國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策問答（第一期）

國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策問答（第一期）

1、我公司是2019年成立的醫(yī)用口罩生產(chǎn)企業(yè)，目前納稅信用M級。春節(jié)期間我公司響應(yīng)政府號召提前開工生產(chǎn)，請問我公司能享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策嗎?這項政策對公司納稅信用級別有沒有要求?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)第二條規(guī)定，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額。該項政策自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定，對企業(yè)的納稅信用級別未做要求。因此，如果你公司被有關(guān)部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以自2020年2月及以后納稅申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交留抵退稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為您辦理增值稅留抵退稅業(yè)務(wù)。

2、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定”。請問，我單位需要同時列入以上兩個部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單才能享受增量留抵退稅政策嗎?

答：不需要。對列入省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單的，都可以按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第二條規(guī)定，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

3、我公司是一家生物醫(yī)藥開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開始一直進(jìn)行新型冠狀病毒檢測試劑盒的生產(chǎn)。2019年我們辦理留抵退稅時，需要計算進(jìn)項構(gòu)成比例確定退稅額。請問，享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)留抵退稅政策的時候，也需要計算進(jìn)項構(gòu)成比例嗎?

答：不需要。如果你公司已被省級以上發(fā)展改革部門、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)規(guī)定，可全額退還2020年1月1日以后形成的增值稅增量留抵稅額，不需要計算進(jìn)項構(gòu)成比例。這一政策實施的期限是自2020年1月1日起，截止日期視疫情情況另行公告。

4、我公司是醫(yī)用防護(hù)服、隔離服原材料生產(chǎn)企業(yè)，從1月份開始一直在全速生產(chǎn)，我公司2019年4月份以后享受過增值稅即征即退政策，按照之前的規(guī)定不能申請增值稅留抵退稅。請問，我公司可以享受新出臺的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅留抵退稅政策嗎?

答：可以享受。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下稱8號公告)第二條的規(guī)定，省級及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請全額退還增值稅增量留抵稅額，不受《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2019年第39號)和《財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2019年第84號)關(guān)于留抵退稅條件的限制。因此，如果你公司已被國家或省級發(fā)展改革、工業(yè)信息化部門確定為疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)，可以在8號公告的執(zhí)行期限內(nèi)享受疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅增量留抵退稅政策。

5、我單位是一家地方鐵路運輸企業(yè)，近期多次組織鐵路運力，為部分地區(qū)大批量運送醫(yī)用口罩、醫(yī)用護(hù)目鏡、醫(yī)用防護(hù)服、隔離服、消毒機(jī)等重點醫(yī)療防控物資。請問，我公司取得的這些運輸收入能否免征增值稅?

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第三條規(guī)定，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點保障物資的具體范圍，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。因此，你單位運送的貨物，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應(yīng)取得的鐵路運輸服務(wù)收入，可按照8號公告規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

6、我公司是一家網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨運經(jīng)營企業(yè)，通過互聯(lián)網(wǎng)平臺從事無車承運業(yè)務(wù)。疫情發(fā)生以來，我公司在全國范圍內(nèi)緊急調(diào)配運力，優(yōu)先保障消殺用品等急需防護(hù)物資運輸，分批將醫(yī)用酒精、84消毒液、醫(yī)用洗手液等發(fā)往湖北等地。請問，我公司能否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按照交通運輸服務(wù)繳納增值稅。無運輸工具承運業(yè)務(wù)，是指經(jīng)營者以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后委托實際承運人完成運輸服務(wù)的經(jīng)營活動。

你公司提供的無運輸工具承運業(yè)務(wù)，如果承運的貨物屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，則相應(yīng)取得的貨物運輸服務(wù)收入，可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

7、我公司是一家航空運輸企業(yè)，為應(yīng)對疫情防控，我公司近期執(zhí)飛的航班，除提供旅客運輸外，飛機(jī)腹艙一部分艙位用來運輸醫(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等防疫物資。請問，我公司上述業(yè)務(wù)可否享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅政策?

答：你公司運輸?shù)尼t(yī)療藥品、新型冠狀病毒檢測試劑盒、紅外測溫儀、智能監(jiān)測檢測系統(tǒng)等物資，如果屬于國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資，那么就此取得的運輸服務(wù)收入可按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第三條的規(guī)定，享受運輸疫情防控重點保障物資免征增值稅優(yōu)惠。另外，你公司提供的旅客運輸?shù)绕渌\輸服務(wù)，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計算繳納增值稅。

8、近期，河南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳等七部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情影響防范和化解房地產(chǎn)市場風(fēng)險的若干意見》(豫建文〔2020〕13號，以下簡稱13號文)，有公司咨詢物業(yè)服務(wù)企業(yè)和住房租賃企業(yè)能否根據(jù)該文件規(guī)定規(guī)定享受生活性服務(wù)業(yè)免征增值稅政策？

答：物業(yè)管理服務(wù)和住房租賃服務(wù)不屬于生活服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，不能享受免征增值稅優(yōu)惠政策。13號文規(guī)定的“物業(yè)服務(wù)企業(yè)、住房租賃企業(yè)可按照生活性服務(wù)業(yè)享受有關(guān)支持政策”，不包括免征增值稅優(yōu)惠政策。按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。

9、我單位是物業(yè)管理公司，近期關(guān)注到財稅部門發(fā)布了支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策，請問，我公司取得的物業(yè)管理收入可以免征增值稅嗎？

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)不屬于生活服務(wù)，因此不符合享受免征增值稅優(yōu)惠的條件，不能享受免征增值稅。

10、我公司是一家從事住房租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)，根據(jù)稅務(wù)部門抗擊疫情有關(guān)稅收支持政策，請問我公司住房租賃取得收入是否可以享受免征增值稅稅收優(yōu)惠？

答：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。住房租賃服務(wù)不屬于生活服務(wù)，因此不能享受免征增值稅優(yōu)惠。

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