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國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366咨詢熱點問題解答（2020年3月）
一、2020年企業(yè)取得財政補貼款項主要用于職工培訓(xùn)是否需要繳納增值稅？
解答：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
二、我省小規(guī)模納稅人之前適用征收率是5%，目前是否可以減按1%征收增值稅？
解答：不可以。
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第13號）
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
三、2018年開具的增值稅專用發(fā)票是否需要認證？
解答：自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)當通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進行用途確認。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
四、房地產(chǎn)老項目指的是什么？
解答：房地產(chǎn)老項目，是指：
（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目；
（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
五、新冠肺炎期間，小規(guī)模納稅人在2020年3月到5月期間取得的收入如何計算繳納增值稅？發(fā)票怎么開具？
解答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第5號)
貨物和勞務(wù)稅處審核：李英浩
六、個體工商戶取得經(jīng)營所得是否需要辦理個人所得稅匯算清繳？
解答：納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。
實行定額征收的納稅人，年終不再進行匯算清繳。
實行核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，應(yīng)在年終進行匯算清繳，稅款多退少補，或者用于抵繳下一年度應(yīng)繳納的稅款。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈安徽省個人所得稅核定征收暫行辦法〉的通知》（皖地稅〔2001〕158號），《中華人民共和國個人所得稅法》
個人所得稅處審核：周鵬飛
七、經(jīng)營所得個人所得稅是否可以彌補以前年度虧損？
解答：個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認定的年度經(jīng)營虧損未彌補完的部分，不得再繼續(xù)彌補。
文件依據(jù)：《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
八、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費是否可以返還？
解答：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。
文件依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》
個人所得稅處審核：周鵬飛
九、居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)在什么時間辦理抵免？
解答：居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第3號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十、什么情況下不需要辦理年度匯算清繳？
解答：居民在2019年度已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：
(一)納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;
(二)納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的;
(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十一、辦理綜合所得匯算清繳時，接受年度匯算申報的稅務(wù)機關(guān)如何選擇？
解答：按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報;有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
扣繳義務(wù)人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務(wù)人的主管稅務(wù)機關(guān)申報。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十二、年度匯算申報辦理方式是什么？
解答：納稅人可自主選擇下列辦理方式：
(一)自行辦理年度匯算。
(二)通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。
(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人(以下稱“受托人”)辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。
文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十三、員工被派往境外工作，取得的工資薪金所得，如何繳納個人所得稅？
解答：居民個人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織（以下稱派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負擔的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照個人所得稅法及其實施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。
居民個人被派出單位派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報酬所得，由境外單位支付或負擔的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機構(gòu)（以下稱中方機構(gòu)）的，可以由境外任職、受雇的中方機構(gòu)預(yù)扣稅款，并委托派出單位向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。中方機構(gòu)未預(yù)扣稅款的或者境外單位不是中方機構(gòu)的，派出單位應(yīng)當于次年2月28日前向其主管稅務(wù)機關(guān)報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務(wù)、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內(nèi)外收入及繳稅情況等。
中方機構(gòu)包括中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織以及國家機關(guān)所屬的境外分支機構(gòu)、子公司、使（領(lǐng)）館、代表處等。
文件依據(jù)：《財政部稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部、稅務(wù)總局公告2020年第3號）
個人所得稅處審核：周鵬飛
十四、有的企業(yè)已經(jīng)繳納了2月份三項社會保險費，目前我省減免政策已經(jīng)出臺，如何辦理應(yīng)減免費款的退還？
解答：對2020年2月已征收入庫社會保險費，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要重新核定參保單位應(yīng)繳額，準確確定減免部分的金額。對于中小微企業(yè)，各地可以按程序依職權(quán)發(fā)起退費，無需參保單位提交申請及報送相關(guān)資料。對于大型企業(yè)等其他參保單位，各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要加強與參保單位的溝通，尊重參保單位的意愿和選擇，可退回或沖抵以后月份的繳費。稅務(wù)部門要將掌握的參保單位繳費信息及時提供給社會保險經(jīng)辦機構(gòu)。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要充分利用稅務(wù)部門提供的參保單位銀行帳號等信息，經(jīng)審核審批后從支出戶予以退費。退費結(jié)果及時通知參保單位。
文件依據(jù)：《安徽省人力資源和社會保障廳安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（皖人社發(fā)〔2020〕3號），《安徽省人力資源和社會保障廳安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費有關(guān)問題的通知》（皖人社秘〔2020〕55號）
十五、安徽省的企業(yè)醫(yī)保是否有優(yōu)惠政策？
解答：安徽省企業(yè)職工醫(yī)保減征優(yōu)惠政策如下：
1.自2020年2月起，各市人民政府根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對企業(yè)職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。
2.原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的，由統(tǒng)籌地區(qū)確定是否減征。
3.個體經(jīng)濟組織業(yè)主及其從業(yè)人員參加職工醫(yī)保參照執(zhí)行。
4.具體減征辦法，由各市人民政府在確保待遇穩(wěn)定和基金平衡的前提下，結(jié)合統(tǒng)籌地區(qū)實際確定。
文件依據(jù)：《安徽省醫(yī)療保障局安徽省財政廳安徽省人力資源社會保障廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的實施方案》（皖醫(yī)保發(fā)〔2020〕1號）
十六、社保費緩繳辦理流程是什么？
解答：職工個人繳費原則上不緩繳。如用人單位與職工協(xié)商一致，可申請緩繳職工個人繳費部分，緩繳期間的企業(yè)基本養(yǎng)老保險個人賬戶應(yīng)繳費額不計息，期滿前由參保單位及時繳費；職工在緩繳期間申領(lǐng)養(yǎng)老、失業(yè)保險待遇的，單位及職工個人應(yīng)先補齊緩繳的社會保險費。緩繳期滿次月起參保單位應(yīng)補繳緩繳的社會保險費，補繳期不得超過緩解期。緩繳辦理流程是：
各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)受理緩繳單位申請表（其中申請職工個人繳費緩繳的，還須提供職工本人簽字確認的同意緩繳的文書），對申請緩繳單位的欠費等情況進行審查；報送人社部門和稅務(wù)部門審批。對經(jīng)審批同意的，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)批復(fù)與緩繳單位簽訂緩繳協(xié)議，未獲同意的，告知申請緩繳單位。
社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對單位緩繳、職工個人繳費不緩繳的，將職工個人應(yīng)繳費額按現(xiàn)有數(shù)據(jù)交換方式及時傳遞給稅務(wù)部門征收，單位應(yīng)繳費費額不傳遞；企業(yè)緩繳期滿當月，將企業(yè)補繳的緩繳應(yīng)繳費額與該單位正常應(yīng)繳費額同步傳遞稅務(wù)部門征收。
文件依據(jù)：《安徽省人力資源和社會保障廳安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費有關(guān)問題的通知》（皖人社秘〔2020〕55號）
十七、安徽省中小微企業(yè)社保費的稅收優(yōu)惠是什么？
解答：中小微企業(yè)社保費有以下減免緩政策。
（一）階段性免征養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項企業(yè)社保費政策
自2020年2月起，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限為5個月。個體工商戶按單位參加三項社會保險的，參照中小微企業(yè)享受減免政策。
（二）階段性減征職工基本醫(yī)療保險費政策
1.自2020年2月起，各市人民政府根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對企業(yè)職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月。
2.原則上，統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的，由統(tǒng)籌地區(qū)確定是否減征。
3.個體經(jīng)濟組織業(yè)主及其從業(yè)人員參加職工醫(yī)保參照執(zhí)行。
4.具體減征辦法，由各市人民政府在確保待遇穩(wěn)定和基金平衡的前提下，結(jié)合統(tǒng)籌地區(qū)實際確定。
（三）緩繳企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷三項社會保險費和企業(yè)職工基本醫(yī)療保險費政策
1.受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)（包括參加企業(yè)基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位），確實無力足額繳納社會保險費的，可向參保地社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提出申請，經(jīng)同級人力資源社會保障部門會同稅務(wù)部門審核確認，并與社會保險經(jīng)辦機構(gòu)簽訂緩繳協(xié)議后，可緩繳三項社會保險費。緩繳執(zhí)行期為2020年內(nèi)，緩繳期限原則上不超過6個月。
2.受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴重困難的企業(yè)，經(jīng)申請、認定并簽訂緩繳協(xié)議后，可緩繳職工醫(yī)保費，緩繳期限原則上不超過6個月。緩繳期滿后，參保企業(yè)在緩繳協(xié)議規(guī)定期限內(nèi)補繳職工醫(yī)保費的，免收滯納金；未按規(guī)定期限補繳的，超過期限時間按規(guī)定加收滯納金。享受緩繳職工醫(yī)保費的企業(yè)原則上應(yīng)為2019年度按時足額繳費的企業(yè)，嚴重失信企業(yè)不納入緩繳職工醫(yī)保費范圍。困難企業(yè)認定、緩繳協(xié)議簽訂等事項，參照緩繳企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險費辦法執(zhí)行。
文件依據(jù)：《國家醫(yī)保局財政部稅務(wù)總局關(guān)于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導(dǎo)意見》（醫(yī)保發(fā)〔2020〕6號），《安徽省人力資源和社會保障廳安徽省財政廳國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》（皖人社發(fā)〔2020〕3號）
十八、分公司是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策？
解答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行的是法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條第二款規(guī)定：“居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的分支機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算繳納應(yīng)納稅款，并享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策。
文件依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
企業(yè)所得稅處審核：張正超
十九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所占用的土地何時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?
解答：關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題
以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
文件依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
二十、我省城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情形包含哪些？
解答：納稅人發(fā)生下列情形之一，且繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可以酌情給予減稅或免稅：
(一)因風(fēng)、火、水、地震等造成的嚴重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素遭受重大損失的;
(二)承擔政府任務(wù)、從事國家鼓勵和扶持產(chǎn)業(yè)或社會公益事業(yè)發(fā)生嚴重虧損的;
(三)因政府建設(shè)規(guī)劃、環(huán)境治理等特殊原因，導(dǎo)致土地不能使用或嚴重影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的;
(四)全面停產(chǎn)、停業(yè)半年以上的;
(五)關(guān)閉、撤銷、破產(chǎn)等，導(dǎo)致土地閑置不用的;
(六)其他經(jīng)地稅機關(guān)認定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的。
文件依據(jù)：《安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈城鎮(zhèn)土地使用稅管理指引〉實施辦法的公告》（安徽省地方稅務(wù)局公告2017年第4號，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第3號修改并發(fā)布）
財產(chǎn)和行為稅處審核：鄭寧
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