陜政發(fā)〔2017〕61號(hào)《陜西省人民政府關(guān)于印發(fā)水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知》

陜西省人民政府關(guān)于印發(fā)水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法的通知




陜政發(fā)〔2017〕61號(hào)

各市、縣、區(qū)人民政府，省人民政府各工作部門(mén)、各直屬機(jī)構(gòu)：

現(xiàn)將《陜西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。



 

陜西省人民政府

2017年12月29日



 

陜西省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法
 

第一條　為全面貫徹黨的十九大精神，按照黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開(kāi)發(fā)利用，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2016〕53號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局水利部關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2017〕80號(hào))，結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

第二條　本辦法適用于本省水資源稅征收管理。

第三條　除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第四條　下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫(kù)中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；

（五）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

第五條　水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。

地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫(kù)）等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

第六條　水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

其中城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際售水量。

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過(guò)程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動(dòng)。

第七條　水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

第八條　適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。具體適用稅額按本辦法所附《陜西省水資源稅適用稅額表》執(zhí)行。

水力發(fā)電用水適用稅額按國(guó)家規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，試點(diǎn)期間水力發(fā)電用水稅額為每千瓦時(shí)0.005元。

第九條　嚴(yán)格控制地下水過(guò)量開(kāi)采。對(duì)取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水。

超采地區(qū)的地下水稅額按非超采地區(qū)適用稅額的2倍執(zhí)行，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額按非超采地區(qū)的3倍執(zhí)行。

在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的，其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價(jià)格。

除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，對(duì)其他取用地下水的納稅人，原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅額。我省將根據(jù)實(shí)際情況分步實(shí)施到位。

第十條　對(duì)特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車(chē)、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。

第十一條　對(duì)超計(jì)劃（定額）取用水，從高確定稅額。

取用水超過(guò)水行政主管部門(mén)規(guī)定的用水計(jì)劃（定額）的部分，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)定征收水資源稅：

（一）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃20%（含）以下的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍征收；

（二）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃20%-40%（含）的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍征收；

（三）對(duì)取用水量超過(guò)計(jì)劃40%以上的，超過(guò)部分按水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的4倍征收。

第十二條　對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。

所稱超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水的條件，按照陜西省地方標(biāo)準(zhǔn)《行業(yè)用水定額》中有關(guān)規(guī)定界定。

所稱農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。

所稱供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對(duì)象1萬(wàn)人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

第十三條　對(duì)回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

第十四條　下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過(guò)其他方式取用水的，免征水資源稅；

（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

（六）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。

第十五條　水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定實(shí)行屬地征收管理。具體征收管理辦法由省地稅局、省水利廳、省財(cái)政廳聯(lián)合制定。

第十六條　水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

第十七條　除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季征收。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅按年征收。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

第十八條　納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納水資源稅。

在省內(nèi)納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)財(cái)政、地稅機(jī)關(guān)決定。

第十九條　跨市、縣（區(qū))調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。

第二十條　建立地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)協(xié)作征稅機(jī)制。

水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個(gè)人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計(jì)劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人根據(jù)水行政主管部門(mén)核定的實(shí)際取用水量或者發(fā)電量向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的取用水量或者發(fā)電量征收水資源稅，并將納稅人的申報(bào)納稅等信息定期送交水行政主管部門(mén)。

主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報(bào)信息與水行政主管部門(mén)送交的信息進(jìn)行分析比對(duì)。征管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行核查。

第二十一條　納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計(jì)量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量的，由水行政主管部門(mén)按最大取水（排水）能力核定取用水量，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以此計(jì)征水資源稅。

礦產(chǎn)品開(kāi)采的單位和個(gè)人，未按規(guī)定安裝取用水計(jì)量設(shè)施或者計(jì)量設(shè)施不能準(zhǔn)確計(jì)量取用水量、且水行政主管部門(mén)無(wú)法核定最大取排水量的或者核定最大取排水量不準(zhǔn)確的，按照噸礦產(chǎn)品取排水量進(jìn)行折算，其中：煤炭開(kāi)采按噸煤取排水2m3核定，石油開(kāi)采按噸原油取排水6m3核定，其他礦產(chǎn)品開(kāi)采按照行業(yè)用水定額確定，適用稅額為當(dāng)?shù)氐叵滤愵~。

第二十二條　納稅人和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門(mén)及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)水法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十三條　水資源稅開(kāi)征后，水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。

第二十四條　水資源稅改革試點(diǎn)期間，可按稅費(fèi)平移原則對(duì)城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)。

第二十五條　擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入按照3∶7的比例在省與市之間分配。

第二十六條　水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門(mén)相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。

第二十七條　本辦法自2017年12月1日起實(shí)施。




附件：陜 西省水資 源稅適用稅 額表

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