部分有效）。
六、非煤礦山采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)、采區(qū)運(yùn)礦及運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征土地使用稅；采掘地下礦造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暫免征收土地使用稅。
政策文件：國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)礦山企業(yè)征免土地使用稅問題的通知（國(guó)稅地字〔1989〕122號(hào)）。
七、新購(gòu)置500萬(wàn)元以下設(shè)備器具允許一次性稅前扣除。
政策文件：《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）。
八、企業(yè)符合條件的固定資產(chǎn)按規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。
政策文件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)，部分有效）。
國(guó)家礦山安全監(jiān)察局
2024年6月4日
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