閩財(cái)稅〔2017〕41號(hào)《福建省財(cái)政廳福建省國家稅務(wù)局關(guān)于竹木加工餐飲服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》【條款廢止】

福建省財(cái)政廳福建省國家稅務(wù)局關(guān)于竹木加工餐飲服務(wù)行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知【條款廢止】





閩財(cái)稅〔2017〕41號(hào)
 

【條款及附件廢止：依據(jù)閩財(cái)稅〔2019〕15號(hào)《福建省財(cái)政廳國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除有關(guān)工作的通知》，本法規(guī)自2019年4月16日起第二條第（二）、（三）項(xiàng)，附件1、2文件廢止。】




各市、縣（區(qū)）財(cái)政局、國家稅務(wù)局,平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)財(cái)政金融局、國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局2016年第26號(hào)）等有關(guān)規(guī)定,決定在我?。ú缓瑥B門，下同）擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法（以下簡稱“核定扣除辦法”）的試點(diǎn)行業(yè)范圍，在竹木加工、餐飲服務(wù)行業(yè)試行核定扣除辦法?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、自2018年1月1日起，我省以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)竹木加工產(chǎn)品（國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類以C20，C211，C212開始）、提供餐飲服務(wù)銷售額占全部銷售額30%以上的增值稅一般納稅人（以下簡稱“試點(diǎn)納稅人”），納入核定扣除辦法試點(diǎn)范圍，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照核定扣除辦法的規(guī)定抵扣。

二、2018年1月1日前登記的試點(diǎn)納稅人采用成本法核定;2018年1月1日后新辦的試點(diǎn)納稅人在開辦當(dāng)年采用參照法核定，自開辦次年起采用成本法核定。

（一）2018年1月1日前登記的試點(diǎn)納稅人根據(jù)2017年度1-9月的會(huì)計(jì)核算資料，計(jì)算確定耗用農(nóng)產(chǎn)品的外購金額占生產(chǎn)成本的比例（以下稱農(nóng)產(chǎn)品耗用率）。

（二）【本條款廢止】竹木加工行業(yè)成本法的主營業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本包括原材料、輔助材料、燃料動(dòng)力。

（三）【本條款廢止】餐飲服務(wù)行業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本及生產(chǎn)成本為提供餐飲服務(wù)的成本，包括租金、水及能源、原材料。

三、試點(diǎn)納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率按下列程序核定：

（一）成本法

1.申請

試點(diǎn)納稅人應(yīng)于2017年12月15日前，新辦的試點(diǎn)納稅人應(yīng)于開辦次年1月15日前向主管國稅機(jī)關(guān)提出書面申請。

書面申請應(yīng)寫明：企業(yè)基本情況、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及產(chǎn)成品類型、上一年度經(jīng)營情況、申請本年適用的農(nóng)產(chǎn)品耗用率、特殊情況說明等，并分別填報(bào)《竹木加工行業(yè)試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息采集表》（附件1）、《餐飲服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息采集表》（附件2）（以下簡稱“《采集表》”）（2017年度的采集范圍為1-9月）。

2.審定

主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)地核查，應(yīng)通過核查《采集表》項(xiàng)目準(zhǔn)確性等方式進(jìn)行審核，并逐級(jí)上報(bào)至省國家稅務(wù)局。如納稅人填報(bào)數(shù)據(jù)明顯偏高或偏低，又無正當(dāng)理由的，主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核查情況予以合理調(diào)整。省國家稅務(wù)局由扣除標(biāo)準(zhǔn)核定小組核定，下達(dá)核定結(jié)果。

3.年度調(diào)整

年度終了，試點(diǎn)納稅人應(yīng)填報(bào)《采集表》，重新測算當(dāng)年的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并報(bào)送主管國稅機(jī)關(guān)。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定核查。

（二）參照法

1.申請

新辦的試點(diǎn)納稅人應(yīng)自經(jīng)營之日起30日內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定的書面申請并提供有關(guān)資料。餐飲服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)納稅人在開辦當(dāng)年參照經(jīng)營規(guī)模、方式相近的其他試點(diǎn)納稅人確定農(nóng)產(chǎn)品耗用率。

書面申請應(yīng)寫明：企業(yè)基本情況、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品及產(chǎn)品成類型、參照適用農(nóng)產(chǎn)品耗用率及依據(jù)、特殊情況說明等。

2.審定

主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)對試點(diǎn)納稅人的申請資料進(jìn)行審核，并告知納稅人。

3.年度調(diào)整

次年，試點(diǎn)納稅人應(yīng)填報(bào)《采集表》，向主管國稅機(jī)關(guān)申請核定當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對上一年增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照本條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定核查。

四、其他事項(xiàng)按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、福建省財(cái)政廳、福建省國家稅務(wù)局等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。




附件：【附件廢止】

1.竹木加工行業(yè)試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息采集表

2.餐飲服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)納稅人基礎(chǔ)信息采集表




 

福建省財(cái)政廳

福建省國家稅務(wù)局

2017年11月6日

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