《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》（2019年版全文）

海南省人民代表大會常務(wù)委員會公告第34號

《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例》已由海南省第六屆人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議于2019年7月29日通過，現(xiàn)予公布，自2019年9月1日起施行。





 

海南省人民代表大會常務(wù)委員會

2019年7月29日





 

海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師條例





（2019年7月29日海南省第六屆人民代表大會常務(wù)委員會第十三次會議通過）




 

第一章　總  則

第一條 為了發(fā)揮注冊會計師在社會經(jīng)濟(jì)活動中的鑒證和服務(wù)作用，規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，加強(qiáng)對會計師事務(wù)所的管理，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本經(jīng)濟(jì)特區(qū)實(shí)際，制定本條例。

第二條 本條例適用于在本經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)從事審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員。

第三條 注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計及相關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊會計師必須加入會計師事務(wù)所方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。

第四條 會計師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)。

會計師事務(wù)所實(shí)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，自擔(dān)風(fēng)險，并依法納稅。

第五條 鼓勵引進(jìn)國際化的會計師事務(wù)所，培育和引進(jìn)國際化審計、會計專業(yè)人才。

第六條 省注冊會計師協(xié)會是由注冊會計師、會計師事務(wù)所組成的社會團(tuán)體。省注冊會計師協(xié)會依法對注冊會計師和會計師事務(wù)所進(jìn)行自律性管理。

省注冊會計師協(xié)會依法取得社會團(tuán)體法人資格。

第七條 省人民政府財政部門（以下簡稱省財政部門）是本經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計師行業(yè)的主管部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和省注冊會計師協(xié)會進(jìn)行管理、監(jiān)督、指導(dǎo)。

省財政部門可以委托各市、縣、自治縣財政部門，對本地區(qū)的注冊會計師和會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第八條 全面推行電子化注冊會計師注冊、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可審批，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申請、網(wǎng)上辦理全程電子化管理。

省財政部門、省注冊會計師協(xié)會對能夠通過公共數(shù)據(jù)平臺提取的材料，不再要求申請人提供，但可以要求申請人予以確認(rèn)。

第九條 注冊會計師和會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則。

第十條 注冊會計師依法出具的報告具有法定證明效力。委托人和有關(guān)部門不得拒絕接受注冊會計師依法出具的報告。

 

第二章　注冊會計師

第十一條 具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事審計業(yè)務(wù)工作二年以上者，可以向省注冊會計師協(xié)會申請注冊：

（一）參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；

（二）經(jīng)依法認(rèn)定或者考核具有注冊會計師資格。

香港、澳門特別行政區(qū)會計師在向本經(jīng)濟(jì)特區(qū)申請中國注冊會計師證書時，已在港澳從事審計業(yè)務(wù)工作時間視同在內(nèi)地從事審計業(yè)務(wù)工作時間。

第十二條 申請人申請注冊，應(yīng)當(dāng)通過其所在的會計師事務(wù)所，向省注冊會計師協(xié)會提交注冊會計師注冊申請表。注冊會計師注冊申請表應(yīng)當(dāng)包含下列內(nèi)容：

（一）申請人基本情況；

（二）申請人出具的符合注冊條件的承諾；

（三）會計師事務(wù)所出具的申請人在該會計師事務(wù)所專職從業(yè)的承諾。

申請人為香港、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)居民的，應(yīng)當(dāng)提交港澳臺居民居住證或者出入境證件信息。

申請人為外國人的，應(yīng)當(dāng)提交護(hù)照、簽證等信息。

第十三條 省注冊會計師協(xié)會受理申請后，應(yīng)當(dāng)在十五日內(nèi)決定是否準(zhǔn)予注冊。準(zhǔn)予注冊的，向申請人頒發(fā)注冊會計師證書;不予注冊的，應(yīng)當(dāng)自決定之日起五日內(nèi)書面通知申請人并說明理由;申請人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

第十四條 申請人有下列情形之一的，省注冊會計師協(xié)會不予注冊：

（一）不具有完全民事行為能力的;

（二）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿五年的；

（三）因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿二年的；

（四）受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿五年的;

（五）年齡超過七十周歲的；

（六）不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；

（七）因以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計師證書而被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿三年的。

第十五條 已取得注冊會計師證書的人員，注冊后有下列情形之一的，由省注冊會計師協(xié)會撤銷注冊，收回注冊會計師證書：

（一）完全喪失民事行為能力的;

（二）受刑事處罰的;

（三）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿一年的;

（四）年齡超過七十周歲的；

（五）不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；

（六）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計師證書的。

被撤銷注冊的當(dāng)事人有異議的，可以自接到撤銷注冊、收回注冊會計師證書的通知書之日起依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。

被撤銷注冊的人員可以重新申請注冊，但必須符合本條例的有關(guān)規(guī)定。

第十六條 注冊會計師實(shí)行任職資格年度檢查制度。省注冊會計師協(xié)會對注冊會計師本年度的任職資格情況進(jìn)行檢查。經(jīng)檢查，具有本條例第十五條規(guī)定情形的，依法予以撤銷。

第十七條 注冊會計師離所、轉(zhuǎn)所均須向省注冊會計師協(xié)會辦理登記手續(xù)。

第十八條 注冊會計師承辦下列審計業(yè)務(wù)：

（一）審查會計報表，出具審計報告；

（二）驗(yàn)證資本，出具驗(yàn)資報告；

（三）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報告；

（四）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

第十九條 注冊會計師可以承辦下列相關(guān)業(yè)務(wù):

（一）參與制定財務(wù)會計制度，擔(dān)任會計顧問，提供會計、財務(wù)、稅務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理咨詢;

（二）辦理代理記賬業(yè)務(wù)、涉稅專業(yè)服務(wù)、擔(dān)任破產(chǎn)清算管理人;

（三）代辦申請注冊登記，協(xié)助擬訂合同、章程和其他經(jīng)濟(jì)文件;

（四）參與培訓(xùn)財務(wù)會計、審計和其他經(jīng)濟(jì)管理人員;

（五）辦理資產(chǎn)評估業(yè)務(wù);

（六）其他相關(guān)業(yè)務(wù)。
 

第三章　會計師事務(wù)所

第二十條 會計師事務(wù)所的組織形式為個人會計師事務(wù)所、

合伙會計師事務(wù)所、有限責(zé)任會計師事務(wù)所。合伙會計師事務(wù)所包括普通合伙會計師事務(wù)所和特殊普通合伙會計師事務(wù)所。

第二十一條 會計師事務(wù)所實(shí)行首席合伙人（主任會計師）負(fù)責(zé)制。

第二十二條 個人會計師事務(wù)所由個人對其債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任；合伙會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)方式按照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

第二十三條 設(shè)立會計師事務(wù)所或者分所，應(yīng)當(dāng)先取得營業(yè)執(zhí)照，再向省財政部門申請執(zhí)業(yè)許可。

第二十四條 設(shè)立會計師事務(wù)所或者分所，應(yīng)當(dāng)具備下列條件:

（一）個人會計師事務(wù)所由一名注冊會計師設(shè)立并有二名以上注冊會計師；普通合伙會計師事務(wù)所有二名以上合伙人和二名以上注冊會計師；特殊普通合伙會計師事務(wù)所有十名以上合伙人和四十名以上注冊會計師；有限責(zé)任會計師事務(wù)所有五名以上股東和五名以上注冊會計師；會計師事務(wù)所分所有五名以上注冊會計師；

（二）合伙人（股東）年齡在七十周歲以下，在中國境內(nèi)專職從事與職業(yè)資格相關(guān)的工作連續(xù)五年以上，且無不良記錄；

（三）合伙人（股東）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，最近五年每年在境內(nèi)居留不少于六個月；

（四）有固定的辦公場所及必要的辦公設(shè)備；

（五）法律、法規(guī)規(guī)定的其他條件。

取得中國注冊會計師證書的香港、澳門特別行政區(qū)永久居民申請成為會計師事務(wù)所合伙人時，已在港澳從事審計業(yè)務(wù)工作時間視同在內(nèi)地從事審計業(yè)務(wù)工作時間。

第二十五條 省財政部門應(yīng)當(dāng)自受理會計師事務(wù)所或者分所的執(zhí)業(yè)許可申請之日起十五日內(nèi)作出準(zhǔn)予許可或者不予許可的書面答復(fù)。準(zhǔn)予許可的，應(yīng)當(dāng)依法頒發(fā)執(zhí)業(yè)許可證書；不予許可的，應(yīng)當(dāng)說明理由。

第二十六條 會計師事務(wù)所或者分所未能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可

條件的，由省財政部門責(zé)令其在六十日內(nèi)整改。整改期滿，仍不符合條件的，予以撤銷執(zhí)業(yè)許可。

 

第四章　執(zhí)業(yè)管理

第二十七條 注冊會計師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

第二十八條 會計師事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序出具報告。

第二十九條 會計師事務(wù)所、注冊會計師在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況，應(yīng)當(dāng)向委托單位明確指出，并按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求進(jìn)行披露:

（一）以隱瞞實(shí)際情況，偽造、變造憑證、帳目或者報表等手段作不實(shí)報告的;

（二）有關(guān)人員利用虛報冒領(lǐng)或者其他不正當(dāng)手段謀取私利的;

（三）在財務(wù)收支和會計處理中，有明顯違反國家法律、法規(guī)和會計制度規(guī)定行為的;

（四）采取的會計政策和處理方法，有損相關(guān)方經(jīng)濟(jì)利益的;

（五）法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)指出的其他情況。

第三十條 會計師事務(wù)所、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)出具報告時，不得有下列行為：

（一）明知委托人對重要事項(xiàng)的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；

（二）明知委托人的財務(wù)會計處理會直接損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報告；

（三）明知委托人的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；

（四）明知委托人的會計報表的重要事項(xiàng)有其他不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明。

對委托人有前款所列行為，會計師事務(wù)所、注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)當(dāng)知道的，適用前款規(guī)定。

第三十一條 會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所出具的報告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金、辦理職業(yè)保險，用于執(zhí)行業(yè)務(wù)時造成的損害賠償。

第三十二條 會計師事務(wù)所、注冊會計師對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)，但委托人同意或者法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十三條 會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)，不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制，但法律、法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第三十四條 會計師事務(wù)所不得有下列行為：

（一）向業(yè)務(wù)委托單位及其人員支付或者變相支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)或者回扣等；

（二）采取不正當(dāng)價格、詆毀同行、強(qiáng)迫、欺詐、賄賂等手段招攬業(yè)務(wù)；

（三）售賣注冊會計師業(yè)務(wù)報告；

（四）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他行為。

第三十五條 注冊會計師不得有下列行為:

（一）索取、收受委托合同約定以外的酬金和財物，或者利

用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便，謀取其他不正當(dāng)利益;

（二）允許他人以本人名義執(zhí)行業(yè)務(wù);

（三）同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)；

（四）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，違反規(guī)定買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位、個人的其他財產(chǎn)；

（五）接受委托催收債款；

（六）對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；

（七）提示、協(xié)助委托人或者被審計單位編制虛假會計資料；

（八）違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他行為。

第三十六條 禁止國家機(jī)關(guān)和相關(guān)單位及其工作人員利用職權(quán)限定或者干預(yù)委托人委托會計師事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)。

第三十七條 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立完善的檔案保管制度。

會計師事務(wù)所解散、撤銷時，應(yīng)當(dāng)清理好檔案，移交檔案保管機(jī)構(gòu)保管。

 

第五章　注冊會計師協(xié)會
 

第三十八條 省注冊會計師協(xié)會的主要職責(zé):

（一）依法制定、修改注冊會計師協(xié)會章程及行業(yè)管理制度；

（二）組織實(shí)施注冊會計師考試工作；

（三）核準(zhǔn)注冊會計師注冊；

（四）對注冊會計師任職資格、執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行檢查，并對違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的行為予以懲戒；

（五）組織開展繼續(xù)教育培訓(xùn)；

（六）組織開展同業(yè)間的業(yè)務(wù)交流活動；

（七）支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)其合法權(quán)益；

（八）法律、法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十九條 省財政、民政等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對省注冊會計師協(xié)會的監(jiān)督管理。

省注冊會計師協(xié)會作出的不符合法律、法規(guī)的決定，省財政部門有權(quán)予以撤銷。

 

第六章　法律責(zé)任

第四十條 未取得注冊會計師證書的人員、未取得會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證書的機(jī)構(gòu)承辦注冊會計師審計業(yè)務(wù)的，其出具的報告無效，由省財政部門責(zé)令停止違法行為，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款。

第四十一條 會計師事務(wù)所違反本條例第二十三條規(guī)定，未經(jīng)省財政部門批準(zhǔn)，擅自設(shè)立分所的，由省財政部門責(zé)令撤銷分所；情節(jié)嚴(yán)重的，由省財政部門責(zé)令會計師事務(wù)所暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)一至三個月。

第四十二條 注冊會計師違反本條例第二十七條規(guī)定的，由省財政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，由省財政部門責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)三至六個月或者吊銷注冊會計師證書。

第四十三條 會計師事務(wù)所違反本條例第二十八條、第二十九條、第三十條規(guī)定的，由省財政部門給予警告，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由省財政部門責(zé)令暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)或者吊銷執(zhí)業(yè)許可證書。

注冊會計師違反本條例第二十八條、第二十九條、第三十條規(guī)定的，由省財政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，由省財政部門責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。

會計師事務(wù)所、注冊會計師違反本條例第二十八條、第二十九條、第三十條規(guī)定，給有關(guān)單位、個人造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四十四條 會計師事務(wù)所違反本條例第三十一條第二款規(guī)定的，由省財政部門責(zé)令改正，暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)一至三個月，并對首席合伙人（主任會計師）給予警告。

第四十五條 會計師事務(wù)所違反本條例第三十四條規(guī)定的，由省財政部門給予警告，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由省財政部門責(zé)令暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)一至三個月。

第四十六條 注冊會計師違反本條例第三十五條規(guī)定的，由省財政部門給予警告，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由省財政部門責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。

第四十七條 有關(guān)單位、個人違反本條例第三十六條規(guī)定的，由其上級主管部門責(zé)令改正，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；有違法所得的，由省財政部門沒收違法所得。

第四十八條 注冊會計師累計受兩次警告處分的，由省財政部門責(zé)令暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)三至六個月；會計師事務(wù)所累計受兩次警告處分的，由省財政部門責(zé)令暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)一至三個月。

第四十九條 省財政部門、省注冊會計師協(xié)會及其工作人員

違反本條例有關(guān)規(guī)定，不依法履行職責(zé)或者存在貪污賄賂、濫用職權(quán)、玩忽職守、權(quán)力尋租、利益輸送、徇私舞弊等職務(wù)違法行為的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。

第五十條 違反本條例規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十一條 違反本條例規(guī)定，本條例未設(shè)定處罰，相關(guān)法律、法規(guī)已有處罰規(guī)定的，依照其規(guī)定處罰。

 

第七章　附  則

第五十二條 海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)以外的本省行政區(qū)域范圍內(nèi)的注

冊會計師管理工作，參照本條例規(guī)定執(zhí)行。

第五十三條 本條例自2019年9月1日起施行?！逗Ｄ鲜∽詴嫀煑l例》同時廢止。

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