您當(dāng)前的位置：廈國(guó)資稽〔2015〕246號(hào)《廈門市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)所出資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》
《廈門市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于加強(qiáng)所出資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》
廈國(guó)資稽〔2015〕246號(hào)
各所出資企業(yè)：
為進(jìn)一步加強(qiáng)我委所出資企業(yè)及其全資、控股子企業(yè)（下稱：子企業(yè)）內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《廈門市企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，參照《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》，結(jié)合我委所出資企業(yè)實(shí)際，現(xiàn)提出如下意見。
一、充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性
內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立、客觀地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和提出建議的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，已成為企業(yè)監(jiān)督控制體系中必不可少的組成部分，是強(qiáng)化內(nèi)部管理、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，也是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的必然要求。同時(shí)，做好內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)收支行為，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，具有重要的作用。各所出資企業(yè)要高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，把內(nèi)部審計(jì)工作列入重要議事日程，著力推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作科學(xué)健康發(fā)展。
二、內(nèi)審工作指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)
指導(dǎo)思想：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)職能，以規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益為宗旨，以增加企業(yè)價(jià)值為目的，推動(dòng)企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展及戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
總體目標(biāo)：建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)合法權(quán)益，提高國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)效率和效益，將內(nèi)部審計(jì)建設(shè)成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要組成部分。
三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)
各企業(yè)要把內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理提升的重要抓手，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和服務(wù)作用。一是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。各企業(yè)應(yīng)按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)的要求，進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，所出資企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，根據(jù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的需要，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)合署辦公，但不得與企業(yè)財(cái)務(wù)部門合署辦公。所出資企業(yè)應(yīng)建立合理、有效的內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)，可實(shí)行集中管理制或分級(jí)管理制。實(shí)行集中管理制的，在集團(tuán)本部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一開展內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)需要，子企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)人員派駐制。實(shí)行分級(jí)管理制的，所出資企業(yè)及其子企業(yè)分別設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，分別配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，所出資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和監(jiān)督。二是合理配備審計(jì)人員。要配備與企業(yè)規(guī)模相匹配、具有相應(yīng)工作能力的內(nèi)部審計(jì)人員或借助企業(yè)其他管控力量，將具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、組織協(xié)調(diào)、綜合分析、專業(yè)判斷能力強(qiáng)的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。三是著力加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。要適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型、更新知識(shí)和提高能力的需求，把加強(qiáng)內(nèi)審人員崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育放在重要的位置，積極采取措施加強(qiáng)教育培訓(xùn)管理，提升內(nèi)審人員素質(zhì)。四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。要明確由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人（董事長(zhǎng)或總經(jīng)理）主管內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性，法人治理結(jié)構(gòu)健全的企業(yè)，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)，并接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)；要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限（包括處理權(quán)或者處罰權(quán)），積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé),授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算和資產(chǎn)質(zhì)量以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)組織或者參與組織中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付等，并對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。
四、建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系
各企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)劃，完善內(nèi)部審計(jì)制度，健全審計(jì)工作程序，強(qiáng)化業(yè)務(wù)規(guī)范，提高審計(jì)質(zhì)量。一要完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度體系。形成以“基本管理制度、審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范、實(shí)務(wù)指南”三個(gè)層次為主體的內(nèi)審制度體系，為內(nèi)部審計(jì)工作有效開展提供保障，不斷推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范法、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化。二要增強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)要明確審計(jì)目標(biāo)，在實(shí)施審計(jì)時(shí)要抓住審計(jì)重點(diǎn)，在作出審計(jì)結(jié)論時(shí)要抓住主要問(wèn)題。三要完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度。應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，規(guī)范操作程序，建立以審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制為目標(biāo)的多部門審計(jì)會(huì)審機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的復(fù)核，降低審計(jì)誤差。四要提高內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出對(duì)策建議，及時(shí)促進(jìn)企業(yè)整改提高。五要健全合理高效的工作機(jī)制。重點(diǎn)完善審計(jì)結(jié)果向董事會(huì)報(bào)告、審計(jì)問(wèn)題整改、結(jié)果運(yùn)用和結(jié)果公開等制度。六要建立審計(jì)工作問(wèn)責(zé)制度。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員玩忽職守，出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)錯(cuò)漏、重大線索遺失和對(duì)重大違紀(jì)、違法事項(xiàng)不披露的或者未按規(guī)定履行審計(jì)工作職責(zé)的，要追究審計(jì)人員責(zé)任。
五、積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的全覆蓋與創(chuàng)新
各企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的全覆蓋，創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)督模式和方法，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的效力。一要實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的全覆蓋。各企業(yè)要在立足全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)跟蹤了解子企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，要積極探索境外、市外投資企業(yè)的有效審計(jì)方式，防范異地投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二要實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容的全覆蓋。除傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)以外，各企業(yè)應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理開展各類專項(xiàng)審計(jì)，要圍繞強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約，加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策、重大項(xiàng)目安排、大額資金使用等制度執(zhí)行情況的審計(jì)；圍繞反腐倡廉建設(shè)的各項(xiàng)部署，加大對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、招投標(biāo)、物資采購(gòu)、重點(diǎn)工程項(xiàng)目等專項(xiàng)審計(jì)；同時(shí)，積極開展績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以及投資項(xiàng)目后評(píng)估審計(jì)。三要實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的全覆蓋。各企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，審計(jì)方式要從事后審計(jì)逐步向全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)變，以事前審計(jì)為基礎(chǔ)，事中審計(jì)為重點(diǎn)，事后審計(jì)為保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。四要利用信息化手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。各企業(yè)要充分利用集團(tuán)信息化系統(tǒng)和平臺(tái)，建立適合自身的審計(jì)軟件系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息收集、分析、轉(zhuǎn)化等功能為一體的審計(jì)信息化平臺(tái)，發(fā)展遠(yuǎn)程在線審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)控，加大數(shù)據(jù)集中和分析力度，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，從技術(shù)手段上保障審計(jì)監(jiān)督的全覆蓋。五要整合內(nèi)部資源促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。各企業(yè)要進(jìn)一步整合企業(yè)的監(jiān)督資源，探索內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)務(wù)以及監(jiān)事會(huì)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的作用，提高審計(jì)監(jiān)督的及時(shí)性和有效性。六要采取創(chuàng)新的審計(jì)組織形式保證審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。適時(shí)進(jìn)行異地審計(jì)、交叉審計(jì)、協(xié)同審計(jì)等組織形式，充分利用系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效用的最大化。
六、深化內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、促進(jìn)廉潔自律和正確依法履行職責(zé)的一項(xiàng)重要措施。各企業(yè)要認(rèn)真做好子企業(yè)和重要崗位主要負(fù)責(zé)人的離任和任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，將離任審計(jì)與任中審計(jì)、事后監(jiān)督和事中監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。一是加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理。各企業(yè)應(yīng)在全面了解子企業(yè)負(fù)責(zé)人、主要業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人任期情況的基礎(chǔ)上，按照內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部工作崗位性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的復(fù)雜程度等因素，結(jié)合企業(yè)的分布、規(guī)模、行業(yè)等特點(diǎn)，科學(xué)擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的年度計(jì)劃和三年計(jì)劃，形成滾動(dòng)運(yùn)轉(zhuǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的連續(xù)性和全面性。二是做到“離任必審”。凡子企業(yè)主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人離任，必須開展離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，做到未經(jīng)審計(jì)，不得解除經(jīng)濟(jì)責(zé)任和兌現(xiàn)任期全部效益薪金。三要離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合。逐步加大任中審計(jì)占比，前移監(jiān)督關(guān)口，充分發(fā)揮事中監(jiān)督的重要作用。四是探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作由合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效性和風(fēng)險(xiǎn)性審計(jì)轉(zhuǎn)變，由賬表審計(jì)向重大決策和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)轉(zhuǎn)變。五是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量。要嚴(yán)格規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序和工作方法，規(guī)范審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)評(píng)價(jià)，客觀評(píng)價(jià)內(nèi)管干部的業(yè)績(jī)與責(zé)任。
七、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用
各企業(yè)要進(jìn)一步加大內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用力度，注重成果轉(zhuǎn)化。一是建立審計(jì)結(jié)果綜合分析制度。對(duì)查實(shí)的問(wèn)題進(jìn)行定性、定量分析，形成有較高參考價(jià)值的管理建議書。二是推動(dòng)建章立制。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問(wèn)題，深入分析原因，從體制、機(jī)制上提出解決和預(yù)防問(wèn)題的辦法，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善制度，提升企業(yè)管理水平。三是加強(qiáng)整改督促檢查。要建立整改檢查跟蹤機(jī)制，實(shí)行后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪制度，確保查出的問(wèn)題得到整改，提出的合理化建議得到采納。四是強(qiáng)化整改問(wèn)責(zé)，完善責(zé)任追究制度。要把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)；對(duì)整改不力、屢審屢犯的，要嚴(yán)格追責(zé)問(wèn)責(zé)；對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責(zé)而造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。五是建立審計(jì)結(jié)果公告制度。要明確通報(bào)范圍和層次，定期或不定期地公布審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)透明度和影響力，同時(shí)內(nèi)審報(bào)告要報(bào)送企業(yè)監(jiān)事會(huì)。
八、建立內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告制度
各企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)要求定期向我委報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。一是建立定期報(bào)告制度。所出資企業(yè)應(yīng)于每年1月31日前向我委相關(guān)處室報(bào)送本年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和上年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)。二是建立重大審計(jì)事項(xiàng)報(bào)告制度。內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問(wèn)題、重大資產(chǎn)損失、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，應(yīng)及時(shí)向我委報(bào)告。
九、完善機(jī)制確保內(nèi)審工作有序開展
在本指導(dǎo)意見下發(fā)后，各企業(yè)必須高度重視，應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見要求，結(jié)合實(shí)際制訂或修訂本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理相關(guān)制度，健全機(jī)構(gòu)，充實(shí)人員，完善工作機(jī)制，切實(shí)采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，確保內(nèi)部審計(jì)工作有效開展，我委將對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)和完善情況組織進(jìn)行檢查評(píng)估，促進(jìn)我委所出資企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作再上一個(gè)新臺(tái)階。
本指導(dǎo)意見從發(fā)布之日起實(shí)施，有效期5年。
廈門市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
2015年8月6日
廈門市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)2015年8月7日印發(fā)
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