上海市長寧區(qū)國家稅務局上海市地方稅務局長寧區(qū)分局關于2017年度企業(yè)所得稅匯繳準備階段若干事項的提醒

上海市長寧區(qū)國家稅務局上海市地方稅務局長寧區(qū)分局關于2017年度企業(yè)所得稅匯繳準備階段若干事項的提醒

尊敬的納稅人：

匯算清繳是企業(yè)所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，是納稅人依法履行納稅義務、享受稅收優(yōu)惠政策的法定程序。按照國家稅務總局持續(xù)深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革、不斷優(yōu)化營商環(huán)境的工作部署，在2017年度匯算清繳期間，一批新的稅收政策、管理要求進入實施階段，企業(yè)所得稅年度申報表也進行了修訂。為了進一步做好2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)就匯繳準備階段的若干事項提醒如下：

一、學習申報表的修訂

近日，國家稅務總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》，在保持2014年版申報表整體架構不變的前提下，遵循“精簡表單、優(yōu)化結構、方便填報”的原則，進一步優(yōu)化納稅人填報體驗，在填報難度上做“減法”，在填報質量上做“加法”，在填報服務上做“乘法”。具體做法如下：

一是為減輕納稅人填報負擔，取消了《固定資產加速折舊、扣除明細表》《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》《綜合利用資源生產產品取得的收入優(yōu)惠明細表》《金融、保險等機構取得的涉農利息、保費收入優(yōu)惠明細表》4張表單，調整后的表單數(shù)量為37張。

二是為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策，修訂了《捐贈支出及納稅調整明細表》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》《高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》等表單，調整了《期間費用明細表》《納稅調整項目明細表》《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益優(yōu)惠明細表》《抵扣應納稅所得額明細表》等表單的部分數(shù)據項。

三是為減少涉稅信息重復填報，對《企業(yè)基礎信息表》《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》《所得減免優(yōu)惠明細表》《減免所得稅優(yōu)惠明細表》《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》等表單的數(shù)據項進行了調整和優(yōu)化。

四是根據有關意見建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》《職工薪酬支出及納稅調整明細表》《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》等表單中部分數(shù)據項的填報口徑和邏輯關系進行了調整和優(yōu)化。

調整后的申報表繼續(xù)采取了“組合型、多級式”的表單架構，以滿足不同類型納稅人、重要征管事項的申報要求。從內容看，全套報表由反映納稅人整體情況和基本財務、納稅調整、彌補虧損、稅收優(yōu)惠、境外稅收、匯總納稅等明細情況的“1+6”表單體系組成。從結構看，全套報表分為主表、一級明細表、二級明細表和三級明細表，表單數(shù)據逐級匯總，環(huán)環(huán)相扣。目前，申報表中的絕大多數(shù)表單屬于選填表，納稅人可以根據行業(yè)類型、業(yè)務發(fā)生情況自行選擇填報。

二、理解最新稅收政策

黨的十八大以來，根據形勢發(fā)展的需要，我國陸續(xù)推出和完善了一系列減稅措施，特別是2017年，更是聚焦供給側結構性改革，持續(xù)推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，推出“一攬子”減稅政策，不斷激發(fā)市場活力、擴大有效供給，增強市場主體的創(chuàng)新動力。

1、《財政部國家稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）：科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2、《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）：在《財政部國家稅務總局科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）及《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規(guī)定基礎上，完善和明確了部分研發(fā)費用掌握口徑。

3、《財政部稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、《財政部國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

5、《財政部國家稅務總局民政部關于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）：對商貿企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年5200元。

6、《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）：明確高新技術企業(yè)享受優(yōu)惠的期間、稅務機關日常管理的范圍、程序和追繳期限、優(yōu)惠備案要求、執(zhí)行時間和銜接四個方面問題。

7、《國家稅務總局關于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第41號）：企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實施工程項目（包括但不限于工程建設、基礎設施建設等項目，下同），其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按本公告規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導方企業(yè)開具的《境外承包工程項目完稅憑證分割單（總分包方式）》或《境外承包工程項目完稅憑證分割單（聯(lián)合體方式）》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進行稅收抵免。

8、《財政部稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）：企業(yè)可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”），或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應納稅所得額，并按照財稅〔2009〕125號文件第八條規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。

9、《國家稅務總局關于全民所有制企業(yè)公司制改制企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第34號）：全民所有制企業(yè)改制為國有獨資公司或者國有全資子公司，屬于企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變的，改制中資產評估增值可不計入應納稅所得額，資產的計稅基礎按其原有計稅基礎確定，資產增值部分的折舊或者攤銷不得在稅前扣除。

10、《財政部稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

11、《財政部國家稅務總局關于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）：符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔保機構按照一定比例提取的擔保賠償準備、未到期責任準備可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

12、《財政部國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）：自2017年1月1日至2019年12月31日，對經省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。

13、《關于國有企業(yè)黨組織工作經費問題的通知》（組通字〔2017〕38號）：國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經費，實際支出不超過職工年度工作薪金總額1%的部分，可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。年末如有結余，結轉下一年度使用。累計結轉超過上一年度職工工資總額2%的，當年不再從管理費用中安排。

三、重溫重要優(yōu)惠政策

企業(yè)在2017年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應當按照規(guī)定向稅務機關履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時在一所大廳完成備案。各優(yōu)惠事項具體備案方式及資料見《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2015年第76號）。現(xiàn)梳理若干分局涉及到的優(yōu)惠事項如下：

（一）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條、第八十三條；《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）。

（二）國債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條；《國家稅務總局關于企業(yè)國債投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號）。

（三）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營利組織取得的捐贈收入、不征稅收入以外的政府補助收入、會費收入、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入等免征企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）；《財政部國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2014〕13號）

（四）投資者從證券投資基金分配中取得的收入暫不征收企業(yè)所得稅

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條第二款。

（五）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除

企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本150％攤銷。

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷?？萍夹椭行∑髽I(yè)辦理研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠備案時，還應按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規(guī)定取得的相應年度登記編號填入《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》“具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次。

政策依據：《財政部國家稅務總局科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）；《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）；《財政部國家稅務總局科技部關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）

（六）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員工資加計扣除

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

政策依據：《國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第78號）

（七）符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據：財政部稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知（財稅〔2017〕43號）

（八）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，是指擁有核心自主知識產權，產品（服務）屬于國家重點支持的高新技術領域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例、高新技術產品（服務）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例，以及高新技術企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件的企業(yè)。

政策依據：《高新技術企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

（九）經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅

從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)的，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務總局中宣部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2014〕84號）。

（十）技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于將技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）

（十一）符合條件的軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅

我國境內符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）；《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

（十二）國家規(guī)劃布局內集成電路設計企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

國家規(guī)劃布局內的集成電路設計企業(yè)，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）；《財政部國家稅務總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關于軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2016〕49號）

（十三）固定資產加速折舊或一次性扣除

對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等行業(yè)企業(yè)新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

政策依據：《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）；《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）

四、掌握其他重要事項

（一）資產損失報損

企業(yè)在2017年度發(fā)生資產損失，應分別按以下要求完成資產損失申報：

①本市居民企業(yè)發(fā)生的資產損失，分別按照清單申報和專項申報的要求準備相關資產損失申報材料，同時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的附表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表（A105090）》,相關材料隨企業(yè)所得稅年度納稅申報表一并報送管理所。

②外省市總機構在滬二級分支機構發(fā)生的資產損失，除應按專項申報和清單申報的有關要求準備相關資產損失申報材料和填報相應的明細表（同本市居民企業(yè)），向管理所報送申報外，還應將申報材料和明細表上報總機構。

各類資產損失備案資料清單詳見滬國稅所〔2011〕101號文。

（二）跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)管理

金稅三期系統(tǒng)不再事先采集總機構的三項因素，總機構應在企業(yè)所得稅一季度預繳（4月份）申報時，自行填報參與分配的各分支機構上年度的營業(yè)收入、職工薪酬和資產總額三項因素數(shù)據（今年第一季度預繳應根據各分支機構2017年度會計報表數(shù)據分析填列），系統(tǒng)將自動計算各分支機構分配比例。各分支機構每年一季度填報的三項因素一經確定，當年度預繳申報不應再發(fā)生變化?？倷C構在季度預繳申報及匯繳申報時應自行核對分配表申報數(shù)據，如發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)帶出三項因素數(shù)據有誤可直接修改，確保各分支機構三項因素在同一年度內保持一致。

如總機構參與分配的分支機構數(shù)量發(fā)生變化，在所屬季度預繳申報或匯算清繳申報前應先至辦稅服務廳辦理“匯總納稅企業(yè)情況登記”，確認信息維護正確后再進行相關申報。

因金稅三期系統(tǒng)不再進行分配比例備案，所以系統(tǒng)已不存在“分攤比例備案表”或“不就地預繳證明”文書打印功能。

（1）對于就地預繳分支機構，總機構可將季度預繳申報《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表》轉送分支機構進行納稅申報；

（2）對于不就地預繳分支機構，總機構可在辦理“匯總納稅企業(yè)情況登記”后，將《上海市跨地區(qū)經營匯總納稅總機構信息備案表》轉送相關分支機構，或企業(yè)自行出具書面情況說明。

（三）政策性搬遷事項管理

根據《上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于修訂〈企業(yè)政策性搬遷搬遷開始受理規(guī)程〉的通知》（滬國稅函〔2016〕96號）的規(guī)定，區(qū)局將對當年搬遷開始和搬遷完成項目，按照政策性搬遷核查指引的要求，就企業(yè)政策性搬遷單獨進行稅務管理、核算和保存?zhèn)洳橘Y料等情況進行全面核查?，F(xiàn)對以下政策口徑予以明確：

受理時間：屬于自搬遷開始年度至次年5月31日前申報。

搬遷開始年度：應當按照簽訂政策性搬遷合同、協(xié)議且資產交接時所屬年度確認，并報送備案資料。

搬遷完成年度：

（1）從搬遷開始，5年內（包括搬遷當年度）任何一年完成搬遷的。

（2）從搬遷開始，搬遷時間滿5年（包括搬遷當年度）的年度。

在搬遷完成年度的企業(yè)所得稅年度申報表中填報A105110《政策性搬遷納稅調整明細表》。

（四）企業(yè)特殊性重組事項管理

企業(yè)當年度完成重組業(yè)務適用特殊性稅務處理的，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第48號）的規(guī)定報送相關資料，不遲于年度匯算清繳納稅申報時在一所大廳完成備案。






 

上海市長寧區(qū)國家稅務局

上海市地方稅務局長寧區(qū)分局

2018年1月17日

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