黑政辦發(fā)〔2009〕2號《黑龍江省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省國稅局關于充分發(fā)揮稅收杠桿作用為我省經(jīng)濟社會發(fā)展服務實施意見的通知》

《黑龍江省人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)省國稅局關于充分發(fā)揮稅收杠桿作用為我省經(jīng)濟社會發(fā)展服務實施意見的通知》










黑政辦發(fā)〔2009〕2號

各市（地）、縣（市）人民政府（行署），省政府各直屬單位：

省國稅局《關于充分發(fā)揮稅收杠桿作用為我省經(jīng)濟社會發(fā)展服務的實施意見》已經(jīng)省政府領導同意，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

二○○九年一月五日

關于充分發(fā)揮稅收杠桿作用為我省經(jīng)濟社會發(fā)展服務的實施意見

省國稅局

為深入學習實踐科學發(fā)展觀，貫徹落實中央擴大內(nèi)需促進經(jīng)濟增長政策，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，為我省經(jīng)濟社會發(fā)展服務，現(xiàn)提出如下意見：

一、綜合運用稅收優(yōu)惠政策組合，為我省經(jīng)濟社會發(fā)展提供強有力的政策支持

（一）綜合運用產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策，推動產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級。

1．自2009年1月1日起，允許企業(yè)抵扣新購入機器設備所含增值稅進項稅額。

2．對哈飛集團生產(chǎn)的運十二系列飛機免征增值稅。

3．對飛機維修企業(yè)的飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策。

4．對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務免征增值稅。

5．對企業(yè)生產(chǎn)銷售達到相當于歐洲ＩＩＩ號排放標準的小汽車減征30%的消費稅。

6．對企業(yè)生產(chǎn)的“汽車輪胎”稅目中的子午線輪胎免征消費稅。

7．對企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業(yè)所得稅。

（二）切實落實涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，更好地為“三農(nóng)”服務。

8．對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

9．對飼料生產(chǎn)和流通企業(yè)銷售的飼料產(chǎn)品免征增值稅。

10．對部分生產(chǎn)資料生產(chǎn)和流通企業(yè)銷售的生產(chǎn)資料免征增值稅。

11．對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費（包括低壓線路損耗和維護費以及電工經(jīng)費）免征增值稅。

12．對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

13．對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

14．自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

15．對車用乙醇汽油擴大試點期間免征用于調(diào)配車用乙醇汽油的變性燃料乙醇消費稅。

16．對農(nóng)用三輪車免征車輛購置稅。

17．對我省農(nóng)村信用社暫免征收企業(yè)所得稅。

18．企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，免征企業(yè)所得稅。從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植和海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖的，減半征收企業(yè)所得稅。

19．企業(yè)從事農(nóng)村人畜飲水工程新建項目、灌區(qū)配套設施及農(nóng)業(yè)節(jié)水灌溉工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（三）認真落實資源綜合利用和環(huán)境保護稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)經(jīng)濟社會資源環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。

20．對銷售下列自產(chǎn)貨物實行免征增值稅政策：

（1）再生水。

（2）以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。

（3）翻新輪胎。

（4）生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。

21．對污水處理勞務免征增值稅。

22．對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退的政策：

（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。

（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。

（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

（4）以廢舊瀝青混凝土為原料的再生瀝青混凝土。

（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。

23．對銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%的政策：

（1）以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。

（2）對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。

（3）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

（4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。

（5）利用風力生產(chǎn)的電力。

（6）部分新型墻體材料產(chǎn)品。

24．對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策。

25．對利用三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品享受即征即退增值稅政策。

26．企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

27．企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉(zhuǎn)抵免。

28．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護、生產(chǎn)恢復等方面的專項資金允許稅前扣除。

29．對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費免征增值稅。（四）用足用好高新技術產(chǎn)業(yè)扶持政策，推動企業(yè)自主創(chuàng)新。

30．對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，經(jīng)有關部門認定后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

31．在2010年年底前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

32．對銷售自行生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人超過規(guī)定稅負的即征即退增值稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

33．新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅；對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

34．對符合條件的企業(yè)技術轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

35．企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以享受研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

36．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉(zhuǎn)抵扣。

37．企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務機關核準，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以縮短到3年。

38．為鼓勵企業(yè)技術創(chuàng)新，提高勞動力的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，按職工工資總額的2．5%計入企業(yè)的成本費用，超過部分，允許在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。（五）貫徹執(zhí)行民生福利等相關優(yōu)惠政策，切實保障和改善民生。

39．個人銷售貨物，月銷售額在5000元以下的，免征增值稅。

40．自2009年1月1日起，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。

41．對符合條件的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

42．企業(yè)安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，可以按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

43．對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額（最高不得超過每人每年3．5萬元）即征即退增值稅的辦法。對殘疾人個人提供加工、修理、修配勞務免征增值稅。

44．企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，允許在所得稅前扣除。

45．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，允許在計算應納稅所得額時扣除。

46．對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（六）充分利用出口退（免）稅政策，發(fā)展外向型經(jīng)濟。

47．來料加工復出口的貨物，避孕藥品和用具、古舊圖書，卷煙，軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的一律免征增值稅、消費稅。

48．利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式出口的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

49．利用外國政府貸款或國際金融組織貸款通過國際招標由國內(nèi)企業(yè)中標或外國企業(yè)中標后分包給國內(nèi)企業(yè)的機電產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

50．境外帶料加工裝配業(yè)務所使用（含實物性投資）的出境設備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

51．對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)用于對外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

52．對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設備、原材料、施工機械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

53．外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物，企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，符合退（免）稅條件的可退還或免征增值稅和消費稅。

54．國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結構物產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

55．區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國產(chǎn)設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎設施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，以及出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

56．通過海關監(jiān)管倉出口的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報辦理退（免）稅。

二、采取切實可行措施，全面提高稅收征管水平

（一）強化依法治稅。各級國稅部門要堅持以組織稅收收入為中心，認真落實“依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織稅收收入原則，嚴禁寅吃卯糧、虛收空轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)引稅款以及先征后返等違規(guī)行為。要進一步規(guī)范納稅評估工作，提高納稅人稅法遵從度。健全相應的制度辦法和傳遞手續(xù)，形成征管合力，堵塞征管漏洞。要進一步強化稅收執(zhí)法監(jiān)督考核，全面落實稅收執(zhí)法責任制，強化執(zhí)法過錯責任追究，嚴肅查處違紀違法行為。要進一步整頓和規(guī)范稅收秩序，深入開展稅收專項檢查，建立和完善稅務日常檢查和稽查長效機制。

（二）搞好稅收分析、預測和調(diào)查研究。各級國稅部門要密切跟蹤宏觀經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營形勢變化對稅收的影響，加強對重點稅源地區(qū)、重點稅源行業(yè)和重點稅源企業(yè)的經(jīng)濟稅收分析，完善稅收預警分析方法和指標體系，增強稅收工作的預見性和針對性。要綜合運用各種數(shù)據(jù)，發(fā)布行業(yè)稅負預警和主要行業(yè)稅收經(jīng)濟指標變動情況。要深入企業(yè)開展調(diào)查研究，為組織稅收收入提供依據(jù)，為各級黨政領導決策提供參考。

（三）進一步方便納稅人。各級國稅部門要建立重點企業(yè)對口服務領導聯(lián)系點制度。通過定期走訪企業(yè)，向企業(yè)宣傳稅收政策，聽取企業(yè)意見和建議，幫助企業(yè)排憂解難。要將稅收政策、稅收工作流程、稅收執(zhí)法情況和涉及社會公眾及納稅人的信息通過各種媒體進行公開。要簡化辦稅和審批手續(xù)，對企業(yè)申報的減、免、抵、退稅等有關事項，必須按照限時服務的有關規(guī)定，做到及時受理、按時辦結，提高辦稅效率。對企業(yè)有關涉稅事項，有明確規(guī)定的要一步貫徹落實到位，沒有明確規(guī)定的要一事一議及時解決。各基層國稅部門稅收管理員應充分利用現(xiàn)有的平臺系統(tǒng)隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營變化情況，對企業(yè)應享受的稅收優(yōu)惠政策，及時傳達、落實到位。

（四）加強干部隊伍和機關自身建設。各級國稅部門要堅持干部培訓、考核、使用相結合，注重培養(yǎng)和提高一把手帶班子的能力、班子帶隊伍的能力、部門依法行政的能力和干部科學化、專業(yè)化、精細化管理的能力。要完善明責、履責、問責的工作推進落實機制。進一步完善機關各項工作制度，規(guī)范工作流程，理順工作關系，明確責任目標，認真實施和推進績效考核工作，科學制定定性與定量評價指標，從機制上保障和推動行政效率的提高，全面優(yōu)化稅收服務環(huán)境。要加強與相關部門的協(xié)調(diào)配合，形成合力，積極支持我省相關產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

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